会计制度.doc

公司货币资金管理制度第一章 总则第一条 为了加强对企业货币资金的内部控制，规范货币资金的管理，防范货币资金使用过程中的差错与舞弊，根据有关法律法规和本企业实际情况，特制定本制度。第二条 本制度适用于企业的各项货币资金的业务，主要包括库存现金，银行存款以及其他货币资金。第三条 企业财务部门负责内部控制制度的监督情况第四条 总经理对货币资金的内部控制制度的建立健全有效实施及货币资金日常收付的真实性及合法性负责。第二章 库存现金的管理一 库存现金的账务处理1、本科目核算企业的库存现金，可以单独设置“库存现金”科目。2企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款、其他应付款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录，将库存现金反映在贷方。3本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。本科目余额一般不反映在贷方4企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。5企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额及结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账实相符。二 库存现金的使用范围 1. 职工工资、津贴，个人劳务报酬。 2. 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 3. 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 4. 向个人收购农副产品和其他物资的价款。 5. 出差人员必须随身携带的差旅费。 6. 结算起点以下的零星支出。 7. 中国人民银行确定需要支付现金的其他支88 .前款结算起点定为1 000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。 9 超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。 10 转账结算凭证在经济往来中，具有同现金相同的支付能力。在销售活动中，不得对现金结算给予比转账结算优惠待遇；不得拒收支票、银行汇票和银行本票三 库存现金的核算（一）总分类核算1. 库存现金的总分类核算是通过设置“库存现金”账户进行的。“库存现金”账户是资产类账户，借方反映库存现金的收入，贷方反映库现金的支出，余额在借方， 表示库存现金的余额（二）明细分类核算明细分类核算是通过设置现金日记账进行的。现金日记账是反映和监督现金收支结存的序时账，必须采用订本式账簿，并为每一账页顺序编号，防止账页丢失或随意抽换，也便于查阅。现金日记账一般采取收、付、存三栏式格式，由出纳人员根据审核后的原始凭证或现金收款凭证、付款凭证逐日逐笔序时登记；对于从银行提取现金的业务，一般编制银行存款的付款凭证，并据以登记现金日记账。每日终了应计算本日现金收入、支出的合计数和结存数，并同实存现金进行核对，做到日清月结，保证账款相符。不准挪用公款，也不准用“白条”抵充现金库存。 所有的收付款凭证应由出纳人员送交会计人员，作为登记总分类账和有关明细分类账的依据。总分类账户中现金账户余额应与现金日记账的余额相等。三 库存现金限额 1。其限额一般按照单位35天日常零星开支所需现金确定。 2. 库存现金限额的计算方式一般是： 库存现金前一个月的平均每天支付的数额（不含每月平均工资数额）限定天数.四 现金盘点制度1.在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。必要时可以加封，然后由出纳员按已办妥现金收付手续的收付款凭证逐笔登账，如企业现金存放部门有两处或两处以上者，应同时进行盘点。 2.由出纳员根据现金日记账结出现金余额。 3.盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点报告表”，分币种面值列示盘点金额。 4.资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 5.盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。 注：若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点报告表”中注明或做出必要的调整。 五 现金的预算制度（一）现金的预算是良好现金流量管理的一个非常重要的部分。现金预算要做好以下几个方面： 1.确保在需要现金时有可供使用的现金。 2.在正常时期识别出现金短缺，以采用适当的补救措施。 3.发现多余现金，在必要时将它们转移投资到可以赚取满意回报的地方。 注：1. 现金预算是用预定数字编制的，它记录该月将要流进或流出的现金。为了做到这一点，应将供应者或客户允许的信贷期限考虑在内。例如本月出售了商品或本期应收到股息等本身并不真正要紧，要紧的是什么时候能真正从销售或股利中收到这笔现金。因而，非现金科目就不包括在现金预算内。 2. 现金预算仅涉及该期现金的实际流入和流出，即现金的实际物理运动。然而，交易与损溢账户涉及那些未包括在现金预算中的科目，也要予以特别关注。 第三章 银行存款的管理一.银行存款的账务处理1.企业的银行存款是通过“银行存款”账户进行核算的。它是资产类账 户，借方登记存入的款项，贷方登记提取和支付的款项，余额一般在借方，反映企业存放在银行的货币资金实存数2. 银行存款的核算，也应包括总分类核算和明细分类核算。明细分累核算是通过设置银行存款日记账进行的。3.银行存款日记账为订本式账簿，格式与现金日记账的格式基本相同，财会人员应按照结算户存款增减变动的先后顺序，逐日逐笔地进行登记，并随时结算出余额。二.银行存款账户的管理（一）公司银行账户开户工作统一由财务部负责，日常 （二）在银行开立的账户，只供本公司业务经营范围的资金收付，不准出租、出借或转让给其他单位或个人使用（三） 公司银行账户应依据国家有关规定开立，并用于办理结算业务、资金信贷和现金收付，具体可设基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户与专用存款账户，各账户功能如下。1基本存款账户基本存款账户是指办理公司日常转账结算与现金支付的账户，如日常经营活动的资金支付，工资、奖金等现金支取等。2一般存款账户一般存款账户是指办理公司的借款转存、借款归还和其他结算的账户，此账户只可办理现金缴存，不可办理现金支付。3临时存款账户临时存款账户是指办理临时机构或存款人临时经营活动发生的资金收付的账户，此账户在国家现金管理的规定范围内可办理现金支取。4专用存款账户此账户是公司为对特定用途资金进行管理和使用而开设的，如基本建设资金、更新改造资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托资金、社保基金、住注意:1. 出纳开设公司银行账户时要依据上述审批程序进行，需有各级管理人员的审批意见。不得私自以公司名义开设账户。2. 开立银行账户时，开户银行要尽量选择全国性的、信誉和服务良好的大银行。3. 对于银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄。财务部应定期检查银行账户开设及使用情况，对不再需要使用的账户，及时清理销户。检查中一旦发现问题，应及时清理、销户。4. 公司银行账户的开户、存储资金的分配、销户要立足于和银行发展长期的合作关系，不得随便因个人关系而转移。5. 由财务主管牵头组织不定期地审查银行账户，发现私开账户或没按规定及时清理、撤销账户等问题时，须严肃处理，涉及犯罪的须移交司法机关，追究当事人的法律责任。6. 根据公司业务发展的需要，可以选用银行本票、支票、汇票、委托收款或托收承付等结算方式进行银行结算。7. 为了及时掌握公司货币资金动态，公司应指定专门的负责人与公司各开户银行保持联系，并及时收取银行结算凭证。8. 银行存款的收款、付款凭证都必须附有加盖银行公章的银行结算凭证。公司应设专人对收款凭证、付款凭证、银行凭证及原始凭证进行稽核，并严格审查，以防套用、挪用资金，杜绝贪污等违法犯罪行为发生。9. 银行支票（包括转账支票和现金支票）由出纳负责保管和签发，出纳必须遵守下列条款。1不能签发空头支票。2不能签发超出时间规定的支票，即远期或过期支票。3不能将支票交由收款公司或个人代为签发。4不能签发印鉴不全、不符合规定的支票。5不能出租、出借支票或将支票转让给别的公司或个人使用。6不能将支票用做抵押。10. 公司可对符合审批程序、手续完备、核实无误并有用款计划的付款业务签发支票。如有银行支票遗失或被盗等意外发生，出纳必须及时向财务主管，同时向开户银行挂失，并登报声明作废。11. 撤销账户时，应将剩余的空白支票全部交回原开户银行注销。三， 银行存款结算业务管理流程1. 授权办理业务业务部门经理根据公司的规定和需要授权业务经办人员办理涉及银行存款收支的经济业务或收付往来账款事项。2. 签订结算合同业务经办人员办理业务时，应与对方商定收付款的结算方式和结算时间等，并以合同或其他契约的形式加以明确。3. 填制或取得原始凭证业务经办人员按照财务会计制度规定填制或取得原始凭证，作为办理银行存款收支业务的书面凭证，如购货发票、销货发票等。4. 审签原始凭证业务经办人员在原始凭证上填清业务内容并签字盖章；业务部门经理或公司指定审核人员审核签字，批准办理结算业务。5. 填制和取得结算凭证会计根据已审签的原始凭证，按照会计规定手续和结算方式填制或取得银行存款结算凭证。6. 编制记账凭证会计根据审签的计算凭证及原始凭证编制银行存款收付记账凭证。7. 登记日记账出纳根据审签的记账凭证，逐笔登记银行存款日记账。8. 登记明细账及总账分管会计根据审签的记账凭证，登记相应的明细账；总账会计按照规定的核算形式登记总账。9. 编制银行存款余额调节表每月月末，会计应根据银行对账单，编制银行存款余额调节表（附表1）。会计将银行存款余额调节表按时间顺序装订成册，并报财务主管审批，审批通过后据以调账核对。10. 核对账目由非记账人员核对银行存款日记账和有关明细账、总分类账，如发现误差应上报，经批准后予以处理。四 网上银行存款的管理1. 开办网上银行账户时，应严格按照开设银行账户的审批流程办理。2. 网上银行的银行存款业务审批与管理应严格按照普通银行存款的相关管理规定执行。3. 至少应设操作员、复核员与转账员三级对网上银行的银行存款业务进行管理。4. 电子银行卡与密码的保管人员不得将卡交予其他人员，需定期更换密码电子银行卡丢失时需及时挂失、上报，否则一切后果由保管人员自负。附表1：银行存款余额调节表企 业 名 称编 制 日 期开 户 银 行币 别银 行 账 号银行对账单金额 （截至 年 月 日）加：公司已收，银行尚未入账事项的金额其 中1金 额2金 额减：公司已付，银行尚未入账事项的金额其 中1金 额2金 额调整后银行对账单金额公司银行存款日记账金额 （截至 年 月 日）加：银行已收，公司尚未入账的事项及金额其 中1金 额2金 额减：银行已付，公司尚未入账金额其 中1金 额2金 额调整后公司银行存款日记账金额出 纳会 计财务主管审核意见第四章 其他货币资金的管理一 其他货币资金管理（一）其他货币资金包括外埠存款.银行汇票.银行本票.信用保证金.信用卡等由于本企业涉及较少，只做简单介绍1，外阜存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，徐填写汇款委托书，加盖“采购资金”字样。2，银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金银行汇票”，贷记“银行存款”科目。3，银行本票存款，是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项，企业必须向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金银行本票”，贷记“银行存款”科目。4，信用证保证金存款，是指企业为取得应用证按规定存入银行的保证金，企业向银行申请开立信用证，