财会课本练习参考答案.doc

第2章 货币资金与应收款项练习题1.编制银行存款余额调节表 银行存款余额调节表2009年3月31日项目金额项目金额银行日记账余额加：银已收企未收减：银已付企未付165 97410 9001151 714银行对账单余额加：企已收银未收减：企已付银未付180 2458 00013 200调节后余额175 045调节后余额175 0452.编制相关经济业务的会计分录：（1）5月2日 开设采购专户借：其他货币资金-外埠存款 400 000 贷：银行存款 400 000（2）5月8日开设银行汇票借：其他货币资金-银行汇票存款 15 000 贷：银行存款 15 000（3）5月19日采购材料，验收入库借：原材料 300 000 应交税费应交税费（进项税额） 51 000 贷：其他货币资金-外埠存款 351 000（4）5月20日采购材料，验收入库借：原材料 10 000 应交税费应交税费（进项税额） 1 700 贷：其他货币资金-银行汇票存款 11 700（5）5月21日外埠存款户清户借：银行存款 49 000 贷：其他货币资金-外埠存款 49 000（6）5月22日收回银行汇票余款借：银行存款 3 300 贷：其他货币资金-银行汇票存款 3 3003.编制甲企业的会计分录2009.5.3销售时借：应收账款-乙企业 66 690 贷：主营业务收入 57 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 9 6902009.5.18收到货款时，折扣金额=66 6901%=666.9（元）借：银行存款 66 023.1 财务费用 666.9 贷：应收账款-乙企业 66 6902009.5.19退货100件，因为每件产品的单价=120（1-5%）=114（元），故应冲减100件产品的收入为11 400元，由于之前每件产品企业只收到=66 023.1500=132.0462（元），故100件产品应退款132.046100=13 204.62（元）借：主营业务收入 11 400 应交税费-应交增值税（销项税额） 1 938 贷：银行存款 13 204.62 财务费用 133.38 4.编制企业计提坏账的会计分录2009年末，计提坏账准备借：资产减值损失-坏账损失 10 000 贷：坏账准备 10 0002010年发生坏账时借：坏账准备 4 000 贷：应收账款 4 0002010年末计提坏账准备=14 000+4 000-10 000=8 000（元） 借：资产减值损失-坏账损失 8 000 贷：坏账准备 8 0002011年发生坏账时借：坏账准备 20 000 贷：应收账款 20 0002011年收回坏账借：应收账款 3 000 贷：坏账准备 3 000同时借：银行存款 3 000 贷：应收账款 3 0002011年末计提坏账准备=9 000+20 000-3 000-14 000=12 000借：资产减值损失-坏账损失 12 000贷：坏账准备 12 000第3章 存货练习题1.编制相关经济业务的会计分录（1）采购甲材料，未验收入库，款已付借：在途物资 甲材料 10 300 应交税费-应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款 12 000（2）甲材料验收入库借：原材料-甲材料 10 300 贷：在途物资-甲材料 10 300（3）采购乙、丙材料，未验收入库，款已付 运费分配率=1 000（300+200）=2（元/吨） 保险费分配率=1 500（30 000+20 000）=0.03（元/元）借：在途物资-乙材料 31 500 -丙材料 21 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 8 500 贷：银行存款 61 000（4）乙、丙材料验收入库借：原材料-乙材料 31 458 -丙材料 20 972 贷：在途物资-乙材料 31 458 -丙材料 20 972（5）采购甲材料，未验收入库，款已付借：在途物资-甲材料 20 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 3 400 贷：银行存款 23 400（6）上月采购的乙材料验收入库借：原材料-乙材料 9 000 贷：在途物资-乙材料 9 000（7）本月到达的丁材料暂估入库借：原材料-丁材料 30 000 贷：应付账款暂估应付款 30 000【下月初：借：原材料-丁材料 30 000 贷：应付账款暂估应付款 30 000】3.编制甲、乙存货确认减值的会计分录甲材料： 因为甲材料生产的A产品的可变现净值=510-9=501（万元）A产品的成本=300+200=500（万元）故A产品的可变现净值大于成本，因此生产A产品的甲材料不需要计提减值损失。 乙产品： 已签订合同1 000件的可变现净值=1.3（1+17%）1 000-230=881.11（万元） 未签订合同3 000件的可变现净值=3 000-70=2 930（万元） 4 000件乙产品的可变现净值合计=3 811.11（万元） 4 000件乙产品的成本=4 000（万元） 故减值损失=3 811.11-4 000=188.89（万元） 借：资产减值损失存货跌价损失 188.89 贷：存货跌价准备乙产品 188.894.编制存货期末计提跌价准备的会计分录（1）2009年末计提存货跌价准备借：资产减值损失-存货跌价损失 5 000 贷：存货跌价准备 5 000（2）2010年末计提存货跌价准备=8 000-5 000=3 000（元）借：资产减值损失-存货跌价损失 3 000 贷：存货跌价准备 3 000（3）2011年末计提存货跌价准备=3