《会计学》书面作业答案.doc

会计学书面作业答案一计算、分录与编表1、2007年1月1日,甲企业从二级市场支付价款1,020,000元(含已到付息期尚未领取的利息20,000元)购入某公司发行的债券,另发生交易费用20,000元.该债券面值1,000,000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,甲企业将其划分为交易性金融资产,其他资料如下：(1)2007年1月5日,收到该债券2006年下半年利息20,000元;(2)2007年6月30日,该债券的公允价值为1,150,000元(不含利息);(3)2007年7月5日,收到该债券半年利息;(4)2007年12月31日,该债券的公允价值为1,100,000元(不含利息);(5)2008年1月5日,收到该债券2007年下半年利息;(6)2008年3月31日,甲企业将该债券出售,取得价款1,180,000元(含一季度利息10,000元)要求：编制相关分录。（1）、2007.1.1 购买债券 借：交易性金融资产成本 1 000 000 应收利息 20 000 投资收益 20 000 贷：银行存款 1 040 000（2）、2007.1.5 收到债券利息 借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000（3）、2007.6.30 确认债券公允价值变动和投资收益 借：交易性金融资产公允价值变动 150 000 贷：公允价值变动损益 150 000 借：应收利息 20 000 贷：投资收益 20 000（4）、2007.7.5 收到该债券半年利息 借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000（5）、2007.12.31 确认债券公允价值变动和投资收益 借：公允价值变动损益 50 000 贷：交易性金融资产公允价值变动 50 000 借：应收利息 20 000 贷：投资收益 20 000（6）、2008.1.5 收到该债券2007年下半年利息 借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000（7）、2008.3.31 出售债券 借：应收利息 10 000 贷：投资收益 10 000 借：银行存款 1 170 000 公允价值变动损益 100 000 贷：交易性金融资产成本 1 000 000 公允价值变动 100 000 投资收益 170 000 借：银行存款 10 000 贷：应收利息 10 0002、丙公司销售产品一批,售价为200,000元,根据客户的购买量,企业的销售条件为25%的商业折扣,付款条件为2/10,1/20,n/30。该企业使用总价法进行应收账款的核算。请分别作出销售商品、购买方于第6天、12天和23天付款时丙公司的会计分录。（1）、销售商品 借：应收账款 175 500 贷：主营业务收入 150 000 应交税费应交增值税（销项税额） 25 500（2）、第6天付款 借：银行存款 172 500 财务费用3 000 贷：应收账款 175 500（3）、第12天付款 借：银行存款174 000 财务费用 1 500 贷：应收账款 175 500（4）、第23天付款 借：银行存款 175 500 贷：应收账款 175 5003、C公司采用“余额百分比法”估计坏账损失，坏账准备的提取比率为2%，有关资料如下：（1）该公司从2005年开始计提坏账准备，该年末应收账款余额为1，000，000元：（2）2006年2月，经批准确认一笔坏账损失金额为3，000元；（3）2006年12月，上述已核销的坏账又收回1，000元；（4）2006年年末应收账款余额为1，200，000元。（5）2007年末应收账款余额为1，100，000元。要求：计算各年末提取的坏账准备,编制相关会计分录。（1）、2005.12.31 提取坏账准备 借：资产减值损失 20 000 贷：坏账准备 20 000（2）、2006.2 确认坏账损失 借：坏账准备 3 000 贷：应收账款 3 000（3）、2006.12 收回已核销坏账 借：应收账款 1 000 贷：坏账准备 1 000 借：银行存款 1 000 贷：应收账款 1 000（4）、2006.12.31 提取坏账准备 借：资产减值损失 6 000 贷：坏账准备 6 000（5）、2007.12.31 提取坏账准备 借：坏账准备 2 000 贷：资产减值损失 2 0004、企业在持有期限为5个月、面值为48，000元、票面利率为8%的带息票据2个月后，将其向银行贴现。贴息率为10%。票据到期后，付款单位无款支付，由贴现企业清偿(贴现企业款已支付)。试计算该票据的到期值、贴现时间、贴息和贴现净额,并编制相关会计分录。 到期值=48 000+48 000*8%*150/360=49 600（元） 贴现时间=90天 贴息=49 600*10%*90/360=1 240（元） 贴现净额=49 600-1 240=48 360（元）编制会计分录：借：银行存款 48 360 贷：应收票据 48 000 财务费用 3605、F公司2007年9月库存A材料（公斤，元）的收、发、存的资料如下：日期收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额9.1期初库存2001.002009.10购入3001.103305009.15发出4001009.18购入4001.164645009.24发出3002009.30购入1001.26126300请分别用先进先出法、加权平均法计算本月发出A材料成本和月末结存A材料成本。（1）、先进先出法 本月发出A材料成本=200*1.00+300*1.10+200*1.16=762（元） 本月结存A材料成本=100*1.26+200*1.16=358（元）（2）、加权平均法 本月A材料的平均成本=（200+330+464+126）/（200+300+400+100） =1.12（元/公斤） 本月发出A材料成本=1.12*（400+300）=784（元） 本月结存A材料成本=1.12*300=336（元）6、甲上市公司发生下列长期股权投资业务： （1）207年1月3日，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其用为长期股权投资核算。每股收购入价8元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元，另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。当日，乙公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为18000万元。 （2）207年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。 （3）207年度，乙公司实现净利润3000万元。 （4）208年2月16日，乙公司宣告分派207年度股利，每股分派现金股利0.20元。 （5）208年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的207年度的现金股利。 （6）209年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5200万元（不考虑长期股权投资减值及相关税费）。 要求：根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。 （长期股权投资科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）（1）、2007.1.3 购买股票 借：长期股权投资成本 4 502 应收股利 145 贷：银行存款 4 647（2）、2007.3.16 收到现金股利 借：银行存款 145 贷：应收股利 145（3）、2007.12.31 实现净利润 借：长期股权投资损益调整 750 贷：投资收益 750（4）、2008.2.16 乙公司宣告分派股利 借：应收股利 116 贷：长期股权投资损益调整 116（5）、2008.3.12 收到乙公司分派现金股利 借：银行存款 116 贷：应收股利 116（6）、2009.1.4 出售股票 借：银行存款 5 200 贷：长期股权投资成本 4 502 损益调整 634 投资收益 647、某项设备的原始价值为30,000元,预计使用5年,预计残值2,500元,预计清理费用1,500元,请分别按直线法、双倍余额递减法、年数总和法计算各年提取的折旧额。（1）、直线法年折旧费=（30 000-1 000）/5=5 800（元）（2）、双倍余额递减法 年折旧率=2/5*100%=40%第1年折旧额=30 000*40%=12 000（元） 第2年折旧额=（30 000-12 000）*40%=7 200（元） 第3年折旧额=（18 000-7 200）*40%=4 320（元） 第4、5年折旧额=（10 800-4320-1 000）/2=2740（元）（3）、年数总和法 该设备的原值-净残值=30 000-1 000=29 000（元） 第1年折旧额=29 000*5/15=9 666.67（元） 第2年折旧额=29 000*4/15=7 733.33（元） 第3年折旧额=29 000*3/15=5 800（元） 第4年折旧额=29 000*2/15=3 866.67（元） 第5年折旧额=29 000*1/15=1 933.33（元）8、甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下： （1）207年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。207年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。 （2）该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。 （3）207年12月1日，将该项专利权的所有权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。 要求： （1）编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。 （2）编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。 （3）编制甲上市公司形成专利权的会计分录。 （4）计算甲上市公司207年7月专利权摊销金额并编制会计分录。 （5）编制甲上市公司转让专利权的会计分录。（1）、发生开发支出时： 借：研发支出费用化支出 130 资本化支出 150 贷：银行存款 280（2）、转销费用化开发支出 借：管理费用 130 贷：研发支出费用化支出 130（3）、形成专利权 借：无形资产 150 贷：研发支出资本化支出 150（4）、2007.7 专利权的月摊销 借：管理费用 2.5 贷：累计摊销 2.5（5）、转让专利权 借：银行存款 160 累计摊销 12.5 贷：无形资产 150 应交税费应交营业税 8 营业外收入处置非流动资产利得 14.59、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本进行日常核算。2007年3月,企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：（1）购原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为80,000元,增值税为13600元。该批原材料已验收入库，货款已用银行存款支付。（2）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200 000元，增值税额为34 000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。（3）在建工程领用生产用库存原材料10 000元，应由该批原材料负担的增值税额为1 700元。（4）盘亏原材料4 000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元。（5）用银行存款30 000元缴纳增值税。要求： 计算本月应交的增值税； 编制上述业务的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称）。（1）、借：原材料 80 000 应交税费应交增值税（进项税额） 13 600 贷：银行存款 93 600（2）、借：应收票据 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 000（3）、借：在建工程 11 700 贷：原材料 10 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 1 700（4）、借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 4 680 贷：原材料 4 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 680（5）、借：应交税费应交增值税（已交税金） 30 000 贷：银行存款 30 00010、甲公司2007年度按企业会计准则计算的税前会计利润为29，800，000元，其中包括本年度收到的国库券利息收入400，000元，所得税税率为25%，当年按税法核定的全年计税工资为3，000，000元，甲公司全年实际发放3，300，000元；甲公司当年营业外支出中有200，000元为税款滞纳罚金，假定无其他纳税调整因素，请计算应纳税所得额和应纳所得税额。（1）应纳税所得额=29 800 000-400 000+300 000+200 000=29 900 000（元）（2）应纳所得税额=29 900 000*25%=7 475 000（元）11、某公司有关收入、费用账户的发生额为：会计科目借 方发生额贷 方发生额会计科目借 方发生额贷 方发生额主营业务收入280 0003 840 000主营业务成本2 397 400其他业务收入420 370其他业务成本315 936投资收益5 00099 800主营业务税金及附加28 400营业外收入37 582销售费用55 000管理费用230 000财务费用42 000900营业外支出25 800所得税费用300 000A.根据以上资料计算：（1） 营业利润=（3 840 000-280 000）+420 370+（99 800-5 000）-2 397 400 -315 936-28 400-55 000-230 000-（42 000-900） =1 007 334（2） 利润总额=1 007 334+37 582-25 800=1 019 116（3） 净利润=1 019 116-300 000=719 116B.编制多步式利润表。利润表项目本月数本年累计数一、营业收入3 980 370 减：营业成本2 713 336 营业税金及附加28 400 销售费用55 000 管理费用230 000 财务费用41 100 加：公允价值变动收益0 投资收益94 800二、营业利润1 007 334 加：营业外收入37 582 减：营业外支出25 800三、利润总额1 019 116 减：所得税费用300 000四、净利润719 11612、光华公司07年12月31日科目余额表如下：科目名称借方余额(元)科目名称贷方余额(元)库存现金51,200坏账准备800银行存款280,000累计折旧80,000应收票据84,000短期借款48,000应收账款46,800应付票据24,000其他应收款16,000应付账款32,800原材料170,000应付职工薪酬11,200低值易耗品30,000委托加工物资10,000应交税费42,000库存商品166,000应付股利86,000生产成本232,000预提费用38,000待摊费用8,000长期借款244,000待处理财产损溢4,000实收资本800,000固定资产576,000资本公积172,000无形资产64,000盈余公积143,200未分配利润16,000其他有关资料如下：(1)“应收账款”总账科目下明细账余额：应收账款-A公司(借余) 38,800元 -B公司(贷余) 18,000元 -C公司(借余) 26,000元(2)“待处理财产损溢”明细账余额如下：待处理流动资产损溢(贷余) 9,200元待处理固定资产损溢(借余) 13,200元(3)“应付账款”明细账余额如下：应付账款-甲公司(贷余) 37,000元-乙公司(贷余) 3,000元-丙公司(借余) 7,200元要求：编制该公司本年末的资产负债表。(年初数略)资产负债表编制单位： 2007年 12 月 31 日 单位：元资产年末数负债和所有者权益年末数流动资产：流动负债： 货币资金331 200 短期借款48 000应收票据84 000 应付票据24 000 应收账款64 000 应付账款40 000 预付款项7 200 预收款项18 000 其他应收款16 000 应付职工薪酬11 200 存货608 000 应交税费42 000 其他流动资产21 200 应付股利86 000 流动资产合计1 131 600 其他流动负债47 200非流动资产： 流动负债合计316 400固定资产496 000非流动负债： 无形资产64 000 长期借款244 000 非流动资产合计560 000 负债合计560 400所有者权益： 实收资本800 000 资本公积172 000 盈余公积143 200 未分配利润16 000所有者权益合计1 131 200 资产合计1 691 600负债和所有者权益合计1 691 600二分录题1、 用存款100，000元取得银行签发的银行本票一张。借：其他货币资金银行本票 100 000 贷：银行存款 100 0002、 月末盘点现金，发现长款2000元，原因待查。借：库存现金 2 000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损益 2 0003、 经查，上项现金长款已无法查明原因，经批准予以核销。借：待处理财产损益待处理流动资产损溢 2 000 贷：营业外收入现金溢余 2 0004、 购买新设备一台价值500，000元，增值税进项税额为85，000元，以银行存款支付。借：固定资产 585 000 贷：银行存款 585 0005、 在建工程领用本企业原材料20，000元。（增值税率17%）借：在建工程 23 400 贷：原材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 3 4006、 本月提取固定资产折旧费7，500元，其中生产车间折旧费为4，000元，厂部管理部门折旧费为3，500元。借：制造费用 4 000 管理费用 3 500 贷：累计折旧 7 5007、 接受W公司捐赠288，000元,款项已存银行。借：银行存款 288 000 贷：营业外收入 288 0008、 原欠华光公司36，000元购货款，因该公司已破产无法偿还，经批准予以转销。借：应付账款 36 000 贷：营业外收入 36 00010、经理出差返回，报销差旅费3，000元，退回剩余现金800元。 借：管理费用 3 000 库存现金 800 贷：其他应收款 3 80011、本公司接受其他单位投资的设备一台，投出单位的账面原价260，000元，已提折旧60，000元，双方确认价为180，000元。 借：固定资产 180 000 贷：实收资本 180 00012、2006年5月10日，甲公司以820万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元。5月20日，甲公司收到现金股利20万元。2006年5月31日该股票每股市价为4.2元。2006年6月3日以650万元出售该交易性金融资产。企业用闲置资金购买股票已确认为交易性金融资产。（1）2006.5.10 购买股票借：交易性金融资产成本 795 应收股利 20 投资收益 5 贷：银行存款 820（2）2006.5.20 收到现金股利 借：银行存款 20 贷：应收股利 20（3）2006.5.31 确认股票的价格变动 借：交易性金融资产公允价值变动 45 贷：公允价值变动损益 45（4）2006.6.3 出售股票 借：银行存款 650 公允价值变动损益 45投资收益145 贷：交易性金融资产成本 795 公允价值变动 4513、企业2005年末应收M客户账款余额为100万元。2006年8月确认M客户所欠账款4万元为坏账，当年末应收账款余额为200万元。2007年5月M客户经济情况好转偿还所欠账款3万元，当年末应收账款余额为300万。假设企业对M客户每年坏账的提取比例为1%；（1）2005年末 坏账准备的余额=1（万元）（2）20068 确认坏账 借：坏账准备 4 贷：应收账款 4（3）2006年末 计提坏账准备 借：资产减值损失 5 贷：坏账准备 5（4）2007.5 偿还核销的坏账 借：应收账款 3 贷：坏账准备 3 借：银行存款 3 贷：应收账款 3（5）2007年末 计提坏账准备 借：坏账准备 2 贷：资产减值损失 214、A公司于2007年1月1日用银行存款购入B公司股票500万股，每股购入价为11元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关税费22万元，占B公司实际发行在外股数的40%。2007年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为13，000万元。2007年1月20日收到现金股利，2007年B公司实现净利润1，000万元。2008年1月20日，A公司将持有的对B公司的投资对外出售，收到款项4，300万元存入银行。要求：完成A公司上述有关投资业务的会计分录（金额单位以万元表示）。（1）2007.1.1 购入股票 借：长期股权投资成本 5 200 应收股利 500 贷：银行存款 5 522 营业外收入 178（2）2007.1.20 收到现金股利 借：银行存款 500 贷：应收股利 500（3）2007.12.31 实现净利润 借：长期股权投资损益调整 400 贷：投资收益 400（4）2008.1.20 出售股票 借：银行存款 4 300 投资收益 1 300 贷：长期股权投资成本 5 200 损益调整 40015、甲公司有关长期股权投资的业务如下：（1）2007年1月2日，以每股买入价10元的价格从证券二级市场购入乙公司的股票200万股，另支付相关税费20万元。甲公司购入的股票占乙公司发行在外股份的10%，并准备长期持有。（2）2007年2月25日，乙公司宣告2006年股利分配方案，每股派发0.2元现金股利。（3）2007年3月10日收到现金股利。（4）2007年度，乙公司实现净利润800万元。（5）2008年2月1日，甲公司将持有的乙公司的股票全部售出，收到价款净额1900万元，款项已由银行收妥。（1）2007.1.2 购买股票 借：长期股权投资 2 020 贷：银行存款 2 020（2）2007.2.25 乙公司派现 借：应收股利 40 贷：投资收益 40（3）2007.3.10 收到现金股利 借：银行存款 40 贷：应收股利 40（4）2007年度 乙公司实现净利润 不作分录（5）2008.2.1 出售股票 借：银行存款 1 900 投资收益 120 贷：长期股权投资 202016、企业将购入的一项商标权出售给另一企业，该专利权的原价为80 000元，已摊销33 000元，取得出售收入60 000元已存银行，营业税率5%。 借：银行存款 60 000 累计摊销 33 000 贷：无形资产 80 000 应交税费应交营业税 3 000 营业外收入处置非流动资产损益 10 00017、企业将固定资产报废清理的净损失38，900元予以结转。 借：营业外支出处置非流动资产损失 38 900 贷：固定资产清理 38 90018、企业将固定资产报废清理的净收益68，000元予以结转。 借：固定资产清理 68 000 贷：营业外收入处置非流动资产损失 68 90019、盘盈甲材料600元,经批准予以转销。 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 600 贷：管理费用20、收到受资方分配的现金股利7,000元(成本法,投资年度以后的利润分配)。（1）确认收益时： 借：应收股利 7 000 贷：投资收益 7 000（2）收到款项时：借：银行存款 7 000 贷：应收股利 7 00021、收到受资方分配的现金股利80,000元(权益法,投资年度以前的利润分配)。（1）确认收益时：借：应收股利 80 000 贷：长期股权投资损溢调整 80 000（2）收到款项时：借：银行存款 80 000 贷：应收股利 80 00022、采购的B材料已验收入库,年末结算凭证未到,款未付,暂估价为10,000元。 平时不作分录，月末暂估入账，下月初用红字冲回借：原材料 10 000 贷：应付账款暂估应付账款 1000023、某股份公司发行A股200,000股,每股面值10元,每股售价18元,发行费用为30,000元,股票已全部售出,款存银行。 借：银行存款 3 570 000 贷：股本 2 000 000 资本公积 1 570 00024、企业按合同规定收到客户E公司的预付货款70，000元已存银行；企业向客户E公司发出商品一批，货物价值为80，000元（不含税），增值税率为17%；结清上项预收款业务。 借：银行存款 70 000 贷：预收账款 70 000 借：预收账款 70 000 银行存款 23 600 贷：主营业务收入 80 000 应交税费应交增值税（销项税额） 13 60025、盘亏机器设备一台，原价7500元，已提折旧5500元，尚未批准转销。 借：固定资产清理 2 000 累计折旧 5 500 贷：固定资产 7 50026、转销上项盘亏的机器设备。 借：营业外支出 2 000 贷：固定资产清理 2 00027、本月摊销无形资产价值3200元。 借：管理费用 3 200 贷：累计摊销 3 20028、报废一机床，原值9800元，已提折旧5000元；用存款支付清理费用1600元；残料(已入库)价值1,000元。做有关分录。 借：固定资产清理 4 800 累计折旧 5 000 贷：固定资产 9 800 借：固定资产清理 1 600 贷：银行存款 1 600 借：原材料 1 000 贷：固定资产清理 1 000 借：营业外支出处理非流动资产损失 5 400 贷：固定资产清理 5 40029、企业收到客户Q公司签发的面额为50，000元，利率为10%，期限为4个月的商业汇票抵偿所欠账款。 借：应付票据 50 000 贷：应付账款 50 00030、企业收到所订购的原材料，发票所列货物的价值为60，000元（不含税），增值税率为17%，另发生运杂费等8，000元，该货物采用预付账款方式，原已预付50，000元，不足部分用存款抵付。 借：原材料 68 000 应交税费应交增值税（进项税额） 10 200 贷：预付账款 50 000 银行存款 28 20031、某企业2005年1月1日以80，000元购入一项专利权，预计使用年限为10年，法律规定的有效年限为8年。2007年1月1日，该企业将该专利权以70，000元对外出售，出售无形资产适用的营业税税率为5%。 借：银行存款 70 000 累计摊销 20 000 贷：无形资产 80 000 应交税费应交营业税 3 500 营业外收入 6 50032、乙公司为一家彩电生产企业，共有职工200名，2007年3月，公司以其生产的成本为11000元的液晶彩电作为福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台15000元，乙公司适用的增值税率为17%。假定200名职工中160名为直接参加生产的职工，40名为总部管理人员。要求：编制乙公司上述与职工薪酬有关业务的会计分录。借：生产成本 2 808 000 管理费用 702 000 贷：应付职工薪酬非货币性福利 3 510 000借：应付职工薪酬非货币性福利 3 510 000 贷：主营业务收入 3 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 510 000借：主营业务成本 2 200 000 贷：库存商品 2 200 00033企业当月应付工资为110万元，其中一线生产工人80万元，总部管理人员30万元，按规定，企业分别按照职工工资的10%，12.5%，2%和10%计提医疗保险、养老保险、失业保险和住房公积金，并分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。 借：生产成本 80 管理费用 30 贷：应付职工薪酬工资110 借：生产成本 管理费用 贷：应付职工薪酬 社会保险费借：生产成本 80*10% 管理费用 30*10%贷：应付职工薪酬 住房公积金110*10%借：生产成本 80*2% 管理费用 30*2%贷：应付职工薪酬 工会经费110*2%借：生产成本 80*1.5% 管理费用 30*1.5% 贷：应付职工薪酬 职工教育经费110*1.5%34某企业2007年1月1日向银行借入120，000元借款，期限9个月，年利率8%，该借款到期后按期如数归还，利息分月预提，按季支付。要求：编制借入款项、按月预提利息、按季支付利息和到期时归还本金的会计分录。（1）借入款项时： 借：银行存款 120 000 贷：短期借款 120 000（2）按月预提利息时： 借：财务费用 800 贷：预提费用 800（3）按季支付利息时