第三节生产过程的主要业务.ppt

第三节生产过程的主要业务 例15 生产A产品直接耗用甲材料240000元 生产B产品直接耗用乙材料140000元 车间一般耗用甲材料20000元 公司行政管理部门耗用甲材料10000元 借 生产成本 A产品240000 B产品140000制造费用20000管理费用10000贷 原材料 甲材料270000 乙材料140000 设置账户 生产成本 1 性质 成本类2 核算内容 核算企业产品生产过程中所发生的 应计入产品成本的各项费用 课本73页 3 结构 生产成本 发生的生产费用 1 直接材料 2 直接人工 3 其他直接支出 4 分配转入的制造费用 已完工并验收入库的产品成本 在产品成本 4 明细账的设置 按产品种类或类别设置 制造费用 1 性质 成本类2 核算内容 用来归集和分配企业生产车间为组织和管理产品的生产活动而发生的各项间接费用 包括 包括 车间范围内发生的间接工资 车间管理人员的工资 及福利费 折旧费 修理费 办公费 水电费 机物料消耗 包括用于机器设备的润滑油 清洁工具等 等等 3 结构 制造费用 车间发生的制造费用 期末分配转入 生产成本 账户的制造费用 4 明细账的设置 按不同的生产车间设置 按照费用项目设置专栏进行明分类核算 练习 1 本月生产A产品耗用甲种材料80000元 B产品耗用乙种材料20000元 借 生产成本 A产品80000 B产品20000贷 原材料 甲材料80000 乙材料20000 2 本月生产A产品耗用材料73500元 其中甲材料20000元 乙材料3500元 丙材料50000元 生产B产品耗用材料142500元 其中甲材料29500元 乙材料7000元 丙材料106000元 车间一般耗用材料10600元 其中甲材料10500元 乙材料100元 借 生产成本 A产品73500 B产品142500制造费用10600贷 原材料 甲材料60000 乙材料10600 丙材料156000 材料耗用汇总表领料部门及用途材料种类甲产品乙产品车间耗用管理部门合计A材料40000500045000B材料1800018000C材料300010004000D材料11000300014000合计51000260003000100081000 借 生产成本 甲产品51000 乙产品26000制造费用3000管理费用1000贷 原材料 A材料45000 B材料18000 C材料4000 D材料14000 例16 本月应付职工工资总额190000元 其中 A产品生产工人工资84000元 B产品生产工人工资60000元 车间管理人员工资6000元 公司行政管理部门人员工资40000元 借 生产成本 A产品84000 B产品60000制造费用6000管理费用40000贷 应付职工薪酬 工资190000 设置账户 应付职工薪酬 1 性质 负债类2 核算内容 用来核算应付职工薪酬的提取 结算 使用等情况 包括 包括 职工工资 奖金 津贴和补贴 职工福利费 医疗 养老 失业 工伤等社会保险费 住房公积金 工会经费 职工教育经费等等 3 结构 应付职工薪酬 应付的职工薪酬 实际支付的职工薪酬 应付职工薪酬的结余 4 明细账的设置 按 工资 职工福利 社会保险费 住房公积金 工会经费 职工教育经费 等设置 练习 1 结算本月应付职工工资390000元 其中 生产A产品生产工人工资200000元 B产品生产工人工资100000元 车间管理人员工资50000元 行政管理人员工资40000元 借 生产成本 A产品200000 B产品100000制造费用50000管理费用40000贷 应付职工薪酬 工资390000 2 结转本月应付职工工资50000元 其中 甲产品生产工人工资20000元 乙产品生产工人工资15000元 生产车间管理人员工资5000元 行政管理人员工资10000元 借 生产成本 甲产品50000 乙产品20000制造费用5000管理费用10000贷 应付职工薪酬 工资50000 例17 从银行提取现金190000元备发放工资 借 库存现金190000贷 银行存款190000例18 以现金190000元发放本月职工工资借 应付职工薪酬 工资190000贷 库存现金190000 练习 从银行提取现金190000元并发放工资 借 库存现金190000贷 银行存款190000借 应付职工薪酬 工资190000贷 库存现金190000 例19 本月应付职工福利费 其中 A产品生产工人福利费11760元 B产品生产工人福利费8400元 车间管理人员福利费840元 公司行政管理部门人员福利费5600元 借 生产成本 A产品11760 B产品8400制造费用840管理费用5600贷 应付职工薪酬 职工福利26600 练习 结算本月应付职工福利费54600元 其中 生产A产品生产工人福利费28000元 B产品生产工人福利费14000元 车间管理人员福利费7000元 行政管理人员福利费5600元 借 生产成本 A产品28000 B产品14000制造费用7000管理费用5600贷 应付职工薪酬 职工福利54600 例20 计提本月固定资产折旧50000元 其中 车间用固定资产折旧36000元 公司行政管理部门固定资产折旧14000元 借 制造费用36000管理费用14000贷 累计折旧50000 累计折旧 1 性质 资产类2 核算内容 用来核算企业固定资产已提折旧累计情况的账户 折旧 固定资产因使用而逐渐损耗消失的那部分价值 3 结构 累计折旧 提取的固定资产折旧的增加 固定资产折旧的减少 现有固定资产折旧额 练习 1 计提本月固定资产折旧70000元 其中 生产车间用固定资产折旧45000元 行政管理部门用固定资产折旧25000元 借 制造费用45000管理费用25000贷 累计折旧70000 2 计提本月固定资产折旧8300元 其中 车间用固定资产折旧5700元 厂部用固定资产折旧2600元 借 制造费用5700管理费用2600贷 累计折旧83000 例21 以银行存款支付本月水电费11160元 其中 车间用水电费9160元 行政管理部门用水电费2000元 借 制造费用9160管理费用2000贷 银行存款11600 例22 预提银行短期借款利息1200元 借 财务费用1200贷 应付利息1200在实际工作中 银行一般于每季度末收取短期借款利息 财务费用 1 性质 损益类 成本费用类2 核算内容 用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各项费用 包括 利息支出 汇兑损益以及相关的手续费等 3 结构 财务费用 发生数 结转 例 用银行存款支付本月短期借款利息2100元 借 财务费用2100贷 银行存款2100 例 第一季度末 以银行存款3600元支付本季度的短期借款利息 其中前两个月已预提2400元 1月 1200元2月 1200元应付利息3月 1200元财务费用 会计分录 借 应付利息2400财务费用1200贷 银行存款3600 归集制造费用 制造费用20000600084036000916072000 例 将本月发生的制造费用总额72000分配计入A B产品的生产成本 要求 按生产工人工资比例分配 分配率 7200 84000 60000 0 5 元 A产品应负担的制造费用 42000B产品应负担的制造费用 30000借 生产成本 A产品42000 B产品30000贷 制造费用72000 间接费用 制造费用的归集与分配 1 原则 企业为生产某种产品而直接发生的制造费用 直接计入该产品的生产成本 为生产多种产品而发生的制造费用 应先在 制造费用 账户中归集汇总 然后选用一定的标准 如生产工人工资 生产工时等 在各种产品之间进行合理分配 2 分配标准 生产工人工资 生产工时 机器工时 耗用原材料的数量或成本 直接成本和产品产量等等 3 公式 制造费用总额 1 分配率 各种产品生产工时 或生产工人工资 之和 2 某种产品应负担的制造费用 该种产品生产工时 或生产工人工资 制造费用分配率 例 假定康华公司生产C D两种产品 C产品耗用的生产工时为6500小时 D产品耗用的生产工时为5500小时 本月发生的制造费用总额为6000元 要求 按生产工时分配制造费用 分配率 6000 6500 5500 0 5 元 小时 C产品应负担的制造费用 6500 0 5 3250D产品应负担的制造费用 5500 0 5 2750 例26 本月投产的A产品10000件 B产品5000件 已全部生产完工验收入库 结转其实际生产成本 完工产品生产成本的计算1 直接材料2 直接人工 福利费 3 分配转入的制造费用 A产品的生产成本 24000 84000 11760 42000 377760B产品的生产成本 14000 60000 8400 30000 238400 借 库存商品 A产品377760 B产品238400贷 生产成本 A产品377760 B产品238400 库存商品 1 性质 资产类2 核算内容 用来核算企业库存产品的增减变动及其结存情况的账户 3 结构 库存商品 生产完工验收入库的产品成本 1发出的产品成本 2结转已销产品成本 结存的商品成本 4 明细账的设置 按产品的品种设置 练习 结转本月完工产品成本 其中 甲产品146000元 乙产品388800元 借 库存商品 甲产品146000 乙产品388800贷 生产成本 甲产品146000 乙产品388800 生产过程的主要经济业务 1 生产领用材料借 生产成本 生产产品用 制造费用 车间一般耗用 管理费用 管理部门用 贷 原材料 2 分配工资费用借 生产成本 生产产品人员工资 制造费用 车间管理人员工资 管理费用 管理部门人员工资 贷 应付职工薪酬 3 从银行提取现金 准备发放工资借 库存现金贷 银行存款4 用现金发放工资借 应付职工薪酬贷 库存现金 5 计提折旧借 制造费用管理费用贷 累计折旧6 支付办公费借 制造费用 车间 管理费用 行政管理部门 贷 银行存款 或库存现金 7 预提短期借款利息借 财务费用贷 应付利息8 支付短期借款利息借 应付利息 前两个月已预提 财务费用 本季度最后一个月 贷 银行存款 9 分配制造费用借 生产成本贷 制造费用10 结转完工产品成本借 库存商品贷 生产成本 综合练习 练习 生产过程基本经济业务的核算 1 本月生产A产品耗用甲种材料800000元 B产品耗用乙种材料200000元 借 生产成本 A产品800000 B产品200000贷 原材料 甲材料800000 乙材料2000002 结算本月应付职工工资390000元 其中 生产A产品生产工人工资200000元 B产品生产工人工资100000元 车间管理人员工资50000元 行政管理人员工资40000元 借 生产成本 A产品200000 B产品100000制造费用50000管理费用40000贷 应付职工薪酬390000 生产领料 生产成本车间一般耗用领料 制造费用厂部管理领料 管理费用 工资核算 直接生产工人 生产成本车间管理人员 制造费用厂部管理人员 行政人员 管理费用 6 计提本月固定资产折旧70000元 其中 生产用折旧45000元 行政管理部门25000元 3 提取库存现金400000元 备发工资 借 库存现金400000贷 银行存款400000 4 以库存现金400000元发放职工工资 借 应付职工薪酬400000贷 库存现金400000 5 分配职工福利费 借 生产成本 A产品28000 B产品14000制造费用7000管理费用5600贷 应付职工薪酬54600 借 制造费用45000管理费用25000贷 累计折旧70000 7 用库存现金支付行政部门办公用品费用500元