会计工作基本流程.doc

会计工作基本流程 那么大学出版社的会计人员在出版社的流程中有哪些基本的会计工作任务呢？归纳下来，主要有以下几个方面的工作。 （一）筹集资金。大学出版社是企业化管理的事业单位，除注册资金外，没有上级拨入的经费，流动资金以自筹为主。筹集资金的渠道有：(1)注册资金，大学出版社成立时学校投入的，这部分资金一般比较少；(2)销售图书的回笼资金，这是资金中最主要的部分，销售的图书若货款不能及时回笼就无法组织再生产；(3)银行货款，负债经营。利用银行的钱为自己的生产经营服务，在资金一时不能到位的情况下，能解燃眉之急。同时，为了节约资金成本，一般以短期贷款为主；(4)争取校办企业的所得税免交，免交的所得税先上交给学校然后再争取返回给出版社，作为学校追加的投资；(5)争取学校为解决学术著作出版难的问题，投资部分资助出版金，专门用于学术性著作的出版；(6)利用一些暂收款项聚集资金，比如：预收的货款和应付而未付的成本；(7)其他业务的收入；(8)少量的社会捐赠；(9)资金运作。在资金比较宽松的环境下，可以选择有一些资金投资渠道，争取有效地资金回报。我社成立几年来，资金控制较好，流动资金基本良性循环，在开始时资金困难的情况下，不仅还清了贷款，还连年被银行评定为AA级信用单位，成为学校进行教育贴息贷款的担保单位，为学校建设新校区作出了贡献。 （二）会计核算的任务。会计核算的目的是增收节支，为增加利润服务。因此，会计核算的主要任务有生产成本的核算、产品销售的核算、费用的核算、利润的核算。 1.生产成本的核算。生产成本由直接生产成本和间接生产成本组成。直接生产成本主要由纸张、稿费、装帧材料、制版费、印刷、装订、出版损失等组成。间接生产成本由编录经费组成，编录经费记录的是人员的工资、福利、办公、差旅、图书资料等费用，以分期摊销的形式进入直接生产成本。图书成本有其核算的特点：单本书的生产工序多，从组稿、审稿、发稿、制版、印刷、装订等，即使重印书，工序也不得少。印刷图书又都是采取委托加工的形式，有时根据作者要求往往一本书的制版、封面印刷和内芯印刷、图书装订不在同一个工厂完成，这样图书成本的结算单位也多。再加上图书的品种多，印次多。一般出版社每年新书和重印书都有上百种，畅销书就更多，又造成了图书的在产品多。一本书从选题策划开始到结清全部账目，长则几年，短者也要几个月以上，生产周期之长就会影响成本结转的时间。图书成本中又以材料占成本的比重大。一本书的材料主要由纸张和装帧材料构成。因此会计要针对图书成本的特点来进行核算，要了解纸张的市场价格，熟悉出版工价，配合出版科对印刷厂定期进行调研，不断选择质量好价格低的印刷厂家，千方百计降低生产成本；及时地进行会计的结账、算账工作，减少生产成本在产品的停留时间；合理分摊编录经费，节约费用支出；密切关注成本差异情况，设立生产成本警戒线，发现生产成本不合理的涨幅要及时向领导汇报，充分发挥会计人员对成本核算的管理作用和监督作用。 2.产品销售的核算。出版社的产品销售核算主要是图书的销售和其他产品的销售。产品的销售过程是价值的实现过程，是保证出版社书刊再生产的重要条件，只有将图书尽快地销售出去，取得货款，才能补偿生产经营中的耗费。在市场经济条件下，图书销售早已由卖方市场转变为买方市场，一般采用寄销的形式，现在除新华书店主渠道销售外，还有二渠道销售、对个体书商的销售，协作出版图书的销售、行业发行图书的销售等等，销售的形式越来越多样化。今后还要通过图书的发行网络进行网上销售。产品销售也有特点：增值税的核算。国家对出版行业图书销售实行了优惠政策，销项税率为13%，而生产成本进项税抵扣税率却为17%；但是视同销售的图书要计销项税，比如样书赠阅等；图书途中损耗、报废清理、校内教材的销售要作进项税额转出的核算。折扣率的核算。为了促进销售，出版社必须根据市场客观情况和本社图书营销的实际情况执行不同的折扣率，比如客户信誉的好坏、付款速度的快慢、进货批量的大孝图书的种类等等。应收账款增多，回款任务成为重中之重。市场经济条件下的图书市场，36个月以后才能开始结付货款，若图书出库以后过急追款其结果不仅无法结账，还会造成对方退货，图书一旦退库就会造成人为的途中损耗；若提前开票，又会造成货款还未收到就提前纳税或红票冲账现象，若发生对方将增值税票遗失，企业为了收回货款就得重新开票重复纳税，给企业带来损失。针对产品销售的特点，会计人员必须遵守国家的税收政策进行账务处理；对本社制定的图书折扣率指标严格控制、监督执行；对已发出商品一时还无法实现销售的收入要加强内部监控和核算，分不同的购货单位做好详细的记录、统计在案；并且督促发行人员抓紧对客户的联系，一旦时机成熟积极配合收款。目前，许多出版社已推行发行业务员营销责任制，发行核算的指标已细化到每个业务员，会计对产品销售的核算任务更细更具体，产品销售核算是会计核算的一项重要工作。 3.对直接费用和间接费用的核算。出版社对费用核算，基本上是按人员性质来分类的，直接费用是指编录经费，发生的费用分别进入编录经费，分摊进入生产成本；间接费用有三项：即销售费用、管理费用、财务费用。发行人员的费用分别进入销售费用核算；管理人员的费用分别进入管理费用核算，财务费用用来核算贷款利息、存款利息以及手续费等。前面几项费用又各自分为十几个细目核算，出版社为了节约费用增加利润，对一些费用指标分别按书、按人进行考核，凡是进行考核核算的指标，会计人员必须按书、按人记账：比如差旅费、办公费、通讯费、会议费、宣传广告费、业务招待费等等，随着业务员营销责任制和人员责任制的逐步实施，出版社对费用指标的考核也更细更具体，发行业务员营销责任制可将费用指标考核到每个人，责任制又会将费用指标考核到每本书。会计人员在对费用的核算中必须发挥自己的监控作用，把好财务复核关。要根据财经纪律和本社制定规章制度进行报销手续，对违法违规的费用支出坚决不予办理；对手续不全的费用支出退回重新办理；对超标的费用支出必须报经领导批准，否则坚决不予报销。并且要定期进行费用分析，将费用的开支情况及时汇报，供有关领导参考。 4.对利润的核算。对财务成果的核算就是对利润的核算。说到底出版社的一切核算都是为了利润的核算。从增收节支的角度看，对产品的核算、对生产成本的核算、对费用的核算也都是为了利润的核算。利润的高低反映了出版社的管理水平和增产节支的成效。因此，利润的盈亏是考核出版社经济效益的一个综合指标。会计人员对利润的核算可以从几个方面着手：根据上年产品的销售情况、生产成本费用支出情况等有关资料和目前的市场情况进行预测，确定下年的利润目标，编制初步的利润计划。对当年利润完成进度进行跟踪记录，采取必要的措施确保全面完成计划。年终按本年利润完成情况，按照规定的结转程序进行利润结转，做好利润的分配工作。对本年的利润完成情况进行全面地分析，检查企业的生产经营状况，进一步挖掘生产潜力，提高利润发展水平。 （三）报表和财务分析。高校出版社实行的是事业单位企业化管理。学校财务处是出版社的财务主管部门，新闻出版局财务处是出版社的业务指导部门。除此以外，上级部门还有国家和地方税务局、银行信贷部门、工商部门等等。财务报表有资产负债表、损益表，分别上报有关部门；税务报表有一般纳税人的增值税纳税申报表、营业税表、个人所得税表，企业所得税纳税申报表；统计报表有新闻出版局电讯月报和出版社内部统计报表；除此以外，年度还有现金流量表、基金表、校办企业报表、国税地税年检表，国有资产年度报表及年度报告书等。并且为了加强出版社的经营管理，财务部每年都要有书面的财务分析报告，从资金管理、经营情况、财务状况、国有资产增值情况以及存在问题等等多个方面进行认真的分析，供领导参考，提供决策依据。 （四）对国有流动资产的管理。出版社的流动资产管理除了对货币资金的管理外，还有对应收账款、存货的管理。(1)对货币资金的管理主要是要记好银行日记账和现金日记账，做到日清月结，按月核对银行未达账，及时清理未达事项。并且要加强对外币资金和其他货币资金的管理，及时按银行汇率进行结转，注意节约使用流动资金。(2)对应收账款的管理主要是要及时核对应收账款，积极配合发行部门做好收款工作，加速货款回笼。一定时间内还要对应收账款进行账龄分析，尽量减少坏账损失。(3)对存货（库存图书）的管理更有一些实际的工作要做。比如：盘点工作。目前市场条件下，产值和库存、订货与退书是双相双伴的孪生姐妹。一方面为了促进销售，就得备足库存，产值的增长，库存就增长；另一方面，订货的增加，退货就增加，发书发得多，销售不出去，就造成大量退货。图书由于改版、修订等原因，积压较多，盘点的任务就重。出版社一年至少要组织一至两次的盘点。会计人员要监督储运人员对库存图书的盘点，督促查找盈亏的原因，并根据盘点结果进行账务处理。清点报废的图书。对由于教材的改版、修订、以及退书往返造成的破损图书，要定期进行清理。清理时要根据学校制定的有关政策，超过一定的报废限额请学校国有资产办公室来人监销。报废图书要联系专门的印刷厂销毁，不能让报废的图书重新流入市场，以免干扰新版图书的销售。计提呆滞损失。会计人员年终必须根据新闻出版财务制度和学校的规定，不同年度出版的图书按不同的比例计提呆滞损失，以便报废图书时的账务处理，同时要作进项税额转出的税务处理。对国有流动资产的管理还包括对出版社下属独立核算单位的流动资产管理。对这些下属单位要进行必要的财务指导和监督。可以通过制定一些财务制度进行控制，并经常阅读有关的报表或合并会计报表了解这些单位的财务进度，对财务情况进行分析，必要时可以对其财务情况进行抽查，以便加强会计核算和财务管理。 (五)财务分配工作。出版社的财务分配按国家、集体、个人可分为上交国家税收、上交学校利润、内部分配三个部分。 1.上交国家的税收有增值税、企业所得税、个人所得税、营业税、城建税、教育附加、基金等。每月月报，会计人员必须按照国家税务规定，按期纳税和办理缓交的手续。除此以外，大学出版社每年还有两大税种有重要的工作要做。(1)增值税的先征后返工作。这项工作是大学出版社根据国家给出版行业的政策，将已销售的科研图书、学术性著作和大、中、小学课本中已交纳给国家的销项税，通过一定的申报手续，经有关部门审批后以财政返回的形式重新返还给企业。这项工作虽然国家有政策，但是控制得很严，并有书号进行核对；还要经过国家税务局、会计师事务所、江苏省财政厅、财政部驻江苏特派员办事处层层审批过关。(2)企业所得税的免交工作。大学出版社作为校办企业，国家给予了一定的优惠政策，但是要同时符合三个条件才能申办免交所得税：必须是学校投资的，是学校进行管理的，利润上交给学校的。国家对校办企业的所得税减免，采取了视企业经营情况可减可免，超过一定的限额，也可以部分纳税的政策。这样，申办免交所得税的工作就比较困难，有时要请学校出面才行。因为争取到所得税的免交对学校、对出版社都是有利的。免交的所得税，学校视出版社的资金运营情况全部或部分返回给出版社，既增加了对出版社的投资；同时大学出版社的资产也是学校资产的一部分，也扩大了学校的资产。今后，这项工作还要继续做下去。 2.上交学校的利润。大学出版社作为学校的二级独立核算单位，每年年终，必须根据学校为出版社制定的分配办法上交学校利润，并且随着效益的提高争取逐年有所增加，作为出版社对学校投资的最好回报。 3.做好大学出版社内部分配的会计工作。大学出版社在确保上交学校利润的同时，可以根据当年生产经营情况和学校制定的分配办法按比例计提效益工资，制定本社的分配政策，并根据社内的考核指标对本社有关人员进行单项的奖励，引进激励机制，促进事业的发展。 （六）做好财务部的其他管理工作。比如：做好会计档案的保管工作、建立发票领用制度、做好支票印鉴及证件的保管工作，做好安全财务室的工作。安排好本科室会计人员的工作和学习，提高会计人员业务素质。认真接受上级主管部门的领导和业务部门的业务指导，搞好和税务部门、银行等部门的关系，协调好财务部与出版社内部其他科室的关系，做好对外来客户和印刷厂的结账算账工作，搞好对内对外的服务。完成出版社交给的其他突击性的财务会计工作。 总之，大学出版社的财务会计工作与其他单位相比，有其独特的特点。除了正常的会计工作、税务工作必须定期完成外，随着管理工作的深入，会计工作已从单独的记账算账型向管理核算型逐渐转变，会计人员必