成本会计习题答案(立信).pdf

1 讲解 习题 参考文献 第一章总论 第一节 成本会计的意义 第二节 成本会计的产生和发展 第三节 成本会计的工作环节 第四节 成本会计工作的组织 第一节成本会计的意义 一 成本的含义 二 成本的作用 一 成本的含义 生产经营过程中所耗费的生产资料转移的 价值和劳动者为自己劳动所创造的价值的 货币表现 二 成本的作用 1 是补偿生产耗费 确定企业纯收入的基本 尺度 2 是企业有效决策的重要依据 3 是企业产品定价的基础 4 是综合反映企业管理工作质量的重要指标 5 是影响企业经营成果的关键因素 成本的经济内涵 理论成本 商品价值w c v m c 物化劳动的价值 v 必要劳动的价值活劳动新创造的价值 m 剩余价值 c v 成本从耗费的角度看 成本是商品生产中 所消耗的物化劳动和活劳动中必要劳动的 价值 即c v 成本从补偿的角度看 成本是补偿商品生 产中资本消耗的价值尺度 即成本价格 产品成本 理论成本 产品价值 生产产品所消耗的 物化劳动的价值 已消耗的材料等劳动对象的价值 机器设备等劳动手段的价值 活劳动新创造的价值产品成本 必要劳动 工资 税金 利润 产品成本 企业为生产一定种类和数量的产 品所消耗而又必须补偿的物化劳动和活劳动 中必要劳动的货币表现 2 第二节成本会计的产生和发展 一 成本会计经历的阶段 1 早期成本会计阶段 2 近代成本会计阶段 3 现代成本会计阶段 二 当代成本会计的发展趋势 1 适时报告系统的建立 2 应用范围在扩展 3 受到现代管理理论和管理方法创新的影响 第三节成本会计的工作环节 一 成本预测 二 成本决策 三 成本计划 四 成本控制 五 成本核算 六 成本分析 七 成本考核 第四节 成本会计工作的组织 一 成本会计工作的组织原则 二 成本会计机构设置 三 其他职能部门的相关成本工作 四 成本会计人员的要求 五 成本会计制度 第二章成本核算原理 第一节成本核算的基本假设 第二节成本核算的原则 第三节成本会计的对象 第四节降低成本的意义和途径 第一节 成本核算的基本假设 一 资金耗费与资金回收持续性的假设 二 资产计价多重标准的假设 三 共同耗费分配标准的假设 四 成本计算周期的假设 第二节成本核算的原则 一 分期核算原则 二 一致性原则 三 配比性原则 四 可靠性原则 五 合法性原则 六 成本 效益原则 3 第三节成本会计的对象 一 成本核算的对象 1 成本核算实体 2 成本核算期 3 成本核算空间 二 成本管理的对象 第四节降低成本的意义和途径 一 降低成本的意义 1 可以节约社会资源 促进人类社会的可持续发展 2 可以在全社会降低产品价格 3 是提高企业竞争能力的有效手段 4 可以提高企业与社会的经济效益并实现多赢 二 降低成本的途径 1 实行全员的成本管理和全过程的成本控制 2 增强员工的成本意识 提高其总体素质 3 不断提高劳动生产率 4 设法降低材料成本 5 实行成本节省和成本避免 第二节耗费和成本的分类 一 耗费的分类 一 耗费按经济内容可分为 外购材料 外购燃料 外购动力 职工薪酬 折旧费 利息费 税金 其他支出 二 耗费按经济用途的分类 第二节 耗费和成本的分类 应计入成本和不应计入成本的耗费 应计入成本的耗费再分为项目 直接材料 直接人工 燃料及动力 制造费 二 成本的分类 第二节 耗费和成本的分类 一 按成本在经济工作中的作用分类分为 财务成本 管理成本 二 按成本构成的性质和特点分类分为 生产性成本 劳务性成本 三 按生产耗费在企业成本中的存在形式分类 单要素成本 综合性成本 第二节 耗费和成本的分类 四 按生产耗费计入企业成本的方式分类 直接成本 间接成本 五 按成本与业务量的依存关系分类 变动成本 固定成本 混合成本 三 成本会计的基本概念 4 第二节 耗费和成本的分类 成本汇集与成本分派 成本动因 第三节 成本核算的基本要求 一 遵守国家规定的成本开支范围和费用开支标准 一 产品制造成本的开支范围 二 期间费用的开支范围 三 不得列入企业成本开支范围的耗费 二 正确划分各种耗费的界限 一 生产经营耗费与非生产经营耗费的界限 二 生产成本与期间费用的界限 三 各个月份的耗费界限 四 各种产品的成本界限 五 单项目成本和综合项目成本的界限 六 完工产品与在产品成本的界限 第三节 成本核算的基本要求 三 正确确定资产计价和价值补偿的方法 四 按照生产特点和管理要求 采用适当 的成本计算方法 第四节企业成本费用核算 的一般程序 一 审核各项耗费 进行要素耗费的初次分配 二 生产成本的分配 三 待摊费用和预提费用的分配 四 辅助生产成本的分配 五 制造费用的分配 六 废品损失和停工损失的分配 七 完工产品和月末在产品之间的成本分配 八 已销售产品生产成本的结转 九 期间费用的结转 第五节企业成本费用核算 的账簿设置 基本生产成本 辅助生产成本 劳务成本 制造费用 废品损失 销售费用 管理费用 财务费用 待摊费用 长期待摊费用 预提费用 第三章 成本核算概述 第一节 成本会计的基础工作 一 建立定额管理制度 二 健全物资的计量 验收 领发和清查 制度 三 制定合理的凭证传递流程 四 建立健全各项规章制度 5 第三章成本核算概述 第一节成本会计的基础工作 第二节耗费和成本的分类 第三节 成本核算的基本要求 第四节企业成本费用核算的一般程序 第五节 企业成本费用核算的账簿设置 第四章要素耗费的核算 第一节材料费的核算 第二节外购动力费的核算 第三节工资费的核算 第四节折旧费的核算 第五节利息 税金及其他费的核算 第四章工业企业要素 耗费的核算 第一节材料费用的核算 材料发出的原始凭证 材料发出计价 材料分配的核算 低值易耗品摊销 一 材料发出的原始凭证 领料单 请领实领 主要材料A材料kg101001010020202000202000甲产品生产甲产品生产 辅助材料机物料kg2002001530003000一般消耗一般消耗 领料单领料单 领料单位 基本生产车间 2003年12月1日 发料仓库 材料仓库 No 0010823 数 量 材料类别 名称及规格 计量单位单位成本 合 计 单位主管 刘元 发料人 王红 领料部门主管 张迪 领料人 江海 金额用途 一 材料发出的原始凭证 领料单 请领实领 辅助材料机物料kg2002002040004000一般消耗一般消耗 合 计 单位主管 刘元 发料人 王红 领料部门主管 亚男 领料人 韩津 领料单领料单 No 0010824 领料单位 运输车间 2003年12月10日 发料仓库 材料仓库 材料类别 名称及规格 计量单位 数 量 单位成本金额用途 一 材料发出的原始凭证 领料单 请领实领 辅助材料修理备件kg5005001050005000修理机器修理机器 金额用途 合 计 单位主管 刘元 发料人 王红 领料部门主管 洪智明 领料人 陈娟 领料单领料单 No 0010825 领料单位 修理车间 2003年12月16日 发料仓库 材料仓库 材料类别 名称及规格 计量单位 数 量 单位成本 6 一 材料发出的原始凭证 领料单 请领实领 主要材料A材料kg150001500020300000300000甲 乙产品生产甲 乙产品生产 领料单领料单 No 0010826 领料单位 基本生产车间 2003年12月1日 发料仓库 材料仓库 材料类别 名称及规格 计量单位 数 量 单位成本金额用途 合 计 单位主管 刘元 发料人 王红 领料部门主管 严力君 领料人 李林 一 材料发出的原始凭证 限额领料单 数量金额 主要材料Bkg1040000400000400000 数量领料单位负责人数量发料人 领料人数量退库单编号 1230000 3000012000 1510000 100002000 合计40000400002000 请领实发退库 材料类别 材料名称计量单位单价 用途 乙产品生产乙产品生产 2003年12月 材料仓库 领用部门 基本生产车间 No 00108 限额领料单限额领料单 仓库负责人 供应部门负责人 生产计划部门负责人 限额节余 kg 全月实用 全月领用限额 kg 42000 日期 一 材料发出的原始凭证 退料单 记 真退假退 甲产品生产A材料kg100202000100202000 帐 2000 退料部门 基本生产车间 2003年12月31日 收料仓库 材料仓库 No 000000 退料单退料单 单位成本金额 合计 仓库主管 刘元 收料人 王红 退料部门主管 亚男 退料人 韩津 材料用途退料类别及名称计量单位 退料数量 二 材料发出计价 材料按实际成本核算发出的计价 先进先出法 月 日数量 单价金额数量单价金额数量单价金额 41期初余额4000010 4000004000010 400000 1领用3000010 300000 1000010 100000 1000010 100000 4000012 480000 3000010 300000 1000010 100000 1000010 100000 4000012 480000 15领用1000010 100000 4000012 4800001000010 100000 4000012 480000 30合计400004800004000010 400000 4000012 480000 480000 400004800004000010 400000 4000012 480000 480000 结 存收 入发 出 10购入40000 1240000 12 材料名称 B材料 计量单位 kg 材料明细帐 先进先出法 摘要 年 凭证 号数 二 材料发出计价 材料按实际成本核算发出的计价 后进先出法 月日数量 单价金额数量 单价金额数量 单价金额 41期初余额400001040000010400000 1领用300001010 300000 100001010000010100000 100001010000010100000 400001248000012480000 100001010000010100000 300001236000012360000 100001010 3000012 460000 12 460000480000 4000030合计40000 10000 1212120000 420000 10购入40000 1212480000 15领用 材料明细帐 后进先出法 材料名称 B材料 计量单位 kg 年 凭证 号数 摘要 收 入发 出结 存 二 材料发出计价 材料按实际成本核算发出的计价 加权平均法 全月一次 月初结存材料金额 本月收入材料金额 加权平均 单位单价 月初结存材料数量 本月收入材料数量 全月一次加权平均单位单价 400000 480000 40000 40000 11 月日数量 单价金额数量单价金额数量单价金额 41期初余额4000010 4000004000010 400000 1领用30000100003000010000 10购入40000 124800005000040000 1248000050000 15领用10000400001000040000 30合计400004800004000011 4400004000011 440000400004800004000011 4400004000011 440000 材料明细帐 加权平均法法 材料名称 B材料 计量单位 kg 年 凭证 号数 摘要 收 入发 出结 存 7 二 材料发出计价 材料按实际成本核算发出的计价 移动加权平均法 移动以前结存材料金额 本次收入材料金额 加权平均 单价以前结存材料数量 本次收入材料数量 10日移动平均单价 100000 480000 10000 40000 11 6 月日数量 单价金额数量单价金额数量单价金额 41期初余额40000104000004000010400000 1领用3000010 300000 10000101000003000010 300000 1000010100000 10购入40000 12 48000050000 11 658000040000 12 48000050000 11 6580000 15领用100001000011 6 116000 40000 11 6464000116000 40000 11 6464000 30合计4000048000040000416000 40000 11 64640004000048000040000416000 40000 11 6464000 材料明细帐 移动加权平均法 材料名称 B材料 计量单位 kg 年 凭证 号数 摘要 收 入发 出结 存 二 材料发出计价 材料按计划成本核算发出的计价 月日数量 单价金额数量 单价金额数量 单价金额 41期初余额400001248000012480000 1领用3000010000 10购入40000 121248000050000 15领用1000040000 30合计40000480000 400001212 480000 400001248000012480000 材料明细帐 计划成本 材料名称 B材料 计量单位 kg 年 凭证 号数 摘要 收 入发 出结 存 三 材料费分配的核算 基本方法 实际成本计价方式下 计划成本计价方式下 材料费分配汇总表的编制及帐务处理 领料单 限额领料单汇总 材料费分配汇总表帐务处理 退料单 实际成本计价方式下 材料费分配汇总表的编制 帐务处理 计划成本计价方式下 材料费分配汇总表的编制 帐务处理 实际成本计价方式 下 原材料 生产成本 基本生产 甲产品 直接或分配 按用途 生产成本 基本生产 乙产品 直接或分配 生产成本 辅助生产 修理车间 生产成本 辅助生产 运输车间 制造费用 选择分配标准应 力求合理而简便 材料费用 分配标准 产品重量 产品体积 产品产量 材料定额 耗用量或 定额费用 主要材料 的耗用量 或费用等 计划成本计价方式下 原材料 生产成本 基本生产 甲产品 期初余额 750000 按用途 921120 292900 入库 250000 2900 生产成本 基本生产 乙产品 616100 6100 生产成本 辅助生产 修理车间 材料成本差异 5050 50 期初余额 15000 入库 24900 生产成本 辅助生产 运输车间 9120 4040 分摊 节约 差异 40 制造费用 3030 30 材料费分配汇总表的编制 材料费分配率 300000 20000 15 甲产品分配额 6000 15 90000 乙产品分配额 14000 15 210000 定额 消耗量 分配金额 甲产品直接材料2000006000600090000290000290000 乙产品直接材料4000001400014000210000610000610000 合计2000030000020000300000900000900000 修理车间直接材料500050005000 运输车间直接材料400040004000 合计9000 制造费用 9000 制造费用基本生产车间 机物料消耗300030003000 612000300000912000912000 2003年12月 原材料 成本或 费用项目 直接计入 分配计入 合计 材料费用分配汇总表 生产成本 基本生产 生产成本 辅助生产 生产成本 基本生产 生产成本 辅助生产 合计 应贷帐户 应借帐户 8 账务处理 借 生产成本 基本生产 甲产品290000 乙产品610000 辅助生产 修理车间5000 运输车间4000 制造费用3000 贷 原材料912000 材料费分配汇总表的编制 原材料分配率 303000 20000 15 15 甲产品分配额 6000 15 15 90900 乙产品分配额 14000 15 15 212100 定额 消耗量分配金额 甲产品直接材料2020006000600090900292900 2900290000292900 2900290000 乙产品直接材料4040001400014000212100616100 6100610000616100 6100610000 合计6060002000030300020000303000909000 9000900000909000 9000900000 修理车间直接材料50505050 5050005050 505000 运输车间直接材料40404040 4040004040 404000 合计90909090 909000 制造费用 9090 909000 制造费用基本生产车间 机物料消耗30303030 3030003030 303000 618120303000921120 9120912000921120 9120912000 材料费用分配汇总表 2003年12月 应贷帐户 应借帐户 原材料 成本或 费用项目 直接计入 分配计入计划成本 合计 加减差异 差异率 0 99 实际成本 生产成本 基本生产 生产成本 辅助生产 生产成本 基本生产 生产成本 辅助生产 合计 账务处理 结转发出材料计划成本 借 生产成本 基本生产 甲产品292900 乙产品616100 辅助生产 修理车间5050 运输车间4040 制造费用3030 贷 原材料921120 账务处理 结转发出材料计划成本应分摊的材料成本差异 借 生产成本 基本生产 甲产品2900 乙产品6100 辅助生产 修理车间50 运输车间40 制造费用30 贷 材料成本差异9120 四 低值易耗品摊销 一次摊销法 分期摊销法 五五摊销法 一次摊销法 低值易耗品 制造费用 原材料 领用时按用途 报废时残料入库 材料成本差异 生产成本 辅助生产 领用当月 月末分摊差异 超蓝节红 管理费用 等 9 分期摊销法 低值易耗品 待摊费用 长期待摊费用 制造费用 原材料 领用时 按月按用途摊销 报废时残料入库 10000 10000 1000 1000 100 100 材料成本差异 领用当月 月末分摊差异 2000 超支 2000 五五摊销法 假定低值易耗品差异率 5 低值易耗品 低值易耗品 低值易耗品 制造费用 在库低值易耗品 在用低值易耗品 低值易耗品摊销 管理费用 等 原材料 领用时 领用时按用途 报废时收回残料 20000 20000 10000 10000 50 50 报废时 报废时按用途 20000 20000 10000 10000 材料成本差异 报废时分摊差异 节约 1000 1000 第二节外购动力费的核算 一 外购动力费结算及分配的核算 在每月实际支付动力费用与实际发生动力费用 相差不多的情况下 在每月实际支付动力费用与实际发生动力费用 相差较多的情况下 二 外购动力费分配汇总表的编制及帐务处理 外购动力费分配汇总表的编制 帐务处理 银行存款 生产成本 基本生产 甲产品 直接或分配 生产成本 基本生产 乙产品 支付动力费用时 按用途 制造费用 生产成本 辅助生产 修理车间 生产成本 辅助生产 运输车间 管理费用 营业费用 在每月实际支付动力费与实际发生动力 费相差不多的情况下 分配标准 生产工时 机器工时 机器功率 时数 定额耗用量 银行存款 应付帐款 生产成本 基本生产 甲产品 直接 分配 生产成本 基本生产 甲产品 月末根据实际 发生的动力 制造费用 支付动力费用时 费用按用途 生产成本 辅助生产 机修车间 生产成本 辅助生产 运输车间 管理费用 营业费用 在每月实际支付动力费与实际发生动力费 相差较多的情况下 外购动力费分配汇总表的编制 分配率 100000 0 3 30000 20000 0 6 甲产品分配额 30000 0 6 18000 乙产品分配额 20000 0 6 12000 生产工时 分配率 分配金额 用电量 千瓦时 金额 甲产品燃料及动力3000018000 乙产品燃料及动力2000012000 小计500000 630000500000 63000010000030000 制造费用制造费用基本生产车间 水电费400012001200 修理车间燃料及 动力3000900900 运输车间燃料及 动力2000600600 小计500015001500 水电费100003000 水电费1000300 12000036000 动力费用分配表 单价0 3元 外购动力费用分配汇总表 管理费用 营业费用 管理费用 营业费用 合计 成本或 费用项目 生产成本 基本生产 生产成本 辅助生产 生产成本 基本生产 生产成本 辅助生产 应借帐户 10 账务处理 借 生产成本 基本生产 甲产品18000 乙产品12000 制造费用1200 生产成本 辅助生产 修理车间900 运输车间600 管理费用3000 营业费用300 贷 应付帐款 银行存款36000 第三节工资费的核算 一 工资总额的组成与控制 二 工资费核算的原始记录 三 工资的计算与结算 四 工资费分配的核算 五 计提职工福利费的核算 一 工资总额的组成与控制 工资总额的组成 计时工资 计件工资 奖金 津贴和补贴 加班加点工资 特殊情况下支付的工资 划清两个界限 工资总额组成与非工资总额组成的界限 计入产品成本及经营管理费用的工资费与不计入产 品成本及经营管理费用的工资费的界限 对工资总额的控制 二 工资费核算的原始记录 考勤记录 考勤簿 考勤卡 产量记录 工作通知单 工序进程单 工作 班产量记录 二 工资费核算的原始记录 考勤记录 考勤簿 考勤卡 序姓名 职别工资等级 1234530 出 勤 夜班 次数 加班 加点 工 伤 病 假 婚 假 产 假 丧 假 事 假 迟 到 早 退 公 假 1 张伟车工4 22 2 李强车工5 211 3 王大光 刨工3 病 202 4 赵力铁工6 22 5 6 考勤簿 考勤统计出勤情况 基本生产 基本生产车间一班二组 月 日 二 工资费核算的原始记录 产量记录 工作通知单 交 检 数 机 床 号 工 序 产品 名称 或定 单号 计 量 单 位 工 作 等 级 单 位 工 工时 定额 总数 工时定额 数 量 检验结果 生产任务 完成情况 生产任务 计 件 单 价 合 格 数 返 修 数 工 废 数 开 工 时 间 完 工 时 间 实 用 工 时 产品 名称 或定 单号 车间 班组 姓名 等级 开单日期 年 月 日 编号 工作通知单 废 品 通 知 单 号 工 资 备 注 料 废 数 缺 少 数 检 验 员 11 二 工资费核算的原始记录 产量记录 工序进程单 工序进程单 料 废 数 量 缺 少 数 量 检 验 员 编号 机 床 号 工 序 车间 班组 产品型号 零件编号及名称 开单日期 年 月 日 检验结果生产任务生产任务 合 格 数 量 返 修 数 量 工 废 数 量 开 工 日 期 派 制 数 量 单位 时间 定额 工 人 姓 名 工作班 产量记 录编号 完工 情况 实 用 工 时 交 检 数 量 完 工 时 间 开 工 时 间 完 工 日 期 二 工资费核算的原始记录 产量记录 工作班产量记录 工作班 产量记 录编号 交 检 数 量 缺 少 数 量 检 验 员 实 用 工 时 工序 合 格 数 量 返 修 数 量 工 废 数 量 姓名 车间 班组 开单日期 年 月 日 编号 工作班产量记录 定 额 工 时 进 程 单 号 数 产 品 型 号 零 件 名 称 工 序 名 称 检验结果 料 废 数 量 三 工资的计算与结算 工资的计算 计时工资的计算 计件工资的计算 个人计件工资的计算 集体计件工资的计算 工资的结算 工资结算单 工资结算汇总表 计时工资的计算 病 事假均不在节假日 职工姓名月标准工资 出勤病假事假星期休假病假工资标准 李伟900元17日3日2日9日900元17日3日2日9日90 差额 月份 8 按30日算日工资率按21 17日算日工资率 按出勤日数 算月工资 按缺勤日数 扣月工资 30 17 9 30 3 90 861 900 30 3 10 30 2 831 30 17 9 30 3 90 861 900 30 3 10 30 2 831 计时 工资 30元 1日工资35 22元 42 51 22 21 17 日工资率 900 21 17 42 51 30元 1日工资35 22元 42 51 22 21 17 日工资率 900 21 17 42 51 按缺勤日数 扣月工资 900 42 51 3 10 42 51 2 802 23 900 42 51 3 10 42 51 2 802 23 按出勤日数 算月工资 42 51 17 42 51 3 90 837 45 日工资率 900 30 30 42 51 17 42 51 3 90 837 45 日工资率 900 30 30 计件工资的计算 个人计件工资的计算 月份 职工姓名 甲产品 200200 甲产品 10 10 甲产品 3 3 甲产品 3 3 甲产品30 30 乙产品 100100 乙产品 5 5 乙产品 2 2 乙产品 2 2 乙产品206206 计件工资 200 10 3 100 5 2 840 210 30 60 105 20 60 6 840元 200 10 3 100 5 2 840 210 30 60 105 20 60 6 840元 工废品 件 计件单价 工时定额 分钟 小时 工资率 8张忠 合格品 件 料废品 件 计件工资的计算 集体计件工资的计 算 第一步 计算集体计件工资 第二步 集体计件工资在该集体成员之间分配 计件工资 甲产品 乙产品 甲产品 乙产品 甲产品 乙产品 甲产品 乙产品 8 第一小组1570100030010511 41570100030010511 4 月份 集体单位 1570 30 1 1000 1 4 3000元元 合格品 件 料废品 件 工废品 件 计件单价 张红625225501375625225501375 王明5201938095052019380950 陈芳4181527067541815270675 合计12002 5300012002 53000 按日工资率和出勤日数 计算的工资额 3 1 2 分配率 4 3000 3 计件工资 5 3 4 姓名 工资 等级 日工资率 1 出勤日数 2 12 工资结算单 1赵明12003008010020170017001401204020107040013004001300 2张成10002005010030201400140010590301555530011003001100 270006000 2000 1500 3000 500130000130000 8400 7200 2400 1200 570 5302030010970020300109700 应付工资 职 工 姓 名 顺 序 号 病 假 工 资 合 计 奖 金 计 件 工 资 夜 班 津 贴 副 食 品 补 贴 津贴和补贴 失 业 保 险 金 工 会 会 费 计 时 工 资 加 班 加 点 工 资 合计 编制单位 基本生产车间 生产工人 2003年12月 单位 元 工资结算单 医 疗 保 险 金 个 人 所 得 税 合 计 代扣款项 实 发 工 资 住 房 公 积 金 养 老 保 险 金 工资结算汇总表 甲产品 生产工人 26000260002600017501500500250120180430021700430021700 乙产品 生产工人 640006400064000420036001200600280120 10000540001000054000 生产工人270006000 20001500 3000500400004000024502100700350170230600034000600034000 管理人员50008002006000600035030010050208090051009005100 修理车间 职工8000100070030010000100006305401809040201500850015008500 运输车间 职工6000800100100700070005604801608038821400560014005600 行政管 理部门 管理人员200008000200030000300001890162054027013248450025500450025500 销售 门市部 销售人员100004000100015000150009107802601306555220012800220012800 医务福 利部门 医务人员1700200100200020007060201053520018002001800 77700 90000 20800 28005200 3000500 200000200000128101098036601830870850 31000 16900031000 169000 应付工资 职 工 类 别 车 间 或 部 门 病 假 工 资 合 计 奖 金 计 件 工 资 夜 班 津 贴 副 食 品 补 贴 津贴和补贴 养 老 保 险 金 失 业 保 险 金 工 会 会 费 计 时 工 资 加 班 加 点 工 资 基本 生产 车间 合计 2003年12月 单位 元 工资结算汇总表 医 疗 保 险 金 个 人 所 得 税 合 计 代扣款项 实 发 工 资 住 房 公 积 金 四 工资费分配的核算 工资费的分配 工资费用分配汇总表的编制及账务处理 工资费分配汇总表的编制 账务处理 工资费的分配 应付工资 生产成本 基本生产 甲产品 按用途直接或分配 生产成本 基本生产 乙产品 生产成本 辅助生产 修理车间 生产成本 辅助生产 运输车间 制造费用 管理费用 营业费用 应付福利费 在建工程 分配标准 生产工时 定额工时 工资费分配汇总表 分配率 40000 50000 0 8 甲产品分配额 30000 0 8 24000 乙产品分配额 20000 0 8 16000 甲产品工资及福利费260003000024000 500005000050000 乙产品工资及福利费640002000016000 800008000080000 小计900005000040000 130000130000130000 修理车间工资及福利费100001000010000 运输车间工资及福利费700070007000 工资6000600060006000 工资300003000030000 工资150001500015000 工资 200020002000 9600040000 136000 10000 7000 30000 15000 2000 200000200000 工资费用分配汇总表 医务 部门 生产工时 分配金额 分配率0 8 直接计入 合计 修理 车间 运输 车间 行政管 理部门 成本或 费用项目 应借帐户 基本生产车间 2003年12月 单位 元 销售 门市部 管理费用 应付福利费 合计 营业费用 生产成本 辅助生产 制造费用 分配计入 合计 生产成本 基本 生产 账务处理 借 生产成本 基本生产 甲产品50000 乙产品80000 辅助生产 修理车间10000 运输车间7000 制造费用 基本生产车间6000 管理费用30000 营业费用15000 应付职工薪酬2000 贷 应付职工薪酬 200000 13 五 计提职工福利费的核算 计提职工福利费列支渠道 计提职工福利费分配表的编制及帐务处理 计提职工福利费分配表的编制 帐务处理 计提职工福利费列支渠道 应付福利费 生产成本 基本生产 甲产品 生产成本 基本生产 乙产品 生产成本 辅助生产 修理车间 生产成本 辅助生产 运输车间 制造费用 管理费用 营业费用 在建工程 行政管理部门 人员工资 14 医务福利部门 人员工资 14 计提职工福利费分配表 甲产品工资及福利费500007000500007000 乙产品工资及福利费80000112008000011200 小计1300001820013000018200 制造费用基本生产车间 福利费60008406000840 修理车间工资及福利费100001400100001400 运输车间工资及福利费70009807000980 小计170002380170002380 福利费320004480320004480 福利费150002100 20000028000 150002100 20000028000 计提职工福利费分配表 应借科目 成本或 费用项目 工资总额 营业费用 应付福利费 2003年12月 单位 元 合计 生产成本 辅助 生产 生产成本 基本 生产 管理费用 30000 2000 账务处理 借 生产成本 基本生产 甲产品7000 乙产品11200 辅助生产 修理车间1400 运输车间980 制造费用 基本生产车间840 管理费用4480 营业费用2100 贷 应付职工薪酬 28000 30000 2000 14 第四节折旧费的核算 一 折旧的计算方法 折旧计提的范围 折旧的几种计算方法 本月应计提折旧额 二 折旧费分配的核算 折旧费分配 折旧费分配汇总表的编制及帐务处理 折旧费分配汇总表的编制 帐务处理 折旧计提的范围 除下列情况外 企业应对所有固定资产 计提折旧 已提足折旧继续使用的固定资产 按规定单独估价作为固定资产入帐的土 地 14 折旧的几种计算方法 例 某企业某项固定资产的原价为500000元 预 计使用年限为4年 预计净残值率为4 预计工 作时数为20000小时 直线法年数总和法 折旧费用 元 各年工作时数折旧费用 元 期初帐面净值折旧费用 元 折旧费用 元 合计4800004800002000048000048000020000480000480000480000480000 2 250000 125000125000 4 250000 125000 125000 125000 500000 4 5250052500 2 125000 500000 4 5250052500 2 125000 52500 52500 8000 500000 96 2000 4800048000 20000 500000 96 4000 9600096000 20000 500000 96 8000 192000192000 20000 4 120000 120000 120000 120000 120000 120000 双倍余额递减法 1 2 3 6000 2000 4000 500000 2 500000 250000250000 4 500000 250000 250000 500000 96 120000120000 4 500000 96 6000 144000144000 20000 年份 工作量法 500000 96 4 19200092000 4 3 2 1 500000 96 3 1440014400 4 3 2 1 500000 96 2 9600096000 4 3 2 1 500000 96 1 4800048000 4 3 2 1 本月应计提折旧额 原价折旧额原价折旧额 房屋400040004000 机器设备300030003000 其他120010000080020002000 小计820010000080090009000 房屋150015001500 机器设备500500500 小计200020002000 房屋100010001000 运输工具14005000020012001200 小计24005000020022002200 房屋建筑500050005000 其他280028002800 小计780078007800 合计20400100000800500002002100021000 运输 车间 厂部 管理 部门 基本 生产 车间 修理 车间 年 月 单位 元 固定资产折旧计算表 上月减少 固定资产 本月 折旧额 使用部门 固定资产 项目 上月 折旧额 上月增加 固定资产 折旧费分配 累计折旧 制造费用 生产成本 辅助生产 修理车间 生产成本 辅助生产 运输车间 管理费用 营业费用 折旧费分配汇总表的编制 制造费用折旧费900090009000 生产成本 辅助生产 2000220042004200 管理费用折旧费780078007800 合计90002000220078002100021000 折旧费用分配汇总表 运输 车间 行政管 理部门 合计 2003年12月 单位 元 应借帐户费用项目 基本生 产车间 修理 车间 账务处理 借 制造费用 基本生产车间9000 生产成本 辅助生产 修理车间2000 运输车间2200 管理费用7800 贷 累计折旧21000 第五节利息 税金及其他费的核算 一 利息费的核算 二 税金的核算 三 其他费的核算 发生期与归属期一致 发生期与归属期不一致 待摊费用 长期待摊费用 预提费用 四 利息 税金和其他费用汇总表的编制及帐务处理 利息 税金和其他费汇总表的编制 帐务处理 15 发生期与归属期一致 或发生期与归属期不一致但金额较小 银行存款等 制造费用 生产成本 辅助生产 修理车间 生产成本 辅助生产 运输车间 管理费用 营业费用 发生期与归属期不一致且金额较大 待摊费用 长期待摊费用 银行存款等 待摊费用 长期待摊费用 制造费用 支付 生产成本 辅助生产 修理车间 摊销 生产成本 辅助生产 运输车间 管理费用 营业费用 期末余额 已付未摊销费用 发生期与归属期不一致且金额较大 预提费用 银行存款等 预提费用 制造费用 支付时 生产成本 辅助生产 修理车间 按用途预提时 生产成本 辅助生产 运输车间 管理费用 营业费用 期末余额 期末余额 已付未摊销费用 已提未付费用 利息 税金和其他费用汇总表 的编制 成本或费用项目金额 水电费200 办公费100 其他160 小计460460 水电费400 办公费200 其他100 小计700700 水电费110 办公费90 其他20 小计220 920 220 920 税金3000 水电费2100 办公费1900 其他2100 小计91009100 运输费1600 广告费6300 其他120 小计8020 18500 8020 18500合计 营业费用 管理费用 生产成本 辅助生产 合计 修理车间 运输车间 制造费用 税金 利息费用和其他费用汇总表 应借帐户 2003年12月 账务处理 借 制造费用 基本生产车间460 生产成本 辅助生产 修理车间700 运输车间220 管理费用9100 营业费用8020 贷 银行存款等18500 第五章辅助生产费的核算 第一节 辅助生产费归集的核算 第二节 辅助生产费分配的核算 16 第一节辅助生产费归集的核算 一 辅助生产的特点 二 辅助生产费的内容 该辅助生产车间自身发生的各项耗费 因耗用其他辅助生产车间劳务或产品而 从其他辅助生产车间分配来的耗费 三 辅助生产费归集的账户设置 四 辅助生产费归集的核算 一 辅助生产的特点 辅助生产成本 费用 辅助生产车间主要为基本生产车间和行政 管理部门等提供劳务或产品 在提供劳务 或产品过程中所耗费的各种生产费用之和 称辅助生产成本 费用 辅助生产类型 只提供一种劳务或产品的辅助生产 如 供电 供水 运输 提供多种劳务或产品的辅助生产 如 修理 工摸具制造 三 辅助生产费归集的账户设置 设置 生产成本 辅助生产 账户 和 制造费用 辅助生产车间 账 户 适用范围 辅助生产车间对外提供商品产品 辅助生产车间规模较大 制造费用较 大 三 辅助生产费归集的账户设置 只设置 生产成本 辅助生产 账户 不设置 制造费用 辅助生产车间 账户 适用范围 辅助生产车间不对外提供商品产品 辅助生产车间规模很小 制造费用较少 三 辅助生产费归集的账户设置 生产成本 辅助生产 账户按车间 别及各种劳务或产品别设置明细帐 制造费用 辅助生产车间 账户按 车间别设置明细帐 四 辅助生产费归集的核算 12 31 原材料费用500050005000 31 动力费用9009005900 31 工资费用100001000015900 31 计提职工福利费1400140017300 31 折旧费用2000200019300 31 货币资金支出20040010070020000 31 待分配小计5000900 11400 2000200400100 2000020000 31 分配转入5000500025000 31 转出计划成本240001000 31 转出成本差异10000 31 本月合计5000900 11400 2000200400 5000100 25000 250000 修理车间 辅助生产成本明细表 其 他 合 计 转 出 余 额 折 旧 费 办 公 费 水 电 费 运 输 费 动 力 工资 及福 利费 年 月 日 摘 要 原 材 料 17 四 辅助生产费归集的核算 12 31 原材料费用400040004000 31 动力费用6006004600 31 工资费用7000700011600 31 计提职工福利费98098012580 31 折旧费用2200220014780 31 货币资金支出901102022015000 31 待分配小计40006007980 22009011020 1500015000 31 分配转入9000900024000 31 转出计划成本200004000 31 转出成本差异40000 31 本月合计40006007980 220090110 900020 24000 240000 动 力 工资 及福 利费 年 月 日 摘 要 原 材 料 运输车间 辅助生产成本明细表 其 他 合 计 转 出 余 额 折 旧 费 办 公 费 水 电 费 修 理 费 第二节辅助生产费分配的核算 一 辅助生产部门提供产品的 二 辅助生产部门提供劳务的 一 辅助生产部门提供产品 一 辅助生产部门提供产品的 产品验收入 库时 借 原材料 低值易耗品 贷 生产成本 辅助生产 二 辅助生产部门提供劳务的 二 辅助生产部门提供劳务的 可采 用下列方法分配辅助生产费 直接分配法 顺序分配法 交互分配法 计划成本分配法 代数分配法 直接分配法 特点 不考虑辅助生产部门之间相互提 供劳务 将辅助生产费用直接分配给辅 助生产部门以外的各受益部门 例 优缺点及适用范围 优点 最简便 缺点 各辅助生产车间的成本不完整 适用范围 辅助生产车间相互提供劳务 不多的企业 例直接分配法顺序分配法交互分配法 计划成本分配法代数分配法 2003年12月辅助生产劳务提供情况 2000016000合计 5000 9000 6000 6000 7000 3000 修理车间 运输车间 基本生产车间 行政管理部门 运输 吨公里 修理 小时 受益单位 18 12000 6000 6000 分配 金额 耗用 量 35000 15000 20000 分配金额 合计 23000 9000 14000 分配 金额 耗用 量 6000 3000 行政管理部门 9000 7000 基本生产车间 1 2 分 配 率 15000 1000