一般纳税人财务报表校验关系.doc

一般纳税人财务报表校验关系2005版财务报表2005利润表利润表项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入1减：主营业务成本4_主营业务税金及附加5二、主营业务利润（1-4-5）10加：其他业务利润11减：营业费用14管理费用15财务费用16三、营业利润（10+11-14-15-16）18_加：投资收益19补贴收入22营业外收入23减：营业外支出25四、利润总额（18+19+22+23-25）27减：所得税28净利润（27-28）30项目本年累计数上年实际数1出售、处置部门或被投资单位所得收益002自然灾害发生的损失003会计政策变更增加（或减少）利润总额004、会计估计变更增加（或减少）利润总额005、债务重组损失006、其他001、05利润表基本逻辑关系（填表强制关系）：(1) 10行=1-4-5(2) 18行=10+11-14-15-16(3) 27行=18+19+22+23-25(4) 30行27-282、05利润表当期表内关系：（1）、基本原理：第1行主营业务收入 本期数累计数第4行 主营业务成本 本期数累计数第5行 主营业务税金及附加 本期数累计数第14行 营业费用本期数累计数第15行 管理费用本期数累计数第23行营业外收入本期数累计数第25行 营业外支出 本期数累计数（2）、核实要点：纳税人是否发生销售退回、销售折让等特殊情况，造成本期数累计数。3、05利润表各期报表之间勾稽关系（1）、基本原理：当期报表不是本会计年度内第一期报表时，当期报表“本年累计”本年度以前各期“本年累计”的项目是：第1行主营业务收入第4行 主营业务成本第5行 主营业务税金及附加第15行 管理费用第23行营业外收入第25行营业外支出当期报表是本会计年度内第一期的报表时，不做以上校验。（2）、核实要点：纳税人是否发生销售退回、销售折让等特殊情况，造成当期报表“本年累计”前期“本年累计”。4、05利润表与申报表勾稽关系：（1）、基本原理：当期报表：2003版增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）主表第二列（一般货物及劳务-本年累计）和第四列（即征即退货物及劳务-本年累计）的第1行“按适用税率征税货物及劳务销售额”、第5行“按简易征收办法征税货物销售额”、第7行“免、抵、退办法出口货物销售额”、第8行“免税货物销售额”的累加和，应该小于等于当期2005利润表第1行的“主营业务收入”本年累计数。（2）、核实要点：是否存在会计与税法差异，如收入确认时间不同、视同销售等原因导致的财务报表与申报表勾稽关系不符；纳税人是否存在通过其他业务收入科目核算应税收入、免税收入、适用免抵退办法出口货物销售收入的情况等。2005资产负债表资产负债表资产行次年初数期末数负债及所有者权益(或股东权益)行次年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金1短期借款68短期投资2应付票据69应收票据3应付帐款70应收股利4预收帐款71应收利息5应付工资72应收帐款6应付福利费73其他应收款7应付股利74预付帐款8应交税金75应收补贴款9其他应交款80存货10其他应付款81待摊费用11预提费用82一年内到期的长期债券投资21预计负债83其他流动资产24一年内到期的长期负债86流动资产合计31其他流动负债90长期投资：长期期权投资32流动负债合计100长期债权投资34长期负债：长期投资合计38长期借款101固定资产：应付债券102固定资产原价39长期应付款103减：累计折旧40专项应付款106固定资产净值41其他长期负债108减：固定资产减值准备42长期负债合计110固定资产净额43递延税项：工程物资44递延税款贷项111在建工程45负债合计114固定资产清理46固定资产合计50所有者权益（或股东权益）：无形资产及其它资产：实收资本（或股本）：115无形资产51减：已归还投资116长期待摊费用52实收资本（或股本）净额117其它长期资产53资本公积118无形资产及递延资产合计60盈余公积119其中：法定公益金120递延税项：未分配利润121递延税款借项61所有者权益（或股东权益）合计122资产总计67负债及所有者权益（或股东权益）总计1355、05资产负债表基本逻辑关系（填表强制关系）：(1) 31行=1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+21+24(2) 38行32+34(3) 41行39-40(4) 43行41-42(5) 50行43+44+45+46(6) 60行51+52+53(7) 67行31+38+50+60+61(8) 100行68+69+70+71+72+73+74+75+80+81+82+83+86+90(9) 110行101+102+103+106+108(10) 114行100+110+111(11) 117行115-116(12) 122行117+118+119+121(13) 135行114+122(14) 67行135行6、05资产负债表当期表内关系：（1）、基本原理：第67行、第135行任何栏目等于0，属于异常。（2）、核实要点：纳税人报送的报表是否存在只填写期末数而不填写年初数等情况。7、05资产负债表各期报表之间勾稽关系（1）基本原理：当期报表不是本会计年度内第一期的报表时，资产负债表的各栏目 “年初数”，应该等于本年度以前各期资产负债表“年初数”。当期报表是本会计年度内第一期的报表时，不做以上校验。（2）核实要点：纳税人是否对会计政策变更、前期差错更正采用了追溯调整和追溯重述法。2007版财务报表2007利润表利润表项目行次本期金额上期金额一、营业收入1减：营业成本2营业税金及附加3销售费用4管理费用5财务费用6资产减值损失7加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）8投资收益（损失以“”号填列）9其中：对联营企业和合营企业的投资收益10二、营业利润（亏损以“”号填列）11加：营业外收入12减：营业外支出13其中：非流动资产处置损失14三、利润总额（亏损总额以“”号填列）15减：所得税费用16四、净利润（净亏损以“”号填列）17五、每股收益:18（一）基本每股收益19（二）稀释每股收益208、07利润表基本逻辑关系（填表强制关系）(1) 11行1-2-3-4-5-6-7+8+9(2) 14行13行(3) 15行11+12-13(4) 17行15-169、07利润表“本期金额”与上期报表勾稽关系（1）、基本原理：当期报表不是本会计年度内第一期报表时，当期报表“本期金额”本年度以前各期“本期金额”的项目是：第1行营业收入第2行 营业成本第3行 营业税金及附加第5行 管理费用第12行营业外收入第13行 营业外支出（2）核实要点：纳税人是否发生销售退回、销售折让等特殊情况，造成当期报表 “本期金额”前期报表“本期金额”。当期报表是本会计年度内第一期的报表时，不做以上校验。10、07利润表“上期金额”与上期报表勾稽关系（1）基本原理：当期报表不是本会计年度内第一期报表时，当期报表“上期金额”本年度以前各期报表“上期金额”的项目是： 第1行营业收入第2行 营业成本第3行 营业税金及附加第5行 管理费用第12行营业外收入第13行营业外支出当期报表是本会计年度内第一期的报表时，不做以上校验。（2）核实要点：纳税人上年同期是否发生销售退回、销售折让等特殊情况，造成当期报表 “上期金额”前期报表“上期金额”。11、07利润表与申报表勾稽关系（1）基本原理：当期报表中：2003版增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）主表第二列（一般货物及劳务-本年累计）和第四列（即征即退货物及劳务-本年累计）的第1行“按适用税率征税货物及劳务销售额”、第5行“按简易征收办法征税货物销售额”、第7行“免、抵、退办法出口货物销售额”、第8行“免税货物销售额”的累加和，应该小于等于2007利润表第1行的“营业收入”。（2）核实要点：是否存在会计与税法差异，如收入确认时间不同、视同销售等原因导致的财务报表与申报表勾稽关系不符。2007资产负债表资产负债表资产行次期末余额年初余额负债及所有者权益(或股东权益)行次期末余额年初余额流动资产：100流动负债：3400货币资金200短期借款3500交易性金融产资产300交易性金融负债3600应收票据400应付票据3700应收帐款500应付账款3800预付款项600预收款项3900应收利息700应付职工薪酬4000应收股利800应交税费4100其他应收款900应付利息4200存货1000应付股利4300一年内到期的非流动资产1100其他应付款4400其他流动资产1200一年内到期的长期负债4500流动资产合计1300其他流动负债4600非流动资产:1400流动负债合计4700可供出售金融资产1500非流动负债:4800持有至到期投资1600长期借款4900长期应收款1700应付债券5000长期股权投资1800长期应付款5100投资性房地产1900专项应付款5200固定资产2000预计负债5300在建工程2100递延所得税负债5400工程物资2200其他非流动负债5500固定资产清理2300非流动负债合计5600生产性生物资产2400负债合计5700油气资产2500所有者权益（或股东权益）：5800无形资产2600实收资本（或股本）5900开发支出2700资本公积6000商誉2800减：库存股6100长摊待摊费用2900盈余公积6200递延所得税资产3000未分配利润6300其他非流动资产3100所有者权益（或股东权益）合计6400非流动资产合计32006500资产总计3300负债及所有者权益（或股东权益）总计660012、07资产负债表基本逻辑关系（填表强制关系）(1) 13行=2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12(2) 47行35+36+37+38+39+40+41+42+43+44+45+46(3) 56行49+50+51+52+53+54+55(4) 57行47+56(5) 64行59+60-61+62+63(6)32行15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+25+26+27+28+29+30+31(7) 33行13+32(8) 66行57+64(9) 33行66行13、07资产负债表当期表内关系：（1）、基本原理：第33行、第66行任何栏目等于0，属于异常。（2）、核实要点：纳税人报送的报表是否存在只填写期末余额而不填写年初余额等情况。14、07资产负债表各期报表之间勾稽关系（1）、基本原理：当期报表不是本会计年度内第一期报表时，资产负债表各栏目的“年初余额”应该等于本年以前各期报表的“年初余额”。当期报表是本会计年度内第一期的报表时，不做以上校验。（2）、核实要点：纳税人是否对会计政策变更、前期差错更正采用了追溯调整法和追溯重述法