成考-财务会计学9-12.docx

1、多项选择题 【101628】下列项目，属于非货币性资产交换的有（ ）。A 以公允价值45万元的设备换取专利权，同时支付补价1.5万元B 以公允价值150万元的存货换取设备，同时收到补价10万元C 以公允价值300万元的商品换取股权，同时支付补价80万元D 以公允价值1 000万元的设备换取股权E 以公允价值2 000万元的无形资产对外投资答案： A,B,C,D,E答案2、多项选择题 【97338】下列非货币性资产交换具有商业实质的有（ ）。A 换入资产和换出资产产生的未来现金流量总额相同，获得这些现金流量的风险相同，但现金流量流入企业的时间不同B 换入资产和换出资产产生的未来现金流量的时间和金额相同，但企业获得现金流量的不确定性程度存在明显差异C 换入资产和换出资产产生的未来现金流量总额相同，预计为企业带来现金流量的时间跨度相同，但各年产生的现金流量金额存在明显差异D 换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的E 换入资产和换出资产一定涉及补价答案： A,B,C,D答案3、判断题 【95835】非货币性资产交换具有商业实质与不具有商业实质，在发生补价的情况下，其本质区别是具有商业实质情况下应确认换出资产公允价值与其账面价值的差额。正确 错误 答案： 错误答案4、单项选择题 【95823】A公司以库存商品交换B公司生产经营中使用的机床，B公司另向A公司支付补价7.5万元。A公司、B公司适用增值税率为17%，计税价值为公允价值。有关资料如下：A公司换出：库存商品，账面余额为72万元，已计提减值准备为6万元，公允价值为75万元（不含增值税）；B公司换出：固定资产，原值为90万元，累计折旧为18万元，公允价值为80.25万元。假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。则A公司取得的固定资产的入账价值为（ ）万元。A 87.75B 58.12C 70.87D 80.25答案： D1、判断题 【95835】非货币性资产交换具有商业实质与不具有商业实质，在发生补价的情况下，其本质区别是具有商业实质情况下应确认换出资产公允价值与其账面价值的差额。正确 错误 答案： 错误答案2、判断题 【95833】A公司以一台设备交换B公司的一项无形资产，该设备账面原价为30万元，累计折旧为7.5万元，公允价值为18万元；无形资产的账面价值和公允价值均为23.25万元。A公司另行向B公司支付现金5.25万元，则该交换不能确认为非货币性资产交换。正确 错误 答案： 错误答案3、单项选择题 【95826】甲公司以生产经营用的客车和货车交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。有关资料如下：甲公司换出：客车原值45万元，已计提折旧3万元，公允价值45万元；货车原值37.5万元，已计提折旧10.5万元，公允价值30万元。乙公司换出：C设备原值22.5万元，已计提折旧9万元，公允价值15万元；D设备原值63万元，已计提折旧7.5万元，公允价值60万元。假定该项交换具有商业实质。则甲公司取得的C设备的入账价值为（ ）。A 15B 63C 60D 55.2答案： A答案4、计算分析题 【96125】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，其适用的增值税税率为17%。甲公司以生产用设备、库存原材料与乙公司的生产用设备、专利权和库存商品进行交换，假定不具有商业实质。资产情况如下：（1）甲公司换出A设备：原值800万元，已计提折旧500万元。材料：账面成本200万元，计税价格220万元。（2）乙公司换出B设备：原值700万元，已计提折旧400万元。专利权：初始成本200万元，累计摊销额20万元。库存商品：账面成本60万元，计税价格80万元。要求：分别编制甲公司和乙公司有关非货币性资产交换的会计分录。答案： （单位以万元计）（1）甲公司换入资产入账价值总额=甲公司换出资产账面价值总额应支付的相关税费可抵扣的进项税额=（800500）20022017%8017%=523.8（万元）换入资产原账面价值总额=设备专利权库存商品=（700400）18060=540（万元）计算换入各项资产的入账价值换入设备的成本=523.8（700400）/540=291（万元）换入专利权的成本=523.8180/540=174.6（万元）换入库存商品的成本=523.860/540=58.2（万元）账务处理借：固定资产清理300累计折旧500贷：固定资产-A设备800借：固定资产-B设备291无形资产-专利权174.6库存商品 58.2应交税费-应交增值税（进项税额） 13.6（8017%）贷：固定资产清理300原材料200应交税费-应交增值税（销项税额） 37.4（22017%）（2）乙公司换入资产入账价值总额=（700400）180608017%22017%=516.2（万元）换入资产原账面价值总额=设备原材料=（800500）200=500（万元）计算换入各项资产的入账价值换入设备的成本=516.2（800500）/500=309.72（万元）换入原材料的成本=516.2200/500=206.48（万元）账务处理借：固定资产清理300累计折旧400贷：固定资产-B设备700借：固定资产-A设备309.72原材料206.48应交税费-应交增值税（进项税额） 37.4（22017%）累计摊销 20贷：固定资产清理300无形资产-专利权200库存商品 60 应交税费-应交增值税（销项税额） 13.6（8017%）答案5、判断题 【95834】支付的货币性资产占换入资产公允价值的比例、或者收到的货币性资产占换出资产公允价值的比例低于25%的，视为非货币性资产交换，高于25%（含25%）的，视为以货币性资产取得非货币性资产，适用企业会计准则第14号-收入等相关准则。正确 错误 答案： 正确2、判断题 【95836】非货币性资产交换是否具有商业实质，应根据换入资产的性质和换入企业经营活动的特征等因素来判断。换入资产与换入企业其他现有资产相结合能够产生更大的作用，使换入企业受该换入资产影响产生的现金流量与换出资产明显不同，表明该两项资产的交换具有商业实质。正确 错误 答案： 正确答案3、判断题 【95833】A公司以一台设备交换B公司的一项无形资产，该设备账面原价为30万元，累计折旧为7.5万元，公允价值为18万元；无形资产的账面价值和公允价值均为23.25万元。A公司另行向B公司支付现金5.25万元，则该交换不能确认为非货币性资产交换。正确 错误 答案： 错误答案4、综合题 【99460】A公司决定和B公司进行非货币资产交换，A、B公司的增值税税率为17%，计税价格等于公允价值，除增值税外不考虑其他应交税费。A公司另外向B公司支付银行存款20万元作为补价。交换具有商业实质，有关资料如下：（1）A公司换出：固定资产-机床：原价120万元，累计折旧10万元，公允价值130万元；无形资产-专利权：初始成本100万元，累计摊销额10万元，公允价值80万元；库存商品-甲商品：账面余额80万元，公允价值100万元。公允价值合计310万元。另外，支付换出固定资产-机床的清理费用8万元，支付换入的客运汽车、货运汽车运费4万元。（2）B公司换出：固定资产-客运汽车：原价140万元，累计折旧10万元，公允价值140万元；固定资产-货运汽车：原价120万元，累计折旧20万元，公允价值100万元；库存商品-乙商品：账面余额90万元，公允价值90万元。公允价值合计330万元。要求：编制A公司和B公司的会计分录。答案： （单位以万元计）编制A公司会计分录（支付补价）（1）判断是否属于非货币交换：20/20（13080100）=6.06%由于支付的货币性资产占换出资产公允价值总额与支付的货币性资产之和的比例为6.06%，低于25%，因此，这一交换行为属于非货币性交换，应按非货币性交换的原则进行会计处理。（2）计算确定换入资产的入账价值总额换入资产入账价值总额=1308010010017%9017%204=335.7（万元）（3）计算确定换入各项资产的入账价值客运汽车的入账价值=335.7140/（14010090）=142.42（万元）货运汽车的入账价值=335.7100/（14010090）=101.73（万元）库存商品-乙商品=335.790/（14010090）=91.55（万元）（4）会计分录借：固定资产清理110累计折旧 10贷：固定资产-机床120借：固定资产清理8贷：银行存款8借：固定资产-客运汽车142.42固定资产-货运汽车101.73库存商品-乙商品 91.55应交税费-应交增值税（进项税额） 15.3（9017%）累计摊销 10 营业外支出-非货币性资产交换损失 10（1001080）贷：固定资产清理118营业外收入-非货币性资产交换利得 12（1301108）无形资产100主营业务收入100应交税费-应交增值税（销项税额） 17（10017%）银行存款 24借：主营业务成本80贷：库存商品-甲商品80编制B公司会计分录（收到补价）（1）判断是否属于非货币交换：20/（14010090）=6.06%由于收到的货币性资产占换出资产公允价值总额的比例为6.06%，低于25%，因此，这一交换行为属于非货币性交换，应按非货币性交换的原则进行会计处理。（2）计算确定换入资产的入账价值总额换入资产入账价值总额=（14010090）209017%10017%=308.3（万元）（3）计算确定换入各项资产的入账价值机床的入账价值=308.3130/（13080100）=129.29（万元）无形资产的入账价值=308.380/（13080100）=79.56（万元）库存商品-甲商品=308.3100/（13080100）=99.45（万元）（4）会计分录借：固定资产清理230累计折旧 30贷：固定资产-客运汽车140固定资产-货运汽车120借：固定资产-机床129.29无形资产 79.56库存商品-甲商品 99.45应交税费-应交增值税（进项税额） 17（10017%）银行存款 20贷：固定资产清理230主营业务收入 90应交税费-应交增值税（销项税额） 15.3（9017%）营业外收入-非货币性资产交换利得 10（140130）借：主营业务成本90 贷：库存商品-乙商品90答案5、判断题 【95835】非货币性资产交换具有商业实质与不具有商业实质，在发生补价的情况下，其本质区别是具有商业实质情况下应确认换出资产公允价值与其账面价值的差额。正确 错误 答案： 错误1、单项选择题 【95826】甲公司以生产经营用的客车和货车交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。有关资料如下：甲公司换出：客车原值45万元，已计提折旧3万元，公允价值45万元；货车原值37.5万元，已计提折旧10.5万元，公允价值30万元。乙公司换出：C设备原值22.5万元，已计提折旧9万元，公允价值15万元；D设备原值63万元，已计提折旧7.5万元，公允价值60万元。假定该项交换具有商业实质。则甲公司取得的C设备的入账价值为（ ）。A 15B 63C 60D 55.2答案： A答案2、单项选择题 【95825】甲公司以A产品和B设备交换乙公司C产品，双方均将收到的产品作为库存商品管理。乙公司向甲公司支付补价45万元。甲公司、乙公司均为一般纳税企业，增值税率为17%，计税价值为公允价值。有关资料如下：（1）甲公司换出：库存商品-A产品：账面余额165万元，已计提存货跌价准备30万元，公允价值150万元；固定资产-B设备：原值90万元，已计提累计折旧22.5万元，公允价值75万元。（2）乙公司换出：库存商品-C产品：账面余额153万元，公允价值180万元。假定该项交换不具有商业实质。则乙公司取得的库存商品-A产品、固定资产-B设备的入账价值总额为（ ）万元。A 202.5B 203.1C 225D 228.6答案： B答案3、多项选择题 【101628】下列项目，属于非货币性资产交换的有（ ）。A 以公允价值45万元的设备换取专利权，同时支付补价1.5万元B 以公允价值150万元的存货换取设备，同时收到补价10万元C 以公允价值300万元的商品换取股权，同时支付补价80万元D 以公允价值1 000万元的设备换取股权E 以公允价值2 000万元的无形资产对外投资答案： A,B,C,D,E答案4、判断题 【95833】A公司以一台设备交换B公司的一项无形资产，该设备账面原价为30万元，累计折旧为7.5万元，公允价值为18万元；无形资产的账面价值和公允价值均为23.25万元。A公司另行向B公司支付现金5.25万元，则该交换不能确认为非货币性资产交换。正确 错误 答案： 错误答案5、单项选择题 【95824】甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算。甲公司另向乙公司支付补价45万元。甲公司和乙公司适用的增值税率为17%，计税价值为公允价值，有关资料如下：甲公司换出：库存商品-A产品：账面成本180万元，已计提存货跌价准备30万元，公允价值150万元；库存商品-B产品：账面成本40万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值30万元。乙公司换出：原材料：账面成本206.5万元，已计提存货跌价准备4万元，公允价值225万元。假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。则甲公司取得的原材料的入账价值为（ ）万元。A 217.35B 227.35C 186.75D 202.5答案： A1、单项选择题 【95824】甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算。甲公司另向乙公司支付补价45万元。甲公司和乙公司适用的增值税率为17%，计税价值为公允价值，有关资料如下：甲公司换出：库存商品-A产品：账面成本180万元，已计提存货跌价准备30万元，公允价值150万元；库存商品-B产品：账面成本40万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值30万元。乙公司换出：原材料：账面成本206.5万元，已计提存货跌价准备4万元，公允价值225万元。假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。则甲公司取得的原材料的入账价值为（ ）万元。A 217.35B 227.35C 186.75D 202.5答案： A答案2、单项选择题 【95823】A公司以库存商品交换B公司生产经营中使用的机床，B公司另向A公司支付补价7.5万元。A公司、B公司适用增值税率为17%，计税价值为公允价值。有关资料如下：A公司换出：库存商品，账面余额为72万元，已计提减值准备为6万元，公允价值为75万元（不含增值税）；B公司换出：固定资产，原值为90万元，累计折旧为18万元，公允价值为80.25万元。假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。则A公司取得的固定资产的入账价值为（ ）万元。A 87.75B 58.12C 70.87D 80.25答案： D答案3、综合题 【99460】A公司决定和B公司进行非货币资产交换，A、B公司的增值税税率为17%，计税价格等于公允价值，除增值税外不考虑其他应交税费。A公司另外向B公司支付银行存款20万元作为补价。交换具有商业实质，有关资料如下：（1）A公司换出：固定资产-机床：原价120万元，累计折旧10万元，公允价值130万元；无形资产-专利权：初始成本100万元，累计摊销额10万元，公允价值80万元；库存商品-甲商品：账面余额80万元，公允价值100万元。公允价值合计310万元。另外，支付换出固定资产-机床的清理费用8万元，支付换入的客运汽车、货运汽车运费4万元。（2）B公司换出：固定资产-客运汽车：原价140万元，累计折旧10万元，公允价值140万元；固定资产-货运汽车：原价120万元，累计折旧20万元，公允价值100万元；库存商品-乙商品：账面余额90万元，公允价值90万元。公允价值合计330万元。要求：编制A公司和B公司的会计分录。答案： （单位以万元计）编制A公司会计分录（支付补价）（1）判断是否属于非货币交换：20/20（13080100）=6.06%由于支付的货币性资产占换出资产公允价值总额与支付的货币性资产之和的比例为6.06%，低于25%，因此，这一交换行为属于非货币性交换，应按非货币性交换的原则进行会计处理。（2）计算确定换入资产的入账价值总额换入资产入账价值总额=1308010010017%9017%204=335.7（万元）（3）计算确定换入各项资产的入账价值客运汽车的入账价值=335.7140/（14010090）=142.42（万元）货运汽车的入账价值=335.7100/（14010090）=101.73（万元）库存商品-乙商品=335.790/（14010090）=91.55（万元）（4）会计分录借：固定资产清理110累计折旧 10贷：固定资产-机床120借：固定资产清理8贷：银行存款8借：固定资产-客运汽车142.42固定资产-货运汽车101.73库存商品-乙商品 91.55应交税费-应交增值税（进项税额） 15.3（9017%）累计摊销 10 营业外支出-非货币性资产交换损失 10（1001080）贷：固定资产清理118营业外收入-非货币性资产交换利得 12（1301108）无形资产100主营业务收入100应交税费-应交增值税（销项税额） 17（10017%）银行存款 24借：主营业务成本80贷：库存商品-甲商品80编制B公司会计分录（收到补价）（1）判断是否属于非货币交换：20/（14010090）=6.06%由于收到的货币性资产占换出资产公允价值总额的比例为6.06%，低于25%，因此，这一交换行为属于非货币性交换，应按非货币性交换的原则进行会计处理。（2）计算确定换入资产的入账价值总额换入资产入账价值总额=（14010090）209017%10017%=308.3（万元）（3）计算确定换入各项资产的入账价值机床的入账价值=308.3130/（13080100）=129.29（万元）无形资产的入账价值=308.380/（13080100）=79.56（万元）库存商品-甲商品=308.3100/（13080100）=99.45（万元）（4）会计分录借：固定资产清理230累计折旧 30贷：固定资产-客运汽车140固定资产-货运汽车120借：固定资产-机床129.29无形资产 79.56库存商品-甲商品 99.45应交税费-应交增值税（进项税额） 17（10017%）银行存款 20贷：固定资产清理230主营业务收入 90应交税费-应交增值税（销项税额） 15.3（9017%）营业外收入-非货币性资产交换利得 10（140130）借：主营业务成本90 贷：库存商品-乙商品90答案4、多项选择题 【95829】以下关于非货币性资产交换说法正确的有（ ）。A 非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，无论是否发生补价，均应确认非货币性资产交换损益B 增值税不会影响换入存货入账价值的确定C 非货币性资产交换具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本D 非货币性资产交换不具有商业实质，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本E 非货币性资产交换不具有商业实质，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本答案： A,C,D答案5、单项选择题 【95825】甲公司以A产品和B设备交换乙公司C产品，双方均将收到的产品作为库存商品管理。乙公司向甲公司支付补价45万元。甲公司、乙公司均为一般纳税企业，增值税率为17%，计税价值为公允价值。有关资料如下：（1）甲公司换出：库存商品-A产品：账面余额165万元，已计提存货跌价准备30万元，公允价值150万元；固定资产-B设备：原值90万元，已计提累计折旧22.5万元，公允价值75万元。（2）乙公司换出：库存商品-C产品：账面余额153万元，公允价值180万元。假定该项交换不具有商业实质。则乙公司取得的库存商品-A产品、固定资产-B设备的入账价值总额为（ ）万元。A 202.5B 203.1C 225D 228.6答案： B1、判断题 【95832】非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，在发生补价的情况下，收到补价方，应当以换出资产的公允价值减去补价（或换入资产的公允价值）加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本。正确 错误 答案： 正确答案2、单项选择题 【95826】甲公司以生产经营用的客车和货车交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。有关资料如下：甲公司换出：客车原值45万元，已计提折旧3万元，公允价值45万元；货车原值37.5万元，已计提折旧10.5万元，公允价值30万元。乙公司换出：C设备原值22.5万元，已计提折旧9万元，公允价值15万元；D设备原值63万元，已计提折旧7.5万元，公允价值60万元。假定该项交换具有商业实质。则甲公司取得的C设备的入账价值为（ ）。A 15B 63C 60D 55.2答案： A答案3、单项选择题 【95823】A公司以库存商品交换B公司生产经营中使用的机床，B公司另向A公司支付补价7.5万元。A公司、B公司适用增值税率为17%，计税价值为公允价值。有关资料如下：A公司换出：库存商品，账面余额为72万元，已计提减值准备为6万元，公允价值为75万元（不含增值税）；B公司换出：固定资产，原值为90万元，累计折旧为18万元，公允价值为80.25万元。假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。则A公司取得的固定资产的入账价值为（ ）万元。A 87.75B 58.12C 70.87D 80.25答案： D答案4、判断题 【95835】非货币性资产交换具有商业实质与不具有商业实质，在发生补价的情况下，其本质区别是具有商业实质情况下应确认换出资产公允价值与其账面价值的差额。正确 错误 答案： 错误答案5、多项选择题 【95829】以下关于非货币性资产交换说法正确的有（ ）。A 非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，无论是否发生补价，均应确认非货币性资产交换损益B 增值税不会影响换入存货入账价值的确定C 非货币性资产交换具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本D 非货币性资产交换不具有商业实质，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本E 非货币性资产交换不具有商业实质，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本答案： A,C,D1、判断题 【95836】非货币性资产交换是否具有商业实质，应根据换入资产的性质和换入企业经营活动的特征等因素来判断。换入资产与换入企业其他现有资产相结合能够产生更大的作用，使换入企业受该换入资产影响产生的现金流量与换出资产明显不同，表明该两项资产的交换具有商业实质。正确 错误 答案： 正确答案2、判断题 【95834】支付的货币性资产占换入资产公允价值的比例、或者收到的货币性资产占换出资产公允价值的比例低于25%的，视为非货币性资产交换，高于25%（含25%）的，视为以货币性资产取得非货币性资产，适用企业会计准则第14号-收入等相关准则。正确 错误 答案： 正确答案3、多项选择题 【95829】以下关于非货币性资产交换说法正确的有（ ）。A 非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，无论是否发生补价，均应确认非货币性资产交换损益B 增值税不会影响换入存货入账价值的确定C 非货币性资产交换具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本D 非货币性资产交换不具有商业实质，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本E 非货币性资产交换不具有商业实质，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本答案： A,C,D答案4、计算分析题 【96125】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，其适用的增值税税率为17%。甲公司以生产用设备、库存原材料与乙公司的生产用设备、专利权和库存商品进行交换，假定不具有商业实质。资产情况如下：（1）甲公司换出A设备：原值800万元，已计提折旧500万元。材料：账面成本200万元，计税价格220万元。（2）乙公司换出B设备：原值700万元，已计提折旧400万元。专利权：初始成本200万元，累计摊销额20万元。库存商品：账面成本60万元，计税价格80万元。要求：分别编制甲公司和乙公司有关非货币性资产交换的会计分录。答案： （单位以万元计）（1）甲公司换入资产入账价值总额=甲公司换出资产账面价值总额应支付的相关税费可抵扣的进项税额=（800500）20022017%8017%=523.8（万元）换入资产原账面价值总额=设备专利权库存商品=（700400）18060=540（万元）计算换入各项资产的入账价值换入设备的成本=523.8（700400）/540=291（万元）换入专利权的成本=523.8180/540=174.6（万元）换入库存商品的成本=523.860/540=58.2（万元）账务处理借：固定资产清理300累计折旧500贷：固定资产-A设备800借：固定资产-B设备291无形资产-专利权174.6库存商品 58.2应交税费-应交增值税（进项税额） 13.6（8017%）贷：固定资产清理300原材料200应交税费-应交增值税（销项税额） 37.4（22017%）（2）乙公司换入资产入账价值总额=（700400）180608017%22017%=516.2（万元）换入资产原账面价值总额=设备原材料=（800500）200=500（万元）计算换入各项资产的入账价值换入设备的成本=516.2（800500）/500=309.72（万元）换入原材料的成本=516.2200/500=206.48（万元）账务处理借：固定资产清理300累计折旧400贷：固定资产-B设备700借：固定资产-A设备309.72原材料206.48应交税费-应交增值税（进项税额） 37.4（22017%）累计摊销 20贷：固定资产清理300无形资产-专利权200库存商品 60 应交税费-应交增值税（销项税额） 13.6（8017%）答案5、判断题 【95835】非货币性资产交换具有商业实质与不具有商业实质，在发生补价的情况下，其本质区别是具有商业实质情况下应确认换出资产公允价值与其账面价值的差额。正确 错误 答案： 错误1、多项选择题 【104531】下列增值税应直接计入有关资产成本的是（ ）。A 一般纳税企业委托加工物资支付的增值税B 一般纳税企业将自产货物用于对外投资缴纳的增值税C 一般纳税企业购买工程物资支付的增值税D 小规模纳税企业进口货物缴纳的增值税E 小规模纳税企业购买固定资产缴纳的增值税答案： B,C,D,E答案2、单项选择题 【99439】对于分期付息、一次还本的应付债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息，不应借记的会计科目是（ ）。A 制造费用B 财务费用C 研发支出D 销售费用答案： D答案3、判断题 【95887】企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据工资总额的一定比例计算，计入资产成本或当期损益正确 错误 答案： 正确答案4、单项选择题 【95847】某企业本期应交房产税3万元，应交土地使用税3万元，耕地占用税15万元，契税7.5万元，车辆购置税1.2万元，则本期影响应交税费科目的金额是（ ）万元。A 31.2B 29.7C 6D 14.7答案： C答案5、单项选择题 【97341】非货币性薪酬主要为非货币性福利，通常不包括的内容是（ ）。A 企业以自己的产品发放给职工作为福利B 向职工无偿提供企业拥有的住房等固定资产使用C 为职工无偿提供类似医疗保健等服务D 向职工无偿提供劳动保护用品答案： D答案6、判断题 【95888】企业应当根据企业会计准则第9号-职工薪酬和企业会计准则第13号-或有事项，严格按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的负债，预计数与实际发生数差额较大的，应当在附注中披露产生差额较大的原因。正确 错误 答案： 正确答案7、名词解释 【161968】流动负债答案： 是期限在1年或超过一个营业周期内的债务。主要包括短期借款、应付票据、应付债款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。答案8、单项选择题 【95850】出口产品按规定退税的，贷记应交税费-应交增值税（出口退税）科目，则借记的会计科目是（ ）。A 其他应收款B 应收补贴款C 营业外收入D 补贴收入答案： A答案9、判断题 【95892】企业在采购材料物资时，对于先收到材料物资而月末尚未收到发票账单的情况，按规定在月度终了应将所购物资的应付债务估价计入应付账款科目，下月初红字冲回。正确 错误 答案： 正确3、判断题 【95885】企业如有确实无法支付的应付账款，应将其账面余额转入资本公积-其他资本公积科目。正确 错误 答案： 错误答案4、名词解释 【161968】流动负债答案： 是期限在1年或超过一个营业周期内的债务。主要包括短期借款、应付票据、应付债款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。答案5、判断题 【95891】企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费，借记营业税金及附加、其他业务支出、管理费用等科目，贷记其他应交款（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费）科目。正确 错误 答案： 错误答案6、判断题 【95884】带有现金折扣的应付账款，其入账金额应按发票记载应付金额的总金额扣除现金折扣后的净额记账。正确 错误 答案： 错误答案7、单项选择题 【99439】对于分期付息、一次还本的应付债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息，不应借记的会计科目是（ ）。A 制造费用B 财务费用C 研发支出D 销售费用答案： D答案8、单项选择题 【95848】A企业委托B企业（A、B企业均为一般纳税企业，增值税率17%）加工材料（非金银首饰），原材料价款67.5万元，加工费用7.5万元，由受托方代收代缴消费税4.5万元，材料已经加工完毕验收入库，将继续用于加工应税消费品。该材料加工后入库成本是（ ）万元。A 75B 72C 67.5D 79.5答案： A答案9、判断题 【95888】企业应当根据企业会计准则第9号-职工薪酬和企业会计准则第13号-或有事项，严格按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的负债，预计数与实际发生数差额较大的，应当在附注中披露产生差额较大的原因。正确 错误 答案： 正确1、多项选择题 【95883】下列税金中，不应计入存货成本的有（ ）。A 委托加工收回后用于连续生产应税消费品，所支付的代扣代缴消费税B 委托加工收回后直接用于销售所支付的代扣代缴消费税C 商业企业进口商品交纳的消费税D 一般纳税企业进口商品交纳的增值税E 签订原材料购货合同时交纳的印花税答案： A,D,E答案2、多项选择题 【95873】一般纳税企业下列经济业务所涉及的增值税，应作为进项税额转出处理的是（ ）。A 在建工程领用原材料B 原材料发生非正常损失C 福利部门领用库存商品D 以原材料对外投资E 以原材料抵偿债务答案： A,B答案3、单项选择题 【95851】下列有关负债的表述正确的是（ ）。A 职工薪酬，包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等B 如果带有现金折扣的应付账款，其入账金额应按发票记载应付金额的总金额扣除现金折扣后的净额记账C 企业如有确实无法支付的应付账款，将其账面余额转入资本公积-其他资本公积科目D 企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费，借记营业税金及附加、其他业务支出、管理费用等科目，贷记其他应交款（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费）科目答案： A答案4、判断题 【95887】企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据工资总额的一定比例计算，计入资产成本或当期损益正确 错误 答案： 正确答案5、多项选择题 【95874】各类企业应交的营业税可以计入的会计科目有（ ）。A 其他业务成本B 管理费用C 固定资产清理D 营业税金及附加E 销售费用答案： C,D答案6、单项选择题 【95852】企业发行债券时的发行费用，应记入的会计科目是（ ）。A 资本公积B 应付债券-溢折价C 应付债券-利息调整D 在建工程或财务费用答案： C答案7、判断题 【95885】企业如有确实无法支付的应付账款，应将其账面余额转入资本公积-其他资本公积科目。正确 错误 答案： 错误答案8、判断题 【95892】企业在采购材料物资时，对于先收到材料物资而月末尚未收到发票账单的情况，按规定在月度终了应将所购物资的应付债务估价计入应付账款科目，下月初红字冲回。正确 错误 答案： 正确答案9、多项选择题 【95870】有关辞退福利的概念、确认和计量正确的表述有（ ）。A 确认为预计负债的辞退福利，应当计入当期费用B 职工虽然没有与企业解除劳动合同，但未来不再为企业带来经济利益、企业承诺提供实质上具有辞退福利性质的经济补偿，比照辞退福利处理C 对于职工没有选择权的辞退计