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营改增纳税申报表填写培训 宁波杭州湾新区国家税务局 增值税小规模纳税人纳税申报表 申报季报宁波市国家税务局 网上办税服务厅1 地税CA登录营改增纯地税户可使用地税CA通过地税网厅进行增值税申报 2 国税CA登陆3 用户名密码登陆 一 纳税申报表及其附列资料 1 增值税纳税申报表 小规模纳税人适用 2 增值税纳税申报表 小规模纳税人适用 附列资料 3 增值税减免税申报明细表 二 增值税纳税申报表表间关系 三 基本概念及填表说明 货物 是指增值税的应税货物 劳务 是指增值税的应税加工 修理 修配劳务 服务 不动产和无形资产 是指销售服务 不动产和无形资产 原征收营业税的科目 扣除项目 是指纳税人销售服务 不动产和无形资产 在确定销售额时 按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目 起征点 适用于小规模纳税人中的个人 个人指个体工商户及其他个人 按期纳税的每月5000 20000 按次纳税的每次300 500 宁波为20000 500 免征额的规定 对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位 免征增值税 2017年12月31日前 对月销售额2万元 含本数 至3万元的增值税小规模纳税人 免征增值税 按月申报纳税人 享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为3万元 按季申报的小规模纳税人 享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为9万元 增值税小规模纳税人 实际经营期不足一个季度的 以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度 财税36号文附件1 口径 有差额扣除项目的小规模纳税人 起征点 销售额口径为扣除前的不含税销售额 填写3 征收率的销售额 不包括销售自己使用过的固定资产 旧货 出口销售额 免税销售额 查补销售额 小规模纳税人提供劳务派遣服务 以取得的全部价款和价外费用为销售额的 填写销售 出租不动产的不含税销售额 以及提供劳务派遣服务选择差额纳税的销售额 1 主表 填列说明 销售额 含税销售额 1 征收率 有扣除项目的纳税人 填写扣除后的不含税销售额 几个注意点 如所属期内未代开专票 销售额按月大于3万 或按季大于9万 的填列到非 第10栏 11栏 各栏 销售额按月小于3万 或按季小于9万 的填列到 第10栏 11栏 栏 而且要分企业与个体工商户 如所属期内代开专票 代开部分填列 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 各栏 销售总额按月大于3万 或按季大于9万 的填列到非 第10栏 11栏 各栏 销售总额按月小于3万 或按季小于9万 的余额分企业与个体工商户填列到 第10栏 11栏 栏 根据总局2015年90号公告销售固定资产如享受减税的 填列到第7栏 如不享受减税开具专用发票的 填列到第2栏 主表 填写说明 包括销售建筑服务 销售不动产 出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人 其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款 按当期实际可抵减数填入本栏 不足抵减部分结转下期继续抵减 增值税专用发票国税代开的金额 政策链接 预缴税额 1 纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法 国家税务总局公告2016年第14号 第六条其他个人以外的纳税人转让其取得的不动产 区分以下情形计算应向不动产所在地主管地税机关预缴的税款 1 以转让不动产取得的全部价款和价外费用作为预缴税款计算依据的 计算公式为 应预缴税款 全部价款和价外费用 1 5 5 2 以转让不动产取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额作为预缴税款计算依据的 计算公式为 应预缴税款 全部价款和价外费用 不动产购置原价或者取得不动产时的作价 1 5 5 第九条纳税人转让其取得的不动产 向不动产所在地主管地税机关预缴的增值税税款 可以在当期增值税应纳税额中抵减 抵减不完的 结转下期继续抵减 纳税人以预缴税款抵减应纳税额 应以完税凭证作为合法有效凭证 2 纳税人跨县 市 区 提供建筑服务增值税征收管理暂行办法 国家税务总局公告2016年第17号 第四条 3 小规模纳税人跨县 市 区 提供建筑服务 以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额 按照3 的征收率计算应预缴税款 第八条纳税人跨县 市 区 提供建筑服务 向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款 可以在当期增值税应纳税额中抵减 抵减不完的 结转下期继续抵减 纳税人以预缴税款抵减应纳税额 应以完税凭证作为合法有效凭证 3 纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法 国家税务总局公告2016年第16号 第四条小规模纳税人出租不动产 按照以下规定缴纳增值税 1 单位和个体工商户出租不动产 不含个体工商户出租住房 按照5 的征收率计算应纳税额 个体工商户出租住房 按照5 的征收率减按1 5 计算应纳税额 不动产所在地与机构所在地不在同一县 市 区 的 纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款 向机构所在地主管国税机关申报纳税 不动产所在地与机构所在地在同一县 市 区 的 纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税 2 其他个人出租不动产 不含住房 按照5 的征收率计算应纳税额 向不动产所在地主管地税机关申报纳税 其他个人出租住房 按照5 的征收率减按1 5 计算应纳税额 向不动产所在地主管地税机关申报纳税 第十条单位和个体工商户出租不动产 向不动产所在地主管国税机关预缴的增值税款 可以在当期增值税应纳税额中抵减 抵减不完的 结转下期继续抵减 纳税人以预缴税款抵减应纳税额 应以完税凭证作为合法有效凭证 注 宁波最新规定纳税人在本市范围内跨县市的不动产经营租赁 无需在不动产所在地预缴税款 四 附列资料 填写说明 1 政策链接 服务 销售不动产扣除情形 服务扣除项目的情形有 1 金融商品转让 按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额 转让金融商品出现的正负差 按盈亏相抵后的余额为销售额 若相抵后出现负差 可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵 但年末时仍出现负差的 不得转入下一个会计年度 2 经纪代理服务 以取得的全部价款和价外费用 扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额 3 融资租赁和融资性售后回租业务 1 经人民银行 银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人 提供融资租赁服务 以取得的全部价款和价外费用 扣除支付的借款利息 包括外汇借款和人民币借款利息 发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额 2 经人民银行 银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人 提供融资性售后回租服务 以取得的全部价款和价外费用 不含本金 扣除对外支付的借款利息 包括外汇借款和人民币借款利息 发行债券利息后的余额作为销售额 4 试点纳税人提供旅游服务 可以选择以取得的全部价款和价外费用 扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费 餐饮费 交通费 签证费 门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额 5 试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的 以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额 6 劳务派遣小规模纳税人也可以选择差额纳税 以取得的全部价款和价外费用 扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资 福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额 按照简易计税方法依5 的征收率计算缴纳增值税 7 人力资源外包销售额不包括接受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险 住房公积金 征收率3 8 转让2016年4月30日前取得的土地使用权 9 转让不动产扣除政策 小规模纳税人转让其取得 不含自建 的不动产 以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额 按照5 的征收率计算应纳税额 2 附列资料 填写说明 本附列资料由销售服务有扣除项目的纳税人填写 各栏次均不包含免征增值税项目的金额 五 减免税 政策依据 36号附件三 附件四备案登记 五 减免税填写 1 填写要点1 1由享受增值税减免税优惠政策的增值税小规模纳税人填写 仅享受月销售额不超过3万元 按季纳税9万元 免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填报本表 即小规模纳税人当期增值税纳税申报表主表第12栏 其他免税销售额 本期数 和第16栏 本期应纳税额减征额 本期数 均无数据时 不需填报本表 1 1减税项目 由本期按照税收法律 法规及国家有关税收规定享受减征 包含税额式减征 税率式减征 增值税优惠的纳税人填写 1 3免税项目 由本期按照税收法律 法规及国家有关税收规定免征增值税的纳税人填写 仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写 即小规模纳税人申报表主表第12栏 其他免税销售额 本期数 无数据时 不需填写本栏 2 增值税减免税申报明细表 填写要点 主表16行 本期应纳税额减征额 本期数 2 增值税减免税申报明细表 填写要点 填写纳税人本期按照税法规定出口免征增值税的销售额中提供跨境服务的数据 主表12栏 其他免税销售额 本期数 根据国家税务总局最新发布的 减免性质及分类表 所列减免性质代码 项目名称填写 同时有多个免税项目的 应分别填写 3 税控设备抵减 政策链接1 增值税纳税人2011年12月1日 含 下同 以后初次购买增值税税控系统专用设备 包括分开票机 支付的费用 可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票 在增值税应纳税额中全额抵减 抵减额为价税合计额 不足抵减的可结转下期继续抵减 增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用 由其自行负担 不得在增值税应纳税额中抵减 增值税税控系统包括 增值税防伪税控系统 货物运输业增值税专用发票税控系统 机动车销售统一发票税控系统和公路 内河货物运输业发票税控系统 增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡 IC卡 读卡器或金税盘和报税盘 货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘 机动车销售统一发票税控系统和公路 内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘 2 增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费 不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费 可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票 在增值税应纳税额中全额抵减 不足抵减的可结转下期继续抵减 技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行 填写要点 小规模纳税人将抵减金额填入 增值税纳税申报表 适用于小规模纳税人 第16栏 本期应纳税额减征额 当本期减征额小于或等于第15栏 本期应纳税额 时 按本期减征额实际填写 当本期减征额大于第15栏 本期应纳税额 时 按本期第15栏填写 本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减 案例 如果小规模5月收到10万 支付给劳务派遣员工工资 福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用8万元 5月购买税控器具及服务费800元 该小规模纳税人选择差额简易纳税 6月如何申报 应纳税额 100000 80000 1 5 5 952 38元 附列资料 2 减免税明细表 19047 62 19047 62 主表 案例 2016年7月10日 某企业是小规模纳税人A转让其购进的一处不动产 取得收入30 5万元 该不动产的购置原价为20万元 7月20日以10万元购入金融商品B 并于7月31日卖出 卖出价11 03万元 该纳税人本月未发生其他增值税业务 业务分析 按照政策规定 小规模纳税人销售其取得 不含自建 的不动产 不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产 应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额 按照5 的征收率计算应纳税额 该纳税人销售不动产的不含税销售额 30 5万元 20万元 1 05 10万元 纳税人转让金融商品的 按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额 该纳税销售服务的不含税销售额 11 03万元 10万元 1 03 1万元 附列资料 金融商品转让 相抵后出现负差 可结转下一会计年度 但年末时出现负差 不得转入下一会计年度 1 主表 填列说明 主表 填写说明 到国税代开增值税专用发票 资料 1 代开增值税专用发票申请表2 公章3 发票章 纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产 申请代开发票的 由代征税款的地税局代开增值税专用发票或者增值税普通发票 劳务派遣 人力资源外