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中央广播电视大学20082009学年度第一学期“开放本科”期末考试(开卷)审计案例研究 试题2009年1月一、判断题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题6分，共30分)1在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。 1答案：X 理由：应包括除助理人员以外的全部事项(执行审计的能力；事务所的独立性；保持应有谨慎的能力)。2销售费用属于销售与收款循环中发生的费用。 2答案： 理由：营业费用是销售费用，因此，是销售与收款循环中发生的费用。3在被审计单位存在重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明 书中说明。 答案：X 理由：注册会计师应考虑是否有重分类误差，在工作底稿着编制重新分类的会计分录，以便将这些借方余额在资产负债表中列为资产。14存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。 4答案：X 理由：存货期末盘点是被审计单位管理当局建立健全内部控制所应承担的责任，注册会计师对其不应负责。5在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计人 当期损益。 答案： 理由：因为投资计息计人投资收益。 二、案例分析题(每题15分，共30分)6在第一章的第一个案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同?答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素： (1)管理当局的特点和诚信； (2)被审单位的涉讼案件及其处理情况； (3)以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果； (4)利害冲突及回避事宜； (5)内部控制的改进情况； (6)审计费用的支付情况等。7对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告? (1)注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代答：针对(1)，注册会计师应出具保留意见或无法表示意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或无法表示意见的。 (2)委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。答：应签发无法表示意见审计报告。 (3)根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审计单位承担损失并支付。按照财政部发布的关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审计单位已在会计报表中进行了披露。答针对(3)，注册会计师应出具无保留意见加解释说明段的审计报告 (4)被审计单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息人账，被审计单位拒绝采纳。 答针对(4)，注册会计师应出具保留意见审计报告三、综合案例分析题(每题20分，共40分)8资料大乐会计师事务所王明、李强注册会计师接受委托对沙心股份有限公司 (工业企业)2007年度会计报表(包括资产负债表、利润表和现金流量表)进行审 计，发现以下问题： (1)该公司2007年度变更了存货核算方法，使其会计核算更能符合实际，并在报 表附注中作了说明。 (2)一些应收账款账户余额无法实施函证，但已运用其他审计程序进行了验证。 (3)该公司存货多计60000元，该公司拒绝调整，注册会计师评估的重要性水平为 50000元。 (4)资产负债表项目应付账款漏计60000元，注册会计师建议该公司补记，该公司 根据要求进行了调整。 要求根据上述资料，请指出该注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告? 为什么?并编制审计报告(假设注册会计师外勤工作结束日的时间为2008年2 月1日)。出具保留意见的审计报告(也可按新审计准则要求编制审计报告)。 审i,f报告 沙心股份有限公司全体股东： 我们审计后附的沙心股份有限公司2007年12月31日资产负债表以及2007年度的利润表和现金流量表。这些会计报表的编制是正新股份有限公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些报表发表意见。 我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在审查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。 经审计，我们发现贵公司存货多计60000元，我们建议贵公司予以调整，但贵公司拒绝接受我们的建议。 除上述事项之外，我们认为，上述会计报表符合企业会计准则和企业会计制度的规定，在重大方面公允地反映了贵公司2007年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量。 大乐会计师事务所(公章) 注册会计师王明(盖章) (地址) 注册会计师李强(盖章) 2008年2月1日9资料岳金会计师事务所接受委托对大红公司2007年度会计报表进行审计。假 定经项目组注册会计师审查后发现下列情况： (1)大红公司当年结转主营业务成本为50万元，而实际应结转40万元。 (2)大红公司外销商品一批，销售成本10万元，此项商品系供应商负责运送，目的 地交货付款的在途货物，货物在2007年末运出，会计部门对此已贷记销售收 入15万元、借记应收账款并结转成本。 (3)大红公司2007年11月15日支付了10000元的2008年度财产保险费，已计人 当年的管理费用。 大红公司增值税率为17，所得税率为25，税后利润需要提取法定盈余公积 10，法定公益金5，任意盈余公积10，剩下为未分配利润。要求(1)分析大红公司上述情况中存在的问题。(2)编制调整会计分录。 9答：(1，)存在的问题： 第种情况是大红公司当年多结转了主营业务成本10 (5040)万元，对此在利润表中应调减主营业务成本10万元。 第二种情况是大红公司供应商负责运送，目的地交货付款条件的在途货物，此时，商品的产权尚未转移，该外销商品应作为该公司的存货，而不应计入主营业务收入。在利润表中应调减主营业务收入15万元和主营业务成本i0万元。 第三种情况属于大红公司提前计入费用的问题。当年支付的2008年度财产保险费，按会计制度规定应计&2007年度的待摊费用。在利润表中应调减2007年度的管理费用10000元。12借：应交税费一应交所得税 25000 贷：所得税费用 25000 22借：所得税费用 25000 盈余公积 18750 未分配利润 56250 贷：主营业务成本 100000 l4借：存货 100000 贷：主营业务成本 l00000 24借：主营业务收入 150000 应交税费一应交增值税 25500 贷：应收账款 175500 34借：应交税费一应交所得税 12500 贷：所得税费用 12500 44借：所得税费用 12500 主营业务成本 100000 盈余公积 9375 未分配利润 28125 贷：主营业务收入 150000 l3借：待摊费用 10000 贷：管理费用 lOOOO 23借：应交税费一应交所得税 2500 贷：所得税费用 2500 33借：所得税费用 2500 盈余公积 1875 未分配利润 5625 贷：管理费用 10000中央广播电视大学20062007学年度第二学期“开放本科”期末考试(开卷)会计专业 审计案例研究 试题2007年7月一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题6分，共30分) 1审计的独立性并不排除同一家会计师事务所在为客户办理审计业务的同时又提供会计咨询与服务。 理由1答案：正确 理由：因为按照我国注册会计师法的规定，注册会计师可以同时承办审计业务和会计咨询、会计服务业务。： 2应收账款函证的回函应当直接寄给被审计单位。 答案；正确 理由：应收账款函证的回函直接寄给桩审计单位，不能保证审计证据的可靠性。 3为了证实已发生的销售业务是否均已登记人账，有效的做法是审查销售日记账。 答案：错误 理由：证实“已发生的销售业务”是否均已“登记人账”，是为了证实是否有漏记的销售业务，所以，应从“凭证”和“账”两方面人手审查。 4如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。 答案：错误 理由：无论被审计单位是否采用永续盘存制，注册会计师对被审计单位存货的计价测试都不采用实地盘点，而实地盘点是为了验证存货的存在性。 5相关业务发生后，只借记货币资金项目、不贷记货币资金项目，是属于筹资与投资循环的内容。 答案：错误 理由：应当是销售与收款循环。二、单项案例分析题(每题1s分，共30分)1在第三章的第二个案例中，未涉及租赁固定资产的审计，现如果绿岛公司存在经营性租赁的固定资产，那么审计人员在审计时应注意把握哪些审计要点?答：对于经营性租赁的固定资产，审计时应注意查明： (1)固定资产租赁是否签订了合同、租约，手续是否完备，合同内容是否符合国家规定，是否有相关管理部门的批准 (2)租人的固定资产是否确属企业必需，或出租的固定资产是否确属企业闲置不用，双方是否认真履行合同，其中是否有不正当的交易； (3)租金收取是否合理，有无多收或少收现象； (4)租人固定资产有无久占不用、浪费损坏的现象，租出的固定资产有无长期不收租金，无人过问，是否有变相馈送、转让等情况； (5)租入的固定资产是否已登入备查簿，对于租赁固定资产的改良工程，在租赁合同中双方是否订有协议等。2在第七章的第一个案例中审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的?答：项目组审计人虽首先将2001利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿利润总额分析表，运用分析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种原因；之后，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查；最后，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成项目的金额。三、综合案例分析题(本题40分) 资料)股份有限公司(以下简称B公司)主要经营中小型机电类产品的生产和销售，产品销售以B公司仓库为交货地点。B公司目前主要采用手工会计系统。ABC会计师事务所接受委托审计D公司2004年度会计报表，C和D注册会计师负责于2004年lo月25日至11月10 日对B公司的购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价。 通过对B公司内部控制的了解，c和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环相关的内部控制程序，部分内容摘录如下： (1)对需要购买的已经列入存货清单的，由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的，由相关需求部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。 (2)采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的十T购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。 (3)验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。 (4)应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿 (5)应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。审批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然后交财务出纳人员J。出纳人员J据此办理支付手续，登记现金和银行存款日记账，并在每月末编制银行存款余额调节表，交会计主管审核。(6)生产部门收到生产计划部门签发的预先连续编号的生产通知单后，向仓库提交经批准的预先连续编号的一式三联领料单。仓库发出原材料后，将其中两联领料单分送领料部门和会计部门，一联留存仓库。(7)会计部门的成本会计K根据收到的生产通知单、领料单、工时记录和产成品入库单等资料，在月末编制材料费用、人工费用和制造费用分配表，以及完工产品与在产品成本分配表， 经本部门的复核人员复核后，据以核算成本和登记相关账簿。 (8)根据批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部被授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由(销售部留存。装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留存装运部门。 (9)开具账单部门在收到发运单与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会训部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿。会计部门定期向顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行专门追查。 (10)公司的应收账款账龄分析由专门的“应收账款账龄分析计算机系统”完成，该系统由独立的信息部门负责维护管理。会计部门相关人员负责在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据。为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错，信息部门拥有修改基础数据的权限。 要求 针对资料第(