宇坤财务公司的内部控制制度--会计制度设计案例.doc

。 宇坤财务公司会计制度设计 指导老师 ：徐文汇老师 班级 ：08会计003班 小组成员： 0865030311 贺素薇 0865030317 贺伟平 0865030326 郭 静 0865030328 刘 月 0865030330 江 玲 0865030331 张 薇目录一 、 前言二 、 内容1. 国内现代相关的财务服务公司的情况介绍及内部控制的履行中出现的一般问题2. 宇坤财务服务有限会计公司的情况及内部控制的履行中出现的问题3. 对宇坤财务服务有限会计公司内部控制制度可改进的方面和改进方法分析4. 宇坤财务服务公司内部控制制度相关方面改进后的情况预测三 、 结论前 言内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。在当今社会时代背景下，企业会计的责任，是及时的反映监督会计信息，为企业高层提供有助于决策的会计信息，提高经济效益，促进企业可持续性发展。 为了保证信息的真实可靠，完整，使得重要的会计信息可以及时传递，高效率，实用，合理的内部控制制度成为了企业不可或缺的重要制度，也是企业加强内部管理，提高经济效益，有效协调企业各个部门有效率，有序的运作的重要手段。有效，合理，的内部控制制度有利于公司资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性，进而确保了公司的经营目标的实现，而确保了公司内部的控制制度的有效实行，则有利于公司会计信息质量的准确，完整，增加了公司公司高层对公司内部情况的正确，客观的评价，对公司过去的历史财务状况和经营成果、现金流量的准确了解掌握，进而为各项决策的提出，公司未来发展趋势，提供有效，客观的依据。有效的内部控制制度对保证企业内部会计信息质量性的准确性和与公司相关的会计工作的顺利完成，有重要的意义。对于每一个会计专业的学生，明白企业内部控制制度，有利于以后的工作的完成，高效的企业内部控制制度，有利于会计信息的精确，保证会计工作，保证会计信息的客观性，有效性，及时性。内部会计制度和会计工作息息相关，会计工作是为了保证有关公司会计信息的反映，监督工作，为高层提供及时的信息，而强有力，高效率的内部控制制度这是这一切会计工作的保证。 国内现代相关的财务服务公司的情况和内部控制制度的履行情况介绍及宇坤财务服务会计公司的企业情况介绍和内部控制制度的履行情况介绍1 .国内现代相关的财务服务公司的情况介绍及内部控制的履行中出现的一般问题。改革开放以来，中国经济高速发展，为了满足中国经济的高速发展，满足中国现代各行各业的发展需求，中国现在出现了很多很多的财务服务公司，也称会计师事务所。这些依法成立的会计服务公司，通过提供为不同行业发展而需要的会计信息，依法进行会计信息确认，计量，报告等相关的会计信息服务劳务，而成立的公司，也可以称之为可以依法独立承担注册会计师业务的中介服务机构。这些公司成立的基本要求都是由有一定会计专业水平、经考核取得证书的会计师组成的、受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的组织。这些公司都是独立的法人机构，自改革开放以来，在中国各地就出现了无数这种大大小小的财务服务公司，是国民经济体系发展的重要组成部分，随着国家的发展，各行各业与世界接轨，虽然在财务发展上，这些趋势给现代中国的财务服务公司不断提供着新的挑战，企业制度，人员素质，信息沟通，交流，对国家，社会的责任感等概念都在不断的更新，加强。这些公司也不断改革，不断适应新的社会，时代的发展，适应社会经济发展的和法律制度的趋势，这些公司作为我国城市经济体制改革的先行领域，在从计划经济走向市场经济的过程中，率先承担了体制变革带来的各种成本，并为其他各行各业的改革提供着宝贵的经验，目前已是市场化程度最高的行业之一。根据国家相关法律制度的规定即：中国注册会计师法规定，会计师事务所只有合伙和有限责任两种形式，但在具体做法上随着中国经济的发展，现在国家已出现多种形式。如下： （一）国有会计事务所。中国在开创注册会计师事业之初，由国家注资，国家通过投资，设立的由国家说有的会计事务所提供各行各业的会计财务服务，现在也是我国财务服务事物公司，财务服务行业不可或缺的元素。 （二）合伙会计事务所。合伙所是注册会计师法规定的一种形式。该法允许个人合伙发起设立会计师事务所，并将其作为会计师事务所组建的首选形式。 （三）合作会计事务所。合作会计事务所是由从业人员发起组织的，承担有限责任的，集体性质的会计师事务所。如上海的浦东事务所就是上海公信中南会计师事务所投资12%，上海市南市区审计局工会投资12%，事务所员工投资76%成立的。 （四）有限责任会计事务所。有限责任会计师事务所是由注册会计师发起设立，股东以其出资额为限承担责任，事务所以其全部资产对债务承担有限责任。 （五）个人会计事务所。根据深圳注册会计师条例中规定：有10年以上的专职从事审计业务的专业人员可申请设立个人事务所。这些财务服务公司的根据行业资质会衍生出非会计、审计、税务的服务。比如资深会计师事务所可谓上市公司进行IPO融资。通过对某些行业的常年服务，还可进行行业性质的资产评估。例如：房地产资产评估、无形资产评估等。公司的业务范围主要涉及到会计服务，审计服务，税务服务，法律咨询，人力咨询，管理咨询，财务顾问，资产评估，工程造价。经营范围大致可分为：审查企业会计报表，出具审计报告，验证企业资本，出具验资报告，办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告，基本建设年度财务决算审计，代理记账、会计咨询、税务咨询、管理咨询、会计培训、法律、法规规定的其他业务（企业经营涉及行政许可的，凭许可证经营）。 由于这些财务公司在中国存在的形式多种多样，服务的对象来自于各个行业，服务范围广，服务对象情况复杂，想要完成公司的各项工作，以及让公司的各项工作有效，有序，无差错的进行，还需要公司内部选择和发展一种符合公司自身发展的内部控制制度，才能协调好公司各个员工，部门之间的工作，完成工作任务，经营目标。而且有效的内部控制制度有利于保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性，促进了公司的可持续性发展。现在的国内的财务服务企业，虽然也在随着时间的变化而不断地改变，更新制度，提高内部控制，但是内部制度在执行，履行前并不是一帆风顺的，必要的问题还是有的，在主要有四点：其一，很难将控制触角涉及企业经营的各个环节和各个方面，没有留下控制死角，是控制方案，计划彻底全面的执行，贯彻，履行。也即企业的各项经营管理活动均纳入了内部控制范围。其二，将事权划分明确具体，并且具有很强的操作性。也即内控制度作为一种制度要能真正成为企业管理者的行为规范，操作方便，实用性强，符合企业发展。其三，控制程序规范化，应该将过程控制特别重视，重视控制方案的执行全过程，细节，并计时记录，和汇报。也即内部控制要形成科学的机制，尤其是要把对经营管理过程的控制放在突出的地位，通过控制，防患于未然。其四，有良好的预期控制效果，内部控制的功能可得到有效发挥，保证经营结果。以上四点是现在大多数同类型财务服务公司所出现的，比较普遍的现象，和制度实施难点，如果内部控制无法在企业内全面的展开，则如同一纸空文，员工所做的和企业规定的不一致，慢慢的，管理将会失去原来应有的效力，企业内会渐渐地出现一些贪污，腐化，官僚主义等不利于企业，或有损企业形象的事情发生，员工开始慢慢的懒惰，公司高层的决策也可能会被公司所应该一些负责和承担任务的部门所敷衍。即使企业通过企业的会计人员去依法实行会计信息的收集，计量，确认，但表现出的企业实际的发展情况也肯定会受到内部制度无效率，无效力的影响，即：公司报表中所表现出的资产想很难安全完整的存在，保证会计信息资料不一定会正确可靠地表达，不能直接，健全的反映和监督企业的内部情况，从而由于内部控制制度无法全面有效的实施，则会计信息质量会受到很大的影响，最后当编织出的财务报表等一些反映企业内部情况的信息可能会误导企业高层领导的判断力，和对企业内部情况的判断和评估，致使企业领导制定出的经营方针也将得不到贯彻地执行，经营活动的经济性、效率性和效果性将会受到影响，然后错误率频发，这些情况不单止会影响到企业的生产效率，危及企业及本行业的名誉，使企业生存能力受到严重的影响，2 .宇坤财务服务有限会计公司的情况及内部控制的履行中出现的问题。我所在的宇坤财务服务有限会计公司，是一家在湘潭比较有资历的中等规模的会计事物服务有限公司，从事财务服务行业有多年的经验，员工素质专业业务水平较高，认真负责，认真执行，遵守法律的各项政策和条纹规范，做出的各项财务服务业务专业程度很高，很清晰明了。公司制度严格，对员工的各项工作准则都有严格的规定，如上下班时间表，节假日规定，包括员工的各项职责，出纳，会计，人力资源部、财务主副主管、行政官，审计、税务和咨询人员等业务相关岗位，公司严明的制度有利于是分清各个岗位职责，保证工作完成进行的前提。公司在职务设置上，分工明确，各个员工各行其职责，员工间的责任，工作业务，工作权限都被明确的划分开来，尤其是高层官员的权利于职务都有明确的划分，进一步就避免的权力过于集中，权力与责任不相符等不合情理的事情发生，公司内部内部财务信息都按照严格的，符合公司发展阶段，国家法律的渠道来沟通传递的，具有保密性强，及时快速加强层级间的沟通等特点，公司各个月收支比较均衡，在财务账表上没有出像严重的财务危机和巨大的财务亏空，这些公司财务系统的有效运行，是公司经营活动不间断进行的有力保证。公司由于和各种各样的不同行业的公司相互联系，相互有经济，财务业务上的来往，所以还有更具不同行业不同的情况设置了不同类型的账户，手工帐和电子账户并存，对于公司类别小，还无能力实行会计计算机制度的小型私有公司则任然保持着手工账户，对于那些规模比较大的，或中形企业则设立电子账户，登陆并记载和公司有关的会计信息，方便公司间更密切，便捷的交流。公司为了完成出色地各项任务，还建立了符合自己发展的，相对实用的内部控制制度，一套实用的内部控制制度是保证各项繁重财务服务任务的关键，是公司得以持续发展的一个重要因素，也是对其工作成果能否顺利，高效，准确完成的一个有力保证。但是公司的内部控制制度也不是那么完善，公司的工作情况仍然出现了一些的问题，这些问题都是应该去改进的例如：工作任务量在时间安排上的情况，在每个月初，公司都存在着由于账户财务业务过于繁重，而出现的集体加班的现象，但是其他时候，有时会显得比较清闲，公司虽然能保证工作的完成，但对工作的时间规划必定不合理，而且短时间过度的劳累，和大了工作的积压，必定也会影响工作质量和效率，难免有误差，影响会计信息质量的准确性和高效性，内部控制制度在时间上的不合理规划会影响工作的合理安排，并影响对方业务公司对财务服务结果的及时的时间要求。会计工作即使能顺利完成，但是其会计信息的质量，效率，准确性，完整性，全面性，相关性，可理解性都有待考虑。公司的仓库中存在着大量的存货，都是用仓库给包裹封闭起来的，虽然企业在将仓库的存货给储存前都会进行清点和记录，但是每个月也会有新到的存货，这些存货相互堆积起来，则也应该及时的清点和记录，每月核算，这样才能有效的保证公司资产的完整。3 . 对宇坤财务服务有限会计公司内部控制制度可改进的方面和改进方法分析通过在实习期间在公司的发现的一些存在的，可能不利于公司发展的现象，进行表述，然后基于在学校已经学的知识，我将在下面对财务公司的内部控制制度执行情况分析，并将在下面将分析公司的内部控制制度的几个方面，分别从属于内部控制的基本框架的公司信息与沟通，公司职工素质控制，公司内部会计监督制度，这三个方面来分析，讨论，以及这三个方面对于公司内部会计工作进行和会计信息质量可能造成的影响。（1）公司信息与沟通根据内部控制制度对信息及沟通的定义，我们知道公司的信息及沟通主要包括与内部控制目标有关的财务及非财务信息在公司内部的传递及向外传递。进一步解释，就是企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的信息，并进行沟通，以使员工能够履行其责任。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，同时也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。企业所有员工必须从最高管理阶层清楚地获取承担控制责任的信息，而且必须有向上级部门沟通重要信息的方法，并对外界顾客、供应商、政府主管机关和股东等做有效的沟通。对于公司内部而言，对于公司内，上下级工作任务的沟通方面，我们可以知道，公司的对内部的各项决策和政策信息表达，以及对员工的工作要求和指导，都是通过公司内部认可的信息交流渠道，信息传递方式给公司内部的各个部门，以员工可以接受和可以辨认的信息形式来进行沟通的。而反过来，这种信息传递的渠道也可以被公司基层所利用，公司基层通过这一渠道，与公司进行沟通，及时反映和汇报公司的信息，是公司的高层及时得知公司现阶段所处的情况，及时，有效，快速，与工作相关的，便于领导及时理解，方便判断的信息传递，更有利于公司高层对公司的各项决策调整，制定，更改，无论是从事前防范，事中控制和事后监督，都对公司的发展具有重要的意义，可以提高公司的反应速度，及时决策，提高公司内部控制的强度，力度，有效性，准确性，也能加强公司的各项准则，政策，决策执行的有效性，合理性，使公司的的决策制度得以确切实施，并且通过双方的交流，公司员工对公司决策的信息的理解性会进一步提高，公司的决策不会因为员工在概念上理解的误差和偏差而得不到完整的彻底的实施，从而影响到公司的最终预期结果。我在财务服务公司实习期间，公司的工作时间安排的虽然表面上很合理，每天都是清一色的和别人的公司一样的，早上八点上班下午也是五点下班，虽然符合国家规定，但是在实际的工作操作期间，去出现了，每次在月底，和月初则公司会计们都会很繁忙，因为这是在公司员工在收集会计资料，整理会计信息，编制会计财务报表，而相反，在月中却发现公司的大部分会计相对的工作比较清闲，而且在月中则出现了很多的早退的情况发生，而在公司的这种时间规定和工作任务的安排，可以通过更加合理的时间规划来调整。导致这一现象发生的，有客观原因，也有公司制度在操作的一些不当的情况，客观原因总结起来就是，公司的很多客户都是在月末编制会计财务报表，所以在月末才开始将公司的原始凭证，发票的会计工作很需要的会计原始材料送往财务公司来编辑账户，由于都是由财务公司来负责账表的编辑，会计资料的整理，所以在很多的时候，会计原始材料都很乱，很难整理，可能是客户公司本来也就缺乏相关的财务知识，和必要的财务人员来整理公司一个工作月发生的各种大大小小的业务，但是这样对公司的月末的财务资料的整理增加了很大的麻烦，会影响财务公司工作的效率，另一方面对财务公司人员素质和对公司业务及相关行业的熟练度很有有挑战，进一步为财务工作的完成提供了很大的影响和障碍，再加上月末大量的工作累积，人员除了专业水平有要求外，人员精力有限，没有很好的精神状态，会直接影响到工作效率，进而影响到工作质量，会计工作如果不能有序，高效的运行，会直接影响到财务工作的最终结果，财务报表，财务信息质量的客观性，完整性，相关性，全面性，可理解性等多方面或大或小不利的影响最终受害的是所服务公司的经济工作，活动的有效运行，提供财务公司的名誉和生存竞争力，不利于树立在本行业的可信度，影响公司的长期发展。作为财务服务公司对这种现象的发生业有相关的责任，根据内部控制对公司的交流与沟通这一要素的定义和要求，沟通与交流的一个重大的目的就是通过信息传递，使和工作有关的部门相互协调，沟通，促进工作目标，即，最后的工作成果得以完成，达到预期的目标。那么对于财务公司在这一现象中所应该分担的任务主要可从对内对外两方面来讨论，从对外的交流与沟通而言，由于其所服务的公司，大多都是在月末提供财务原始资料，编制财务信息，公司可以在平时主动和其所服务的公司进行财务信息上的交流，主动对所服务的公司的业务上进行了解，帮助所服务的公司建立与财务公司对财务资料要求相配套的系统，使其所服务的公司在月末可以和财务公司在财务业务上进行有效的对接，高效，便捷的传递途经有利于合作的双方即时提出对工作的要求和工作质量评价，更加有利于促成最终的工作的完成，保证了工作的效率，准确度。从沟通与交流这一要素而言，虽然是公司内部控制的一项重要因素，但其沟通，交流的目的更是为了最终的工作成果的有效率的完成，保证工作质量，而通过信息传递，与公司相关外部单位交流也是重要的一项内部控制的要求。财务公司除了帮助对其所服务的公司建立相关的财务业务服务的连接系统，还应该即使与其所服务的高层联系，如董事会，股东会，公司各级部门经理，监管会，和公司运行时涉及的有关政府部门如财政局，税务局等一些重要机关在财务业务和非财务信息上的交流，有助于对整个公司整体情况进行比较全面客观的评价，这样做会更加符合符合国家法律对财务服务公司的政府监督上的要求。在对内部控制管理上，在月中的公司出现的现对于月初月末过于清闲的现象，财务服务公司应该对此现象重视，因为这些时间员工虽然在公司上班，却并未按公司要求完成相关的工作，公司在业务方面也出现了并未提供相关的工作量，而且员工在这段工作日期间公司是有义务支付工资的，等于说，这段时间有一部分公司的资源被消耗却未达到所应有的效果，如：时间，所以公司相关的管理部门应该将这种现象报告给公司的高层，是公司的高层对这种现象进行优化，比如安排这一段期间的专业项目的学习与研究，提高公司员工的专业素质，或者安排员工对已发生的业务，存货进行清理，清查，以保证资产数目的客观性，以及员工对其所服务的业务项目熟悉性。总而言之，就是为了是这段时间不被浪费，利用起来是公司员工熟悉了解其所服务，保证最终会计工作的有效完成。只有将基层的工作情况报告给高层，然高层管理者了解基层的工作情况，工作状态，才能是高层管理者对公司基层的组织有效地，及时地了解，从而调节基层组织各方面的工作程序，工作步蹴，对工作组的工作时间，工作任务的有合理的安排，才是最终工作效率的保证，有效率的工作状态才是最终会计服务工作进行，会计服务工作成果实现清晰明了的基础。（2）公司职工素质控制因为内部控制的目的就是通过实行合理的内部约束，调整，制度来促进公司来完成工作最终的经营目标。基于这一目的，而使这一目的得以实现的基础因素之一，可以人员素质占很大的因素，如果人员缺乏对相关专业必要的知识储备和时间工作的历练，将很难使内部控制制度得到有效的发挥，从而也将导致最终内部控制的目的无法完成，从而影响到公司的有效的经营活动运作以及最后的经营活动的实现。人员素质的控制，对我所在的财务服务公司也有重要的影响，是内部控制不可忽略的因素之一，由于和公司合作的，要求公司为其提供财务服务的公司来自于很多行业，这要求着公司的相关业务的员工不单只有这本会计专业熟练的知识，专业的水平，而负责业务的人员对其所服务的业务也该有很深的了解，否则在工作上会由于缺乏必要的知识而在执行工作时，影响到与所服务公司的业务交流和专业信息的沟通，公司双方会由于沟通不顺利，而可能出现会计人员无法对公司确切的了解，公司最终完成的会计信息质量大打折扣，不全，或者不专业。同时着一些列的工作对于一个刚出校门的毕业生而言，可能会很难完成对这些公司的所有的财务资料的收集，整理，编辑，评价，了解的，所以会影响到会计工作的进行，并且这一系列的相关专业知识的缺乏会直接影响到财务人员对最后财务报表的完成。在公司实习期间，发现了人员素质控制上存在一些的问题，人员变动比较大，跳槽在每一家公司都是会出现的，但由于一些公司出现的跳槽的现象可能会比较突然，公司可能会暂时出现一些职务空缺的现象，算然暂时可以有别的员工来代替，但是，其他人员很可能由于缺乏相关行业的专业的知识，而使公司的财务服务工作的运行受到影响，即使有相关的行业专业的知识，但是在操作的熟练度上来看，也是值得考虑的问题，因为毕竟并不是天天练习，操作的业务，对其服务公司的要求，情况的了解，在短时间内也很难达到和原来跳槽的员工相同的水平，所以最终肯定会影响到最后的财务工作的完成，这样会使得公司的经营目的最终受到影响。那么在人员控制中，公司应该一方面做好应对员工跳槽的准备，也应该尽量的留住公司资历比较高的员工，这些员工就是公司完成工作任务保证和基石，只有他们的贡献，才能使公司经营活动进行，使公司最终实现经营目标。公司对于一些面对，应对跳槽现象准备的，公司可以在平时招聘一些实习生，即刚刚毕业的大学生，有关会计从业经历的专业人员等一些相关群体中寻找公司所需要的人才，然后再对各个人员评估后，从中精选出符合企业要求的专业人员，员工再进入公司，到公司实现，熟悉公司业务。在熟悉公司业务阶段时，公司可以安排实习生通过和公司比较资深的员工学习，交流，从而熟悉公司的相关业务，在这个阶段，公司的实习生的数目上，和对实习生的培养目标上公司都可以进行有目的地控制，一方面公司的公司可以通过公司规模和相关工作的要求，以往人力资源工作上的记录对员工数目上较准确的估计和有效控制，因为过多的人员会导致由于岗位限制而无法安排，公司规模有限，业务量有限，导致人力资源的浪费，过多的人力资源必定会导致过量的工资薪酬的开支，和公司费用的负担，公司若对整个工资薪酬费用削减，可能会成为促进员工跳槽这一不利现象的重要原因。然而过少的实现生也会出现一些问题，岗位需求大于可利用人员数目，专业人员数目无法满足岗位，及公司发展需求和公司工作业务在专业性上的需求，从两方面看都会影响公司的经营活动有效运行和公司经营目标的实现。公司可以通过对与资深，重要的员工在工作上的频繁交流，沟通，了解员工对公司心里想法，对未来的打算，人生价值观，工作目的等一些相关的，有利于公司可以作出专业性判断的信息，来相对合理的估计和预测该员工未来可能出现的状况，从而决定招收相关专业实现员工对该员工的代替，以保证在工作进行期间公司不会因为员工突然跳槽，辞职，而导致的工作岗位的空缺，影响到财务业务服务工作的完成和实施，影响到正常的企业经营活动，威胁到公司的财务经营目标的实现。公司也因该尽量的留住这些对公司重要的员工，公司应该制定相关的政策，制度，相关政策制定的标准应该不影响到公司的正常经营，不给公司造成过重的负担，并且合法合理等情况。如相对合理的，适量的公司福利制度，可以根据公司一定时期的财政经济状况和部门财政状态，按照公司人员共同或特殊的生活需要加以确立。福利内容包括：食堂、浴室、理发室、托儿所等集体生活福利设施；文化生活设施；对公务人员个人生活的补助；其他必要的经济补贴等等。或者帮助职工购买社会保险,如医疗保险、人寿保险等,分别由个人或机构向有关专业机构投保。完善的社会福利制度是公司留住员工的基本保障和举措之一，也是内部控制制度中，关于人力资源的控制中可以实行，确立的管理制度。除了公司对员工的专业工作上的保证，公司还应加强对员工职业道德上的控制和影响，内部控制主要是做人的工作，矫正人的行为，需要有相应的组织、指挥和协调工作能力，培养大批这样的“专才”，显然需要很长的过程，但是，对公司员工在思想道德，职业道德，工作责任感上的培养，这也是公司内部控制的重要方面，因为优秀的，具有专业素质的员工，如果没有良好的思想道德的约束，很明显会影响公司内部信息的安全，尤其是对于财务会计服务公司，这些思想道德上的培养更加重要，因为涉及到的重要的财务信息不单只是关于财务服务公司，还会涉及到与其财务业务上往来公司的利益，一旦这些公司内部重要的会计专业的信息被泄露，公司内部消息，及决策等重要信息将会受到很大的影响，一旦这些公司的信息安全性收到了威胁，那么财务服务公司将会有不可推卸的责任，这些责任很能将会影响到公司的名誉，公司的信誉度，承担这些责任的形式很可能会演变成财务上的赔偿，或服务上的赔偿，进而影响到公司的盈利能力，危及到经营目标的实现。内部控制是由人来进行并受人的因素影响，保证组织所有成员具有一定水准的诚信、道德观和能力的人力资源方针与实践，是内部控制有效的关键因素之一。具体包括：有完善的招聘与选拔方针及操作性程序;对新员工进行企业文化和道德价值观的导向培训;对违反行为准则的任何事项，制订纪律约束与处罚措施;对业绩良好的员工，制订具有奖励和激励作用的报酬计划，并避免诱发不道德行为;根据阶段性的业绩评估结果，对员工予以晋升、指导以及奖罚。 （3）公司内部监督制度内部控制系统需被监督。监督是由公司内部相关专业的人员，在适当，及时的基础下，评估控制的设计和运作情况的过程。监督活动通过对组织内部工作运行的持续监督、个别项目的实施情况实行评估所组成，其目的就是为了确保企业内部控制能持续有效的运作。 持续的监督活动。公司在日常持续运营活动中，公司可以通过持续的监督活动对已发生的经营活动依据已制定的相关的内部控制制度进行评估，检验，报告，等管理活动，可以通过例行的管理和监督活动，以及其他员工为履行其职务所采取的行动等相关的方式来执行。持续监督活动包括:负责营运的管埋阶层在履行其日常的管理活动时，取得内部控制系统持续发挥功能的资料，当营运报告、财务报告与他们所得到的资料有大偏离时，可对报告提出质疑;来自外界团体的沟通，可以验证内部信息的正确性，并能及时反映问题的所在;适当的组织机构及监督活动，可用来辨识缺失;各个职务的分离，使不同员工之间可以彼此相互检查，以防止舞弊;把信息系统所记录的资料同实际资产核对;内、外部稽核人员定期提出强化内部控制系统的建议；培训课程、规划会议和其他会议，可把控制是否有效的重要信息反馈给管理阶层;定期要求员工陈述他们是否了解企业的行为准则，并加以遵守，对于负责业务和财务的员工，则要求他们陈述某些特定控制是否都予执行，管理阶层或内部稽核人员还必须验证这些陈述是否确实。 而个别评估方法则是相对于持续监督程序的一种企业常用的评估方法，这种方法的实施源自于是时候企业需要对组织例外评估以直接监视控制系统的有效性，这种做法可评估持续性监督程序。评估的范围和频率，视风险的大小及控制的重要性而定。宇坤财务服务公司建立了一套合法，合乎企业自身发展的企业内部监督制度，即在月末，月初对财务服务公司内部的固定资产清理，公司与银行往来账户每月例行对账，公司对出纳的财务现金等财务资金流动做出检验，对以往记录的账表考核，并且公司对自己的负债也有检查进行例行的检查，及时对公司负债情况的了解有助于公司财政压力的评价，并能促进公司组织有效一切措施对公司可能即使出现的财政危机检查和快速反应，这样保证了公司内部资产负债的在账本反映的客观性，每季度对员工素质也有及时的评估，通过对员工技能的专业性考核，对员工所掌握的国家会计师专业相关证件的要求，对员工完成任务的结果，以及通过与业务往来公司的交流，对负责相关财务业务的人员的评价，等这些有价值的关于员工素质的信息来综合评价员工专业素质，有效的保证的公司对员工素质的掌握，了解，在公司都有明文规定的，这些合法，有效的监管规定在一定程度上保证了企业内部会计信息质量的完全和准确性，客观性，反复的核对也有利于监管部人员对业务的熟练和对公司其他被监管部门的更深入的了解，和业务双方的联系。 公司对于内部监督方面可以改进的地方就是公司应该加强，促进，提倡监管人员与公司专业业务员工间的交流的，公司可以通过对公司员工工作的安排，其实际工作情况，最后工作结果的分析，对员工的工作境况了解，监督，并及时上报个高层管理人员了解员工工作近况，及时对公司控制环境变化了解，这些变化同时也应该被公司监管人员所熟知，监督人员还可以通过与员工时候沟通，交流进一步加深公司监管部门与员工的联系和了解，使公司监管部门更加容易从员工的角度观察问题，更容易理解，了解员工所遇到的工作问题，任务履行情况，加上公司监管人员与财务服务业务人员的频繁交流，可以使得公司的相关的监管报告能够更加客观，全面，详解，避免不必要的错误理解和观察偏差。经过专业的人员的职业性判断和报告后，公司可以通过这些专业监督人员的报告，了解公司业务执行，发展情况，并对公司发展情况合理，客观，相对准确的评估，有利于在业务进行中有效的调整，保证经营活动的有效进行。这些方法的目的都是为了促进企业内部制度得以有效地实施，使正常的企业经营活动，公司运作得以正常进行，是管理高层及时知道业务项目的具体操作情况，经营活动时可能出现的状况进行及时的