重点归纳——固定资产投资审计.doc

固定资产投资审计相关：审计准备阶段工作：1 确定审计项目2 成立审计小组3 编制审计方案4 初步手机审计资料5 下达审计通知书（或签订审计委托书） 建设项目投资决策审计的内容：1 审计前期决策程序的合规性（完整，前后呼应，符合建设要求，与建设程序一致）2 审计可行性研究报告的编制与审批单位的资质和级别的合规性（审批合法营业执照和资格证书，甲级：全国范围内大中型，乙级：地方或行业范围内中小型）3 审计可行性研究报告内容的完整性和编制深度的到位程度（技术、经济、生产布局可行）4 审计投资决策文件本身的科学性和合理性，财务评价是否可行（财务赢利能力，清偿能力，财务外汇平衡能力）设计工作审计的内容：1 审计设计单位的资质和级别（甲：全国，大中小；乙：中小；丙：小）2 审计设计依据3 审计设计方案4 审计审计图纸5 审计设计收费6 审计设计质量保证体系建设项目招标投标程序：1 建设单位项目报建2 招标管理机构审查3 招标申请4 资格预审文件、招标文件的编制与送审5 编制标底6 发出招标邀请函7 资格审查8 发出或发售招标文件9 勘察现场10投标预备会议11投标文件的编制与递交12工程标底价格的报审13开标14评标15中标16签订合同基本程序招标投标开标评标中标合同招投标审计的要点：1 审计招标投标条件是否具备2 审计招标文件内容是否完整，有关要求是否合理3 审计标底与投标报价是否真是、准确4 审计招投标程序是否合法合规5 审计招标投标的管理工作是否规范 案例：平台国债项目审计（招投标），合同审计，建设项目（财务审计）合同招投标法P359合同审计的内容：1审计合同是否合法有效2审计合同内容是否完整3审计合同条款是否矛盾4审计合同条款表达是否清楚5审计合同签定条件是否具备 判断：独立法人单位的合同不需要审批 签订合同本身内容外，价格也要补充 语句禁止含糊不清（如：基本竣工，设计图纸之外的设计变更）设计概算的费用构成：1 建筑工程费用2 设备安装工程费用3 设备购置费4 工器具及生产家具购置费用5 其他工程费用6 预备费7 建设期贷款利息 计算：进口设备货价，国际运费，国际运输保险费（货价国际运费）/（1保险费费率）保险费费率，银行财务费用=货价银行财务费率(0.4-0.5%)，外贸手续费（货价国际运费运输保险费）外贸手续费率（1.5%），关税（货价国际运费运输保险费）关税税率，增值税（货价国际运费运输保险费关税）增值税税率，国内运杂费 计算：预备费基本预备费=（建筑工程费设备安装工程费设备购置费工器具购置费其他工程费）固定费率价差预备费PF=It【（1f）t1】 (t=0-n) 计算：建设期贷款利息 Qt=(Pt-1+1/2At)i Q=(Pt-1+1/2At)i竣工决算审计的程序与内容：1 审计施工合同2 审计单位造价3 审计工程量及各项费用的计算4 审计设计变更5 审计材料价差材料预算用量（材料的实际价材料的预算价）6 审计独立费用审计主要审计哪些资料：施工合同，图纸，财务资料（计算凭证），签证有关资料，实体变更通知单等资金运动流程：货币资金储备资金结算资金在建资金建成资金交付使用资产财务核算规定绩效审计重点、难点、发展：1绩效审计内容体系：财务效益，国民经济效益，环境效益和社会效益评审体系2围绕三要素：经济性、效率性、效果性（环境性、公平性）经济性适当考虑质量的前提下尽量减少获得或使用资源的成本（少支出）效率性一定的投人所能得到的最大产出或一定的产出所需的最少投入（支出合理）效益性商品、服务或其结果在多大程度上达到政策目标、经营目标以及其他预期效果（支出得当、支出有价值，而且是高价值）三者并没有明确的界限区分。因此，绩效审计的绩效检查，必须综合一起进行查察、考虑。3 绩效审计理论依据：财务效果理论、外部效果理论、新公共管理理论、可持续发展理论、循环经济4美国“绩效审计”，加拿大“综合审计”，英国“物有所值审计”5我国发展晚，面临问题（审计观念比较落后，政府体制不够顺，公共财政不健全，审计范围较窄，审计标准缺乏，审计人员素质偏低），加强解决（加强审计宣传，树立绩效审计观念，深化我国政府体制改革，完善绩效审计的法律法规，处理好绩效审计与传统审计的关系，做好政府绩效审计的试点工作，优化审计人员结构，提高审计人员素质）建设项目质量管理审计要点： 1 审查施工单位工程活动是否严格执行基本建设程序，应坚持先勘察、后设计、再施工的原则2 审查施工单位是否将工程发包给具有相应资质等级的单位，是否将建设工程肢解发包3 审查施工单位是否依法对工程建设项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购进行招标4 审查施工单位工程项目是否是按规定实行建立的建设工程，建设单位是否委托具有相应资质等级的工程监理单位进行监理5 审查施工单位在领取施工许可证或开工报告前，是否按照国家有关规定办理工程质量监督手续6 审查施工单位采购的建筑材料、建筑构配件和设备，是否符合合同约定，建设单位应当保证建筑材料、建筑构配件和设备符合设计文件和合同要求7 审查施工单位在涉及建筑主主体和承重结构变动的装修工程施工前，是否委托原设计单位或具有相应资质等级的设计单位提出设计方案；没有设计方案的，不得施工8 审查施工单位收到建设工程竣工报告后，是否组织设计、施工、工程监理等有关单位进行竣工验收9 审查施工单位是否依法取得相应等级的资质证书并在其资格等级许可的范围内承揽工程10审查施工单位是否严格按照工程设计图纸和施工技术标准施工，有无