中小企业税务实操疑难解答.doc

中小企业税务实操疑难解答系列一1.发票保证金可以被税务机关挪作他用吗？具体问题：我公司因业务需要而外出经营，凭外出经营活动税收管理证明在当地税务机关领购发票时，当地税务机关要求我们缴纳税务保证金20000元，并给我公司开具收条一张。现在我公司的外出经营活动已经结束，并按规定缴纳了所有的税款，但税务机关仍以种种理由拒不退还我公司交纳的保证金。后来听说，该税务局因建造办公楼资金紧张，将我公司交纳的发票保证金临时用于购买了建筑材料。请问：税务机关的做法正确吗？答：中华人民共和国发票管理办法第十九条明确规定：“税务机关对外省、自治区、直辖市来本直辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金”。你公司外出经营时，经营地税务机关要求你公司交纳发票保证金20000元，违反了中华人民共和国发票管理办法的有关规定。国家税务总局关于加强发票保证金管理的通知（国税函735号）规定：发票保证金必须严格按照中华人民共和国发票管理办法第十九条的有关规定收取。各地税务机关不得超范围、超标准收取发票保证金。税务机关收取纳税人发票保证金时，应当开具税务代保管资金专用收据。在本省、自治区、直辖市范围内跨市，县从事临时经营活动不得收取发票保证金。发票保证金应当存入税务代保管资金账户，并按照税务代保管资金账户管理办法的规定，严格资金的收纳和支付，出缴入国库。退还纳税人外，不得用于其他用途。经营地税务机关收取你公司的发票保证金后，应开具税务代保管资金专用收据，不能开具普通的收据，更不能将收取的发票保证金用于购买建筑材料。2.建筑企业如何办理不动产、建筑工程项目登记？ 具体问题：我是某建筑工程项目主管。我公司对外提供的建筑劳务，据说根据最新的税收政策，要办理建筑工程项目登记。请问具体是如何规定的？ 答：国家税务总局关于印发不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法的通知（国税发2006128号）第三条规定：纳税人销售不动产或提供建筑业应税劳务的，应在不动产销售合同签订或建筑业工程合同签订并领取建筑施工许可证之日起30日内，持下列有关资料向不动产所在地或建筑业应税劳务发生地主管税务机关进行不动产、建筑工程项目登记： （一）、不动产项目情况登记表或建筑业工程项目情况登记表的纸制和电子文档； （二）、营业执照副本和税务登记证件副本； （三）、不动产销售许可证、建筑业工程项目施工许可证； （四）、不动产销售合同、建筑业工程施工合同； （五）、纳税人的开户银行、帐号； （六）、中标通知书等建筑业工程项目证书，对无项目证书的工程项目，纳税人应提供书面材料，材料内容包括工程施工地点、工程总造价、参建单位、联系人、联系电话等； （七）、税务机关要求提供的其他有关资料。纳税人提供异地建筑业应税劳务的，应同时按照上述规定向机构所在地主管税务机关进行建筑业工程项目登记。第四条规定：纳税人不动产、建筑业工程项目登记内容发生变化，应自登记内容发生变化之日起30日内，持不动产项目情况登记表、建筑业工程项目情况登记表的纸制和电子文档，向不动产所在地或建筑业应税劳务发生地主管税务机关进行项目登记。纳税人不动产销售完毕和建筑业工程项目完工注销的，应自不动产销售完毕和建筑业工程项目完工之日起30日内，持下列资料向所在地和建筑业应税劳务发生地主管税务机关进行项目登记：（一）、不动产项目情况登记表、建筑业工程项目情况登记表纸制和电子文档；（二）、不动产、建筑业工程项目的税收缴款书；（三）、建筑业工程项目竣工结算报告或工程结算报告书；（四）、税务机关要求提供的其他有关资料。纳税人异地提供建筑业应税劳务的，应同时按照上述规定向机构所在地主管税务机关进行相应的项目登记。3、建筑业的自开票纳税人和代开发票纳税人是如何具体规定的？具体问题：我公司有部分销售不动产的业务，不知道如何向税务机关代开发票。请问具体如何办理？答：国家税务总局关于印发不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法的通知（国税发2006128号）第九条规定：不动产和建筑业纳税人区别不同情况分为自开票纳税人和代开票纳税人。（一）、同时符合下列条件的纳税人为自开票纳税人，可以在不动产所在地和建筑业劳务发生地自行开具由当地主管税务机关售给的发票：1、 依法办理税务登记证；2、 执行不动产、建筑业营业税项目管理办法；3、 按照规定进行不动产和建筑业工程项目登记；4、 使用满足税务机关规定的信息采集、传输、比对要求的开票和申报软件。（二）、不同时符合上述条件的纳税人为代开票纳税人，由其不动产所在地和应税劳务发生地主管税务机关为其代开发票。代开票纳税人须提供以下资料到税务机关申请代开发票：1、 完税凭证；2、 营业执照和税务登记证复印件；3、 不动产销售、建筑劳务合同或其他有效证明；4、 外出经营税收管理证明（提供异地劳务时）；5、 中标通知书等工程项目证书，对无项目证书的工程项目，纳税人应提供书面材料，材料内容包括工程施工地点、工程总造价、参建单位、联系人、联系电话等；6、 税务机关应积极创造条件，逐步实现纳税人通过电子信息网络联通方式在主管税务机关的实时监控和授权下自行开票。第十一条 销售不动产发票建筑业发票的样式和内容由国家税务总局统一制定。销售不动产发票建筑业发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销匀由税务机关管理和监督。税务机关对代开的销售不动产发票、建筑业发票应按建筑工程项目逐户建立收入台帐，逐笔登记代开发票数量、发票号码、开具金额。中小企业税务实操疑难解答系列二1、 车销售统一发票注册登记联是否加盖开票单位印章？具体问题：我公司是销售农用机动三轮的企业，国税函2006479号规定，在开具机动车销售统一发票时应在发票联加盖财务专用章或发票专用章，抵扣联和报税联不得加盖印章，但对于是否在注册登记联加盖开票单位印章的问题未做明确规定。请问：机动车销售统一发票的注册登记联是否需要盖章？盖什么章？答：国家税务总局关于机动车销售统一发票注册登记联加盖并开票单位印章问题的通知（国税函2006813号）规定：根据国税函2006479号的有关规定，在开具机动车销售统一发票时应在发票联加盖财务专用章或发票专用章，抵扣联和报税联不得加盖印章，对于是否注册登记联加盖开票单位印章的问题未做明确规定。经与公安部协商，决定从2006年10月1日起，机动车销售统一发票注册登记联一律加盖开票单位印章。 2、 税务机关对个体工商户如何核定纳税定额？具体问题：我是2006年10月份开业的个体工商户，因会计核算不健全，所得税实行定期定额征收，听说从2007年1月1日起，实行新的核定办法核定税额，新的个体工商户税收定期定额征收管理办法中，如何核定纳税定额？核定的程序是怎样的？答：个体工商户税收定期定额征收管理办法（国家税务总局令2006第16号）第七条规定：税务机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额，可以采用下列一种或两种以上的方法核定：（一）、按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；（二）、按照成本加合理的费用和利润的方法核定；（三）、按照盘点库存情况推算或者测算核定；（四）、按照发票和相关凭据核定；（五）、按照银行经营帐户资金往来情况测算核定；（六）、参照同类行业或类似行业中同规模、同区域纳税人的生产、经营情况核定；（七）、按照其他合理方法核定。税务机关应当运用现代信息技术手段核定定额，增强核定工作的规范性和合理性。第八条 税务机关核定定额程序：（一）、自行申报。定期定额户要按照机关规定的申报期限、申报内容向主管税务机关申报，填写有关申报文书。申报内容应包括经营行业、营业面积、雇佣人数和每月经营额、所得额以及税务机关需要的其他申报项目。本项所称经营额、所得额为预估数。（二）、核定定额。主管税务机关根据定期定额户自行申报情况，参考典型调查结果，采取本办法第七条规定的核定办法核定定额，并计算应纳税额。（三）、定额公示。主管税务机关应当将核定定额的初步结果进行公示，公示期限为5个工作日。公示地点、范围、形式应当按照便于定期定额户及社会各界了解、监督的原则，由主管税务机动性关确定。（四）、上级核准。主管税务机关根据公示意见结果修改定额，并将核定情况报经县级以上税务机关审核批准后，填制核定定额通知书。（五）、下达定额。将核定定额通知书送达定期定额户执行。（六）、公布定额。主管税务机关将最终确定的定额和应纳税额情况在原公示范围内进行公布。3、对税务机关核定的纳税定额有异议应如何处理？ 具体问题：我是从事服装批发的个体工商户，主管税务机关核定每月定额纳税1000元，由于我的店铺所处路段不好，流动人口很少，生意惨淡，我认为税务机关核定的定额不符合我的实际情况。请问，我应如何应对？答：个体工商户税收定期定额征收管理办法（国家税务总局令2006第16号）第二十三条规定：定期定额户对税务机关核定的定额有争议的，可以在接到核定定额通知书之日起30日内向主管税务机关提出重新核定额申请，并提供足以说明其生产、经营真实情况的证据，主管税务机关应当自接到申请之日起30日内书面答复。定期定额户也可以按照法律、行政法规的规定直接向上一级税务机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。定期定额户在未接到重新核定定额通知、行政复议决定书或人民法院判决书前，仍按原定额缴纳税款。中小企业税务实操疑难解答系列三1.发票保证金可以被税务机关挪作他用吗？具体问题：我公司因业务需要而外出经营，凭外出经营活动税收管理证明在当地税务机关领购发票时，当地税务机关要求我们缴纳税务保证金20000元，并给我公司开具收条一张。现在我公司的外出经营活动已经结束，并按规定缴纳了所有的税款，但税务机关仍以种种理由拒不退还我公司交纳的保证金。后来听说，该税务局因建造办公楼资金紧张，将我公司交纳的发票保证金临时用于购买了建筑材料。请问：税务机关的做法正确吗？答：中华人民共和国发票管理办法第十九条明确规定：“税务机关对外省、自治区、直辖市来本直辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金”。你公司外出经营时，经营地税务机关要求你公司交纳发票保证金20000元，违反了中华人民共和国发票管理办法的有关规定。国家税务总局关于加强发票保证金管理的通知（国税函735号）规定：发票保证金必须严格按照中华人民共和国发票管理办法第十九条的有关规定收取。各地税务机关不得超范围、超标准收取发票保证金。税务机关收取纳税人发票保证金时，应当开具税务代保管资金专用收据。在本省、自治区、直辖市范围内跨市，县从事临时经营活动不得收取发票保证金。发票保证金应当存入税务代保管资金账户，并按照税务代保管资金账户管理办法的规定，严格资金的收纳和支付，出缴入国库。退还纳税人外，不得用于其他用途。经营地税务机关收取你公司的发票保证金后，应开具税务代保管资金专用收据，不能开具普通的收据，更不能将收取的发票保证金用于购买建筑材料。2.建筑企业如何办理不动产、建筑工程项目登记？ 具体问题：我是某建筑工程项目主管。我公司对外提供的建筑劳务，据说根据最新的税收政策，要办理建筑工程项目登记。请问具体是如何规定的？ 答：国家税务总局关于印发不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法的通知（国税发2006128号）第三条规定：纳税人销售不动产或提供建筑业应税劳务的，应在不动产销售合同签订或建筑业工程合同签订并领取建筑施工许可证之日起30日内，持下列有关资料向不动产所在地或建筑业应税劳务发生地主管税务机关进行不动产、建筑工程项目登记： （一）、不动产项目情况登记表或建筑业工程项目情况登记表的纸制和电子文档； （二）、营业执照副本和税务登记证件副本； （三）、不动产销售许可证、建筑业工程项目施工许可证； （四）、不动产销售合同、建筑业工程施工合同； （五）、纳税人的开户银行、帐号； （六）、中标通知书等建筑业工程项目证书，对无项目证书的工程项目，纳税人应提供书面材料，材料内容包括工程施工地点、工程总造价、参建单位、联系人、联系电话等； （七）、税务机关要求提供的其他有关资料。纳税人提供异地建筑业应税劳务的，应同时按照上述规定向机构所在地主管税务机关进行建筑业工程项目登记。第四条规定：纳税人不动产、建筑业工程项目登记内容发生变化，应自登记内容发生变化之日起30日内，持不动产项目情况登记表、建筑业工程项目情况登记表的纸制和电子文档，向不动产所在地或建筑业应税劳务发生地主管税务机关进行项目登记。纳税人不动产销售完毕和建筑业工程项目完工注销的，应自不动产销售完毕和建筑业工程项目完工之日起30日内，持下列资料向所在地和建筑业应税劳务发生地主管税务机关进行项目登记：（一）、不动产项目情况登记表、建筑业工程项目情况登记表纸制和电子文档；（二）、不动产、建筑业工程项目的税收缴款书；（三）、建筑业工程项目竣工结算报告或工程结算报告书；（四）、税务机关要求提供的其他有关资料。纳税人异地提供建筑业应税劳务的，应同时按照上述规定向机构所在地主管税务机关进行相应的项目登记。3、纳税人的识别号码有什么经济意义？其编码规则是怎样的？具体问题：我公司是新成立的企业，不了解纳税人识别号码有关编码规则和有关规定，能否具体告知？答：国家税务总局关于进一步明确纳税人识别号有关编码规则的通知（国税函2006820号）规定：纳税人识别号原则上是无含义代码。对于取得技术监督局九位组织机构代码的纳税人，其纳税人识别号采用六位行政区划码加九位技术监督局组织机构代码。引用六位行政区划代码的目的是为了首次赋码的便捷、防止重码出现，保证纳税人在全国范围内被赋予惟一的纳税人识别号，本身不具有任何语义。任何新开发软件都不得单独引用纳税人识别号前位的区划代码，总局统一开发的已有软件如果使用了纳税人识别号前六位的区划代码，总局统一提出解决办法。纳税人识别号是纳税人数据信息内部交换共享的基础，应保持不变。对于已存在的纳税人识别号不必随国家行政区划代码的调整而调整。对于同一税务机关，如果本地区不同时期的行政代码不同，其所辖纳税人的纳税识别号的前六位可以有不同的区划代码。对新开办企业可使用新的行政区划代码。 国税局、地税局的共管户，如果拥有两个纳税人识别号，可由当地国税局、地税局双方协商确定其纳税人识别号的前六位编码。今后，对于各项分税务机关的数据处理（如数据清分）将依据纳税人的主管税务机关代码，所以，各地应加强数据采集质量管理，指导纳税人正确填写主管税务机关代码。中小企业税务实操疑难解答系列四1、无法辨别销货方是否申报缴纳消费税的货物，能否抵扣已纳消费税？具体问题：纳税人提供的消费税申报抵扣凭证注明的货物，无法辨别销货方是否申报缴纳消费税的，应如何处理？是否可以抵扣外购项目的已纳消费税？答：国家税务总局关于进一步加强消费税纳税申报及税款抵扣管理的通知（国税函2006769号）中规定，主管税务机关对纳税人提供的消费税申报抵扣凭证上注明的货物，无法辨别销货方是否申报缴纳消费税的，可向销货方主管税务机关发函调查该笔销售业务缴纳消费税情况，销货方主管税务机关应认真核实并回函。经销货方主管税务机关回函确认已缴纳消费税的，可以受理纳税人的消费税抵扣申请，按规定抵扣外购项目的已纳消费税。2、一人有限公司如何办理税务登记？具体问题：我公司是根据新修订的公司法设立的一人有限公司。请问，我公司在办理设立税务登记时，是按个体工商户办理还是按公司办理？答：国家税务总局关于换发税务登记证件有关问题的补充通知（国税发2006104号规定：个人独资企业、一人有限公司，应按照单位纳税人办理税务登记，不得按个体工商户办理税务登记。换发税务登记证件后，纳税人在银行开户时，开户银行必须按规定在税务登记证副本登录新的帐号。对原有账号暂不做登录要求，但纳税人必须向税务机关报告。3、全国各地税务登记证代码编码规则是否统一？答：根据税务登记管理办法第七条的规定，全国各地税务机关执行统一的税务登记证件代码编码规则，即已领取组织机构代码的纳税人税务登记代码为：区域码国家技术监督部门设定的组织机构代码；个体工商户税务登记代码为其居民身份证号码；从事生产、经营的外籍、港、澳、台人员税务登记代码为：区域码相应的有效证件（如护照，香港、澳门、台湾居民往来大陆通行证等）号码。4、如何办理注册税务登记证？需要哪些资料？答：根据税务登记管理办法第四条的规定：税务登记证件包括税务登记证及其副本、临时税务登记证及其副本。该办法自2004年2月1日起实施。所以，注册税务登记证现已取消。5、能否查询其他公司的纳税情况？具体问题：甲公司希望与丙公司签订合同，欲向丙公司所在税务局了解丙公司的具体营业收入与纳税情况，税务机关是否予以提供？答：按照中华人民共和国税收征收管理法第八条的规定，纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。纳税人的具体营业收入等属于商业秘密，除国家另外规定外，不予查询。除司法机关（公安机关、检察院、法院）因调查案件需要外，任何单位和个人均不得查询一下内容：A） 法律规定属于国家秘密的；B）属于纳税人商业秘密的；C）属于个人隐私的；D）法律、法规规定的其他不能公开发布的事项。 国家秘密、商业秘密、个人隐私的定义以中华人民共和国税收征收管理法及中华人民共和国税收征收管理法实施细则和其他有关法律的规定确定。中华人民共和国税收征收管理法第四十六条规定，抵押权人、质权人可以请求税务机关提供有关的欠税情况。中华人民共和国税收征收管理法实施细则第五条规定，纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。6、税务机关规定的要求税务人员回避的情形有几种？具体问题：我在家乡设立 了一家服装加工企业。我的外甥媳妇在当地税务局从事税收征管工作，正好负责管理我的企业。我心里很高兴，感觉有些事情可以较好地与税务机关沟通了。现在，税务局的领导说我的侄子不能负责我的企业税收征管工作，按照有关规定，必须回避。请问：要求税务机关回避的情形有几种？答：根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则第八条的规定：税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：（1） 夫妻关系；（2） 直系血亲关系；（3） 三代以内旁系血亲关系；（4） 近姻亲关系；5） 可能影响公正执法的其他利害关系。中小企业税务实操疑难解答系列五1、纳税人、扣缴义务人享有何种权利，应承担哪些义务？具体问题：我公司是新成立的企业，对国家现行的税收政策不了解，去当地主管税务机关查询，被当地税务机关以没时间为由予以拒绝。请问：纳税人在负有依法纳税义务的同时，对国家的税收政策是否享有知情权？纳税人、扣缴义务人享有哪些权利，承担哪些义务？答：根据中华人民共和国税收征收管理法的规定，纳税人、扣缴义务人享有的主要权利和承担的主要义务如下：（1） 享有的权利有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况；有权要求税务机关为商业秘密和个人隐私保密；纳税人依法享有申请减税、免税、退税和延期申报、延期纳税的权利；对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利；有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为；任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。（2） 承担的义务依法接受税务机关的管理和监督，包括税务登记、帐簿、凭证管理，发票管理等；依法进行纳税申报，及时足额缴纳应纳税款和代扣代缴、代收代缴的税款；按照规定如实向税务机关提供与纳税和扣缴税款有关的信息；接受税务机关依法进行税务检查，提供有关资料和证明材料。2、哪些税种需要在国税办理，哪些在地税办理？具体问题：我是一家新成立企业的会计，在税务登记时，不知道哪些税种在国税机关办理，哪些税种在地税机关办理，请告知。答：根据国务院办公厅转发国家税务总局关于组建在各地的直属税务机构和地方事务局实施意见的通知（国办发1993第087号）的规定：国家税务局负责征收的税种包括：增值税、消费税、进口产品消费税、增值税、直接对台贸易调节税（委托海关代征）、铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市建设维护税、中央企业所得税、地方和外资银行及非银行金融企业所得税、海洋石油企业所得税、资源税、证券交易税（未开征前先征收在上海、深圳市证券交易证券的印花税）、对境内外商投资企业和外商企业的各项税收以及外籍人员（华侨、港澳台同胞）缴纳的个人所得税、出口产品退税的管理、集贸市场和个体户的各项税收、按中央税、共享税附征的 教育费附加（属于铁道、银行总行、保险总公司缴纳的入中央库，其他人地方库）、国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金、车辆购置税（交通部门代征）、对储蓄存款利息所得征收的个人所得税、2002年新版企业的所得税。地方税务局负责征收和管理的税种（不包括已明确由国家税务局负责征收的地方税部分）：营业税、个人所得税、土地增值税、城市建设维护税、车船使用税、房产税、屠宰税、资源税、城镇土地使用税、地方企业所得税（包括地方国有、集体、私营企业）、印花税、按地方营业税附征的教育费附加。3、复式账，简易账包括哪些账簿？具体问题：我是一名兼职的财务人员，利用业余时间代理一些个体工商户的纳税申报。根据最新的文件，注册资金20万元以上的工商户应当设置复式账，注册资金在10万元以上20万元一下的，可以设置简易账。请问：复式账与简易账有什么不同？各自包括哪些帐簿？答：最新颁布的个体工商户建账管理暂行办法（国家税务总局令2006第17号）规定，自2007年1月1日起，设置复式账的个体工商户应按个体工商户会计制度（试行）的规定设置总分类账、日记账等，进行财务会计核算，如实记载财务收支情况。成本、费用列支和其他财务核算规定按照个体工商户个人所得税计税办法（试行）执行。复式账簿中现金日记账、银行日记账和总分类账必须使用订本式，其他帐簿可以根据业务的实际发生情况选用活页帐簿。设置复式账的个体工商户在办理纳税申报时，应当按照规定向当地主管税务机关保送财务会计报表和有关纳税资料。月度会计报表应当于月份终了后10日内报出，年度会计报表应当在年度终了后30日内报出。设置简易账的个体工商户应当设置经营收入账，经营费用账、商品（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表和利润表，以收支方式记录、放映生产、经营情况并进行简易会计核算。简易帐簿均应采用订本式。对各种帐簿、记帐凭证、报表、完税凭证和其他有关涉税资料应当保存10年。4、个体工商户的建账管辖权是如何划分的？具体问题：我是一名兼职的会计，在兼职的单位中，有一部分是个体工商户。听说最近国家税务总局颁布了个体工商户建账管理办法。请问，这个办法中，对个体工商户的建账管辖权，国家税务机关于地方税务机关是如何划分的？答：个体工商户建账管理暂行办法（国家税务总局令2006第17号）规定，自2007年1月1日起，按照建账户流转税征收权的归属划分建账管辖权，即以缴纳增值税、消费税为主额个体工商户，由国家税务局负责监督建账和管理；以缴纳营业税为主的个体工商户，由地方税务局负责监督建账和管理。应当设置帐簿的个体工商户违反有关法律、行政法规和本办法关于帐簿设置、使用和保管规定的，由国家税务局、地方税务局按照税收征管法的有关规定进行处理。但对于个体工商户的同一违法行为，国家税务局与地方税务局不得重复处罚。中小企业税务实操疑难解答系列六1、对于虽然建账但账目混乱的个体工商户，采用什么方式征收税款？具体问题：我是经营建材的个体工商户，已按照有关规定建立了帐簿，但由于会计水平不高，再加上环境和条件的限制，账目比较混乱，这种情况下，是实行查账征收还是核定征收？答：国家税务总局关于个体工商户定额征收管理有关问题的通知（国税发2006183号）规定，对虽设置帐簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的个体工商户，税务机关可以实行定期定额征收。根据上述规定，你尽管设置了帐簿但账目混乱，税务机关可对你实行“定期定额征收”的管理方式。2、重开遗失的设备发票（普通发票）需要办理什么手续？具体问题：我公司财务人员不慎遗失了对方开给我公司的设备发票（普通发票），如果要申请重开发票的话，需要办理什么手续？答：发票遗失不能重开。可由购货方向销货方提出出具证明的要求，销货方在查对发票存根联、记帐联无误后，附发票存根联复印件，并按原来的实际情况出具书面证明。取得销货方主管税务机关的证明后，公司可凭对方有关证明和发票复印件入帐。3、申请开具“进货退出与索取折让证明证明单”需要提供什么证明？具体问题：如果要开具“进货退出与索取折让证明单”，需要提供什么证明？如果因质量原因索取折让，是否需要当地质监部门的证明？答：一般纳税人发生退货或销售折让时，应向主管国税机关提出书面申请，并提供发票联、抵扣联及原专用发票复印件，说明原经营业务时间、货物或应税劳务名称、数量、单价、金额、税率以及发生退货及销售折让的理由等情况，由主管国税机关核实审批后，开具企业 进货退出及索取折让证明单。3、“服务业”发票能作为进货的普通发票使用吗？具体问题：拍卖商行发生收购业务，向对方索取的是服务业（拍卖商行专用）统一发票，服务业发票能作为进货的普通发票使用吗？答：拍卖行应向买方开具增值税发票并缴纳增值税，服务业发票不能作为进货的普通发票使用。4、存货盘亏是否会被认定为偷税？具体问题：若企业原材料账面价值200万元，而实地盘存只有50万元，企业也说不清实际少的50万元材料用在何处，对实际盘存数比账面少的150万元如何定性？是否会定性为偷税？答：根据中华人民共和国税收征收管理法的规定，纳税人伪造、编造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而据不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税额的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款的50以上5倍一下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。如果盘亏是因正常损耗造成的，经主管税务机关审核批准，可以在税前扣除。否则，将会倍税务机关给予处罚。5、普通发票的冲销重开问题如何解决？具体问题：我公司在几个月前收到了一张普通发票，最近发现发票有错误，需要对方重开。但对方称按照税务部门要求，必须将原发票退回后才可作冲销重开处理。税务部门对增值税法发票的冲销和重开有过明确的规定，即：需凭税务部门的证明重开发票，从而可以杜绝双方的作弊行为。但对普通法发票没有看到相关的具体规定。由于那张发票早已入账，从会计管理的角度是不能随便抽出来退回的，不退回又不能重开，因此我们感到比较为难。有没有其他正确的处理方法？答：按规定必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明后，才可重新开具销售发票。目前税法未对普通发票退回作明确规定，可比照增值税专用发票办理。6、怎样领购农产品统一收购发票？具体问题：我经营有一家面粉加工厂，我厂可以到税务部门直接领购农产品收购发票吗？农产品发票可以抵扣什么税？答：农业产品统一收购发票是指农业生产者个人（不含从事农业产品收购的个体经营者）收购自产农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。收购单位和个体工商户初次领购农业产品统一收购发票，应持税务登记证，向主管国税机关申请资格认定。经审核批准后方可领购发票。农业产品统一收购发票可以按13的税率抵扣增值税（另有规定的除外）。7、企业注销后，原有财务资料应如何处理？具体问题：某外商投资公司1997年在甲地成立，2002年在甲地注销，并在海关、税务、工商、财政等各部门办理了注销手续，也在报纸上进行了公告，企业注销时无任何债务纠纷。2002年该企业投资人乙地新开了家外资企业，甲地的所有设备和料件运往乙地时，都已在海关办理了报关手续，当初在甲地的所有财产资料全搬往乙地。2005年是否能销毁甲地的财务资料？答：根据税收征收管理法实施细则的规定，纳税人的帐簿（包括收支凭证粘贴簿、进销货登记簿）、会计凭证、报表和完税凭证及其他有关纳税资料，除另有规定者外，保存10年，保存期满需要销毁时，应编制销毁清册，经主管国家税务机关批准后方可销毁。根据发票管理办法的规定，开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。中小企业税务实操疑难解答系列七1、超范围经营能否开具发票？具体问题：某人开了一个化工公司，他的注册经营范围没有润滑油，但是他开了润滑油发票，对此，当地税务部门认为按发票管理办法，这种行为属于未按规定超范围开具发票，给予了处罚。有人认为超范围经营是可以开具发票的，当地税务机关的这种处理方法是否合理？ 答：税务机关的处理是正确的，根据发票管理办法的规定，扩大发票开具范围属于未按规定开具发票的行为，税务机关会给予处罚。2、税务机关采取的税收保全措施有哪些？ 答：根据中华人民共和国税收征收管理法的规定，税务机关可以采取下列税收保全措施：（1） 书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2） 押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。3、总公司与分支机构之间调拨原材料，是否应纳税和开具发票？具体问题：总公司与其分支机构不同省，所得税在总公司统一汇总缴纳，现总公司向分公司调拨原材料，是否需开具发票？如不开发票，调拨的原材料能否在“分支机构往来”科目中核算？若两公司同属增值税免税企业，又有何不同？答：根据增值税暂行条例实施细则第四条的规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他销售机构用于销售的，应视同销售货物开具发票缴纳增值税，如果调拨原材料用于生产，则无须开具发票，无须纳税。4、已缴定额税是否能抵减开票时的应纳税金？具体问题：我是从事屠宰的个体工商户，已办理了税务登记，购进生猪后由市屠宰办在屠杀环节征收（代征）了增值税（每头16元），现在向企业销售肉制品时，购进企业要求开具正式发票。（1）我能否到税务机关领购普通发票？（2）税款按什么税率征收？（3）已缴的增值税16元是否可以抵扣？答：公司可以按规定向主管税务机关申请领购发票。目前大部分省市对个体工商户实行定额与开票额相分离的征收方式，即对其开具发票取得的收入根据发票面额依法征税，对未开具发票取得的收入按定期定额的方式征税。征收率为4。已缴的增值税不能抵扣代开发票时应纳的税款。5、如何开具红字普通发票？具体问题：我单位为铸造企业产品销售给建筑安装公司，由于建筑公司安装计划变更，好多产品发生退货，我方已作销售，对方发票也已经入账，如我方开具红字普通发票，是否一定要有对方税务机关开具的销售退回及索取折让证明单，购货方自己出具的退货证明是否可以作为开具红字普通发票的依据？如果不可以的话，又如何能取得销售退回及索取折让证明单？答：销售方如需要开具红字发票，在原发票不能收回的情况下，应取得对方主管税务机关开具的销售退回及索取折让证明单，一般纳税人发生退货或销售折让时，应向主管国税机关提出书面申请，并附原专用发复印件，说明原经营业务时间、货物或应税劳务名称、数量、单价、金额、税率、税额以及发生退货及销售折让的理由等情况，由主管国税机关核实审批后，开具企业进货退出及索取折让证明单。6、什么情况下不能开具废旧物资收购发票？具体问题：我是废旧物资经营企业的一名会计，咨询以下问题：（1）作为废旧物资回收经营企业，从其他废旧物资回收经营企业购进废旧物资时，可否开具收购发票？（2）向个人（无证商贩）收购废旧物资金额超过增值税起征点，可否开具收购发票？答：你所述两种情况均可开具废旧物资统一发票。收购单位和个体工商户在向城乡居民个人或生产者发生收购废旧物资统一收购款时，应开具废旧物资统一收购发票、。下列情况一律不得开具废旧物资统一收购发票：（1）购进生产、经营单位和个体工商户（、包括无证贩运者）的废料、边角料、回收料；（2）购进旧货和其他非废旧物资，旧货是指进入二次流通，具有部分使用价值的旧生产资料、旧生活资料；（3）购进其他废旧物资回收单位和个体工商户（包括无证贩运者）出售的废旧物资；（4）废旧物资回收经营单位之间以及与其非独立核算分支机构之间的业务往来；（5）国家有关部门禁止收购的物资。7、销售货物达不到起征点，是琣需缴增值税？具体问题：我刚开了一小商店，经营业务需要开具普通发票，每月营业额不到3000元，主管税务机关核定每月交200元的定额税，然后才能领到普通发票，然后还要按开票金额交6%的增值税，这种做法是否合理？答：根据财税2002208文件规定：销售货物的起征点为月5000元；销售应税劳务的起征点为月销售3000额元，按次纳税的起征点为每次（日）200元。销售额不足起征点的个体工商户不缴纳税款。主管税务机关的做法是不正确的。8、在外地租凭仓库存入货物，是否需在当地办理税务登记？增值税应在何处缴纳？具体问题：我公司是增值税一般纳税人（生产企业），由于销售客户基本在外省市，为了减少经营费用，我们决定在外省租赁一个仓库，专门用来存放货物，客户可直接从仓库提货。我公司租赁的仓库是否需要办理工商或者税务登记？通过仓库发出产品的增值税是否在原地缴纳？是否可以使用本企业的发票（销售合同在我单位签订）？答：公司租赁的仓库已开具了分公司的性质，故该仓库要按规定办理税务登记。增值税在当地缴纳，可以使用公司的发票。9、遗失发票无法付款时应怎样处理？具体问题：我公司遗失了一张发票，对方是某印刷公司，由于没有发票，无法向印刷公司付款。印刷公司答应重开一张发票，但6%的增值税将由我公司承担。我公司应如何处理？答：根据税法相关规定：（1） 纳税人遗失未开具的发票，应向税务机关提供书面报告和有关部门证明发票遗失的材料、发票领购簿、发票遗失报告表，经税务机关审核无误并在发票遗失报告表上签署意见后公告声明作废。待纳税人公告声明作废后，税务机关再根据有关情况进行处理： 对纳税人因不可抗力造成发票遗失的，给予重新领购发票，免予处罚； 对于纳税人因保管不善等原因造成发票遗失的，应根据情节轻重、遗失发票的位数（面额）和数量及造成的税收程度依法进行处理，再给予重新领购发票。（2） 纳税人丢失已填开的发票，首先应在发票丢失当日或次日（节假日顺延）书面报告主管税务机关，同时公告作废。其次接受税务机关按照中华人民共和国发票管理办法的规定对其进行的处罚。最后纳税人应区别不同情况按下列规定办理： 使用发票的单位和个人丢失税务机关开具的发票时，可凭该发票的完税凭证向税务机关申请重新开具发票，不再补税。若不能出示该发票的完税凭证而申请重新开具发票的，一律按规定补税。 开具发票的一方丢失已填开的发票联，应重新开具发票交对方入账。重新开具发票时应在备注栏或空白地方填写丢失发票的取得单位、字轨、金额、编码及号码，记账时附上丢失发票的其他联次作为合法入账凭证。丢失发票只有发票联的，记账时应附上取得发票方出具的曾于X年X月X日取得XX发票，说明取得发票单位名称、购货或服务的单位、规格、大小写金额、发票字轨、发票号码等的书面证明作为合法入账凭证。取得发票的一方丢失填开的发票联，可向开具发票方出具曾于X年X月X日取得XX发票，说明取得发票单位名称、购货或服务的单位数量、单价、规格、大小写金额、发票字轨、发票编码、发票号码等的书面证明，或要求开具发票方提供所丢失发票的存根联或记账联复印件，经主管税务机关审核后作为合法凭证入账，一律不得要求开票方重复开具发票。中小企业税务实操疑难解答系列八1、已认证的增值税专用发票税率错误，可否申请开具退货及折让证明？具体问题：我企业2004年4月取得一份增值税专用发票，已在当月通过认证，但在6月份发现这张发票税率错误，可否向税务机关申请开具退货及折让证明？答：销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，在购买方已付货款，或者货款未付但已作账务处理，专用发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得当地主管国家税务机关开具的进货退出或索取折让证明单送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。退货及折让证明仅在退货或发生折让时开具，故税率错误不能申请开具退货及折让证明。2、.用已使用的固定资产投资，如何确定资产的计税价值？具体问题：母公司以前使用过的固定资产向子公司投资，投资固定资产的计税价值如何确定？是否能以母公司开具的发票金额确定？如果母公司开具的金额小于原值，是否可以免缴增值税？如何防范母公司偷税？答：投资资产的计税价格以开出发票的金额为准，但是如果纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关有权在该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整。如果投资固定资产的计税价格低于原值，可以免缴增值税。3、.如何确定企业所得税的管理权属？具体问题：如何区别企业应向国税局还是地税局申报企业所得税？答：根据国税发20028号文件规定，自2002年1月1日起，按国家工商行政管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立（开业）登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。但下列办理设立（开业）登记的企业仍由地方税务局负责征收管理：（1） 两个以上企业合并设立一个新的企业，合并各方解散，但合并各方原均为地方税务局征收管理的；（2） 因分立而新设立的企业，但原企业由地方税务局负责征收管理的；（3） 原缴纳企业所得税的事业单位改制为企业办理设立登记，但原事业单位由地方税务局负责征收管理。根据国家税务总局关于缴纳企业所得税的新办企业认定标准执行口径等问题的补充通知(国税发2006103号)的规定，按照国家法律、法规及有关规定在工商行政主管部门办理设立登记的企业，不符合新办企业认定标准的，按照企业注册资本中权益性投资者的投资比例（包括货币投资和非货币投资，下同）确定征管范围归属。即：办理了设立登记但不符合新办企业标准的企业，其投资者中，凡原属于国家税务局的企业投资比例高于地方税务局征管的企业投资比例的，该企业的所得税由所在地国家税务局负责征收管理；反之，由企业所在地的地主税务局负责征收管理；国家税务局征管的企业和地方税务局征管的企业投资比例相等的，由企业所在的地方税务局负责征收管理。企业权益性投资者全部是自然人的，由企业所在地的地方税务局负责征收管理。现在企业新设立的不具有法人资格的分支机构，不论其货币投资占了多大比例，均不得作为新办企业，其所得税的征收管理机关视现在企业的主管税务机关确定。（1） 不具备独立核算条件的，由现有企业的主管税务机关负责征收管理。（2） 具备独立核算条件的，由该分支机构所在地的国家税务局负责征收管理；现有企业的主管税务机关是地方税务局的，由该分支机构所在地的地方税务局征收管理。4、发生会计差错时应如何处理？答：根据会计制度的规定，发生会计差错，本期发现的与本期相关的会计差错，应调整本期相关项目；本期发现的与前期相关的非重大会计差错，如影响损益，应直接计入本期净损益，其他相关项目也应作为本期数一并调整，如不影响损益，应调整本期相关项目；本期发现的与前期相关的重大会计差错，如影响损益，应将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也一并调整，如不影响损益，应调整会计报表相关项目的期初数。对于差异，企业可在年终所得税汇算清缴时自行进行调整，按照税法规定征收税款和滞纳金如果原始的会计资料保存完整，可以据此重新做账，产生的纳税差异应如实上报主管税务机关，申请退还多缴税款或补缴少纳税款并计算滞纳金。5、延迟缴税会受到什么处罚？具体问题：我公司8月31日开具一张销售发票，直到10月份才报税。增值税税额为70000元，这样做会受到什么处罚？答：根据中华人民共和国税收征收管理法的规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。6、企业开出的增值税发票因邮递公司被盗而丢失（有报案的证明），目前税务部门要对本公司进行行政处罚后才能出具已抄税证明单。行政处罚的对象应该是有“违反行政管理秩序的行为”的一方，而本公司对寄出的发票实际上已不具备控制权，也无法制约他方的过错。将无过错的一方作为接受处罚的对象，符合规定吗？答：根据中华人民共和国发票管理办法的规定，对丢失发票的责任方由主管税务机关责令限期改正，可以并处1万元以下的罚款。公司尽管对丢失发票无过错，但毕竟是公司开具的发票，并且