武汉理工大学财财务会计课程设计.doc

武汉理工大学财务与会计手工模拟训练报告书在实际做账的过程中成长1 财务与会计手工模拟训练的目的和意义作为一名财务管理专业的学生，手工做账是我们必须掌握的基础技能之一，在过去两年半的时间中，我们接触并学习了不少会计学的专业知识。本次手工模拟训练是我们正式进入财务管理专业学习以后的第二次手工模拟训练，在经过大二下的训练之后，我们对会计手工做账的流程已经有了一定的认识，通过本次的加深训练，让我对会计做账的流程更为熟悉，解决实际问题的能力也得到了更强的锻炼。进行实训的目的就是让我们熟悉手工做账的流程，掌握记账凭证的编制、各种账簿的登记、财务报表的编制等各种会计核算的方法，在实训的过程中将知识融会贯通，学会理论联系实际，提高分析问题和解决问题的能力，为将来我们进入社会的实际工作做准备，而本次实训给了我们很好的机会去锻炼自己解决实际问题的能力。2 财务会计课程设计过程简述 财务会计手工帐实训内容主要包括期初建账、填制记账凭证、登记科目汇总表、登记明细账、编制总账、编制财务报表这几个步骤。每个步骤都有许多需要注意的问题，必须严格按照一定的顺序和格式来填写，否则就会出现错误。2.1 期初建账根据所给资料给每个一级科目开设帐页，登入总账；需要进行明细核算的科目根据不同的特征和需要开设不同的明细账；将现金和银行存款的期初余额录入日记账。2.2 填制记账凭证这是这次实习最重要的部分之一，也是最能让我们学知识的部分，也是我们将来工作用的最多的知识。我们做了光华机床有限责任公司2009年12月的业务处理。每笔业务首先要填制原始凭证，然后根据原始凭证做分录，根据分录填制各种记账凭证。本次我们分别用了转账凭证、收款凭证和付款凭证。分开登记凭证比第一次实训的工作量大了许多，但也让我明显感觉到分开登记后，日常账务的类别分的更加清楚，对公司日常业务的反映也更加的清晰。填写的过程中也注意到了一些问题，比如企业在从银行提取现金的业务中，我们只需要填写库存现金的收款凭证即可，另外在填写记账凭证的过程中一定要写出明细科目，以便于日后登明细账。记账凭证上如果出现错误不允许修改，应该撕掉重写，这一点与账簿不同。2.3 登记科目汇总表科目汇总就是把记账凭证中的科目依次汇总，登入科目汇总表，在填写和计算的时候要细心。2.4 登记明细账存在明细科目的需要登明细账，而不同的科目登明细账不同，例如原材料注重数量与单价的核算，应该登记数量金额式明细账；基本生产成本和辅助生产成本则登记多栏式明细账，由于生产成本的产生包含了完工产品和在产品，所以月末结账的时候不仅要结完工产品的，还要结在产品的；管理费用等费用项目登记多栏式明细账，所开的明细账因人而异，只要能体现不同业务的区别性即可，没有统一的要求。2.5编制总账总账是根据科目汇总表来编制的，在本次的实训中只需登记三次即可，即上旬、中旬、下旬。然后加上期初余额，算出期末余额。2.6编制财务报表我们需要编制的报表有资产负债表、利润表和现金流量表。资产负债表直接根据期初和总账中各个科目的期末余额填制，利润表也根据总账中的发生额填制，现金流量表的编制比较麻烦，有几种方法可以选择。由于此次实训的业务量不是很大，所以可以直接根据记账凭证中发生现金等价物有关的变动的凭证进行编制，不用进行调整。还可以运用我们所学过的直接法和间接法进行编制。3 财务与会计手工模拟训练的个人体会半个多月的实训让我对会计这门学科有了更加深刻的认识，同时将我从课堂上学到的知识得到了巩固，当然也学到了很多课堂上所学不到的东西。这次实训所涉及到的内容很多很杂，我想在这里着重围绕利润表谈一谈我的个人体会。3.1 利润表的概念及作用利润表是反映企业一定会计期间（如月度、季度、半年度或年度）生产经营成果的会计报表。这一经营成果既可能表现为盈利，也可能表现为亏损，因此利润表又称为收益表或损益表。利润表把一定时期的营业收益与其同一会计期间的营业费用进行配比，以计算出公司一定时期的税后净利润。利润表通过收入、成本、费用等情况能够反映出公司生产经营的收益情况、成本耗费情况，表明公司生产经营成果方面的信息，属于动态会计报表。通过利润表可以从总体上了解企业收入、成本和费用及净利润（或亏损）的实现及构成情况；同时，通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年累计数、上年数），可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势。编制利润表的主要目的是将企业经营成果的信息，提供给各种报表使用者，以供他们作为决策的依据或参考。3.2 利润表的编制及处理利润表的编制及处理遵循会计基本原理与实务处理原则，本文着重探讨利润表相关账务处理及编制流程。下面按照企业利润表的格式内容及填列项目，从根据原始凭证编制记账凭证到最后的利润表审核，分步骤及项目概述利润表的编制及处理程序。3.2.1 根据原始凭证编制记账凭证，登记总帐及明细账利润表中有关项目需根据原始凭证编制记账凭证，登记总帐及明细账。现举例如下： (1)主营业务收入项目。主营业务收入科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。企业销售商品或提供劳务实现的收入，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按确认的营业收入，贷记本科目。其中涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。(2)主营业务成本项目。主营业务成本是指企业销售商品、产品，提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的成本。本科目核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。期（月）末，企业应根据本期（月）销售各种商品、提供各种劳务等实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记本科目，贷记“库存商品”、“劳务成本”等科目。会计期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。(3)营业税金及附加项目。“营业税金及附加”属于损益类账户，主要核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费，发生的增值税不在本科目核算。企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。会计期末，该账户的借方余额需从其贷方转入“本年利润”账户的借方，用于计算本期利润，结转后该账户无期末余额。(4)其他业务收入项目。收入中的“其他业务收入”属于损益类账户，它主要核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，主要包括销售材料、出租固定资产、出租无形资产、出租包装物等实现的收入。企业确认的其他业务收入，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目；会计期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。(5)其他业务成本项目。“其他业务成本”属于损益类账户，它主要核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。包括：销售原材料的成本，出租固定资产折旧额，出租无形资产摊销额，出租包装物成本或摊销额等。企业发生的其他业务成本，借记本科目，贷记“原材料”、“周转材料”、“累计折旧”、“累计摊销”、“银行存款”等科目。会计期末，该账户的借方余额需从贷方转入“本年利润”账户的借方，计算本期利润，结转后该账户无期末余额。(6)销售费用项目。销售费用是指企业在销售商品、自制半成品和提供劳务过程中发生的各种费用，以及专设销售机构的各项经费。包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生上述费用，借记本科目。会计期末，该账户的借方余额需从其贷方转入“本年利润”账户的借方，用以计算本期利润，结转后该账户无期末余额。(7)管理费用项目。管理费用是指企业行政管理部门为管理和自制生产经营活动而发生的各种费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。发生的上述费用，记入本账户的借方。会计期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，用以计算本期利润，结转后本科目无余额。(8)财务费用项目。财务费用是指企业为筹集资金而发生的各种费用。包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。企业发生的财务费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“未确认融资费用”等科目。会计期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。(9)投资收益项目。投资收益科目核算企业确认的投资收益或投资损失。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后应无余额。(10)营业外收入项目。营业外收入也称营业外利得，指与企业正常经营活动无直接关系的各项收入, 主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等，通过本科目核算。本科目可按营业外收入项目进行明细核算。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。(11)营业外支出项目。营业外支出主要包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、计提的固定资产减值准备、计提的无形资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。企业确认上述各类支出额时，记入本账户的借方。会计期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。(12)所得税费用项目。所得税费用科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记本科目（当期所得税费用），贷记“应交税费应交所得税”科目。会计期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。(13)资产减值损失项目。资产减值损失科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失。(14)公允价值变动损益项目。“公允价值变动损益”科目核算交易性金融资产等的公允价值变动形成的损益。3.2.2 利润表各项目的填列依据账户发生额计算填列。利润表中有些项目不能直接根据总账发生额填列，而应根据这几个总分类账户的本月发生额加减计算填列。例如，“营业收入”项目，应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”总分类账户的本月发生额相加后填列。这样的项目还包括营业成本等。有些项目可以直接根据表内其他项目数字计算填列。例如，“营业利润”项目，应根据表内“营业收入”减去表内“营业成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”，再加上表内“公允价值变动损益”和“投资收益”计算填列。这样的项目还包括利润总额、净利润等。4 总结 通过本次实训，会计业务处理和会计理论熟练了不少，是对上一次实训的再次巩固，也是让我们在毕业前对解决实际问题的能力的再次锻炼。本次实训，我不仅收获更多的经验，也收获了作为一名财务人员应有的耐心和毅力。本次实训从一开始就面临着诸多困难，我们最开始一周的实训地点在东院教一，校园内的交通不便利，第一周我们就克服了交通上的困难，每天坚持按时到东院实训。而后，老师体谅同学们的不容易，把实训地点改到了南湖校区。作为一名转专业的学生，实训期间，我还经历了两门补修的考试，还有其他一些学科的期末作业，一路走来并不平坦，但看着自己做好的账簿，想着在老师和同学们的帮助下，在自己的努力后所收获的一切，心中也蛮是欣慰。当然实训过程中，在账务处理中也仍然出现了一些问题，从一开始的不知所措，到一步步熟练完善，俗话说：“要想为事业多添一把火，自己就得多添一捆材”。此次实训，我深深体会到了积累知识的重要性。有些题目书本上没有提及，所以我就没有去研究过，做的时候突然间觉得自己真的有点无知，虽然现在去看依然可以解决问题，但还是浪费了许多时间。同时，之前积累的