房地产开发企业销售收入填报案例示范Microsoft Word 文.doc

房地产开发企业销售收入填报案例示范案例填报示范：某房地产开发企业位于省会城市，2009年度预收房款3000万元，已经缴纳营业税金及附加99.9万元，预缴土地增值税60万元，当年部分开发产品完工将预收房款结转主营收入2000万元，对应已交营业税金及附加66.6万元，对应预缴土地增值税40万元，销售成本1600万元。（1）预收房款时：借：银行存款 3000 贷：预收账款 3000借：应交税费-应交营业税金及附加 99.9 -土地增值税 60 贷：银行存款 159.9上述业务所得税年度申报表填列：根据预收款和计税毛利率计算的预计毛利额450万元（300015%=450），调整增加企业的应纳税所得额。1、预收账款3000万元，填入（A105010）视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表第23行“税收金额”列，2、计税毛利额450万元，填入（A105010）视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表第24行“税收金额和纳税调整金额”列.3、实际缴纳的税金及附加159.9万元，填入（A105010）视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表第25行“税收金额和纳税调整金额”列.4、22行纳税调整额450-159.9=290.1万元，填入（A105010）视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表第22行“税收金额和纳税调整金额”列.（2）结转收入时：借：预收账款 2000 贷：主营业务收入 2000结转成本时：借：主营业务成本 1600 贷：库存商品（开发产品） 1600借：营业税金及附加 106.6 贷：应交税费-应交营业税金及附加66.6 -土地增值税 40上述业务所得税年度申报表填列：1、结转收入的预收款2000万元，填入（A105010）视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表第27行“税收金额”列。结转收入的预收款2000万元,填入（A101010）一般企业收入明细表第3行“销售商品收入”。2、结转收入的预收款冲减预计利润300万元（200015%=300），填入（A105010）视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表第28行“税收金额和纳税调整金额”列.3、转回实际发生的营业税金及附加106.6万元，填入（A105010）视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表第29行“税收金额和纳税调整金额”列.4、“26行”转回收入纳税调整额计算=300-106.6=193.4万元，填入（A105010）视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表第26行“税收金额和纳税调整金额”列.5、“21行”本年纳税调整计算=22行-26行=290.1-193.4=96.7万元（A105010）视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表行次项 目税收金额纳税调整金额121一、视同销售（营业）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10）2 （一）非货币性资产交换视同销售收入3 （二）用于市场推广或销售视同销售收入4 （三）用于交际应酬视同销售收入5 （四）用于职工奖励或福利视同销售收入6 （五）用于股息分配视同销售收入7 （六）用于对外捐赠视同销售收入8 （七）用于对外投资项目视同销售收入9 （八）提供劳务视同销售收入10 （九）其他11二、视同销售（营业）成本（12+13+14+15+16+17+18+19+20）12 （一）非货币性资产交换视同销售成本13 （二）用于市场推广或销售视同销售成本14 （三）用于交际应酬视同销售成本15 （四）用于职工奖励或福利视同销售成本16 （五）用于股息分配视同销售成本17 （六）用于对外捐赠视同销售成本18 （七）用于对外投资项目视同销售成本19 （八）提供劳务视同销售成本20 （九）其他21三、房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额（22-26）22 （一）房地产企业销售未完工开发产品特定业务计算的纳税调整额（24-25）23 1.销售未完工产品的收入*24 2.销售未完工产品预计毛利额25 3.实际发生的营业税金及附加、土地增值税26（二）房地产企业销售的未完工产品转完工产品