03内部稽核作业管理办法.doc

參、內部稽核作業管理辦法一、目的在協助董事會及經理人檢查及覆核內部控制之缺失及衡量營運之效果及效率，並適時提供改進建議，以確保內部控制制度得以持續有效實施及作為檢討修正內部控制制度之依據。二、範圍本公司各單位及所屬分支機構皆屬之。三、權責（一）監察人1.查閱年度稽核計劃及稽核報告。2.對相關資料、稽核報告及年度稽核計劃等予以保密。（二）總經理1.審核年度稽核計劃。2.簽核稽核報告及稽核追蹤報告。3.提出進行專案查核計畫之要求。4.對相關資料、稽核計劃、工作底稿、稽核報告及稽核追蹤報告等予以保密。（三）稽核人員1.編製年度稽核計劃。2.向監察人提出年度稽核計劃。3.提出進行專案查核之建議。4.執行年度或專案稽核計畫，並追蹤改善成效。5.編製工作底稿。6.撰寫稽核報告及稽核追蹤報告。7.審核改善計畫之有效性。8.對內部控制制度、內部稽核制度等之有效性與適切性提出建議。9.相關資料、稽核計劃、工作底稿、稽核報告及稽核追蹤報告等予以保管、保密。（四）受稽單位1.提供稽核作業所需相關資料、帳冊等。2.答覆稽核人員對內部控制作業程序等提出之問題。3.對稽核結果提出說明及改善計畫。4.執行改善計畫。5.對內部控制制度之適切性提出建議。6.對相關資料及稽核報告等予以保密。（五）相關單位1.配合相關稽核工作之進行。2.依需要支援相關稽核工作，提供所需資訊。3.對相關資料及稽核報告等予以保密。四、作業程序（一） 編製準則1.年度稽核計畫：每年編製一次，於當年度年底前提出次年度計畫。2.稽核報告：每一項查核作業結束後編製。3.專案稽核報告：每一專案查核作業結束後編製。4.稽核追蹤報告：每一改善情形追蹤作業結束後編製。（二） 稽核方式及方法1. 稽核方式A. 書面審核-審核各部門編制之管理性報表及會計、財務、經營分析報告。B. 就地審核定期或不定期之稽核。C. 受命審查奉董事會或監察人或總經理之命令，就特定事項審查。D. 專案審查對特殊案件之專案調查。E. 日常審核依擬訂之稽核計劃進行稽查。2. 稽核方法A. 核對：係對憑證、帳冊、報表加以查對，證實各項記錄核准權限之適當性及正確性。B. 查詢：對相關事項用書面或口頭方式向承辦之有關人員尋求適當的資料並作成記錄，以作為分析研究的工具。C. 分析：將各項資料分成若干特殊意義之成份，加以研究比較，明瞭事物之重要性，補充查證之因果關係。D. 抽查：抽取一定時間具有代表項目之表單記錄或文件，與以查核作為輔證。E. 比較：就各項資料，同類事物或為共同基礎的不同事物，予以合併衡量比較異同。F. 調節：使兩組獨立有關數字，因日期或收付關係予以調整符合後查核。G. 比率測驗：係應用財務分析比率法，用以概略判斷資料紀錄正確性。H. 核算：驗算各項計算數字的正確性。I. 盤點：點算資產的數量，證實其確實存在且與記錄相符。J. 追查：由某一記錄追蹤至另一記錄，證實其記載事項之正確性與相關性。K. 檢查：仔細、逐項的覆核書面文件之內容及核准或有形資產之存在、所有權及相關資料。L. 觀察：以實際查視的方式實地了解事務或程序的實際執行情形。（三） 稽核程序1. 稽核工作之規劃A. 依據內部控制的重要性，配合以往計劃與查核結果，或依據上級指示，決定查核項目及對象。B. 搜集資料，了解相關法令規章與公司之作業規定。C. 預定所需人力及時間。D. 計劃內容：a. 日程的安排。b. 稽核項目。c. 循環稽核分類。d. 其他相關事項的說明。2. 稽核工作之執行A. 稽核工作之執行，由稽核室人員辦理之。B. 稽核計劃呈報核准後，由稽核通知至各受稽單位，使其準備稽核所需資料按時備查。C. 稽核人員辦理就地審核時，不必事先通知受查單位，但執行職務前應將核准之稽核計劃，照會受查單位主管後，始得進行稽核。D. 稽核人員前往執行職務時，受稽單位應全力支持，使其完成任務。E. 執行之開始，應查核紀錄、文件、表單、帳簿處理起訖號碼、截止日期或時間，然後執行。F. 稽核人員於稽核完畢時，視情形得洽請受稽單位召開檢討會，針對稽核人員發現之問題，提出檢討。G. 日常稽核報告可先照會受稽單位後再呈核。H. 受命或專案之稽核報告應先呈核後，視情況照會受稽單位。I. 稽核人員如發現緊急特殊事項，隨時向主管提出報告。J. 有關稽核案件均以密件由稽核室存檔，保存期限為三年。K. 各項稽核改善方案之執行及其結果，由稽核人員負責追蹤，並向總經理報告。L. 為徹底執行內部稽核工作，凡內部或外來有關業務之資料，應先照會或存留一份供稽核室備查。3. 工作底稿之編製A. 執行稽核時，應將稽核事項予以記錄，做為編製報告之依據。B. 工作底稿記錄要點：a. 編號/日期。b. 稽核項目c. 稽核目的。d. 稽核範圍。e. 受查單位。f. 稽核程序及重點g. 查核結論。h. 改善建議(異常事項)。i. 查核說明。4. 稽核報告之撰寫A. 稽核人員於稽核工作結束後，須向總經理提出稽核報告，內容除應述明稽核結果等外，並應包含受稽核單位提出之說明改善計畫等。B. 稽核報告內容分下列四部分：a. 稽核目的：扼要說明本次報告之目的。b. 稽核範圍：陳述受稽核的活動項目。c. 現況：檢查過程所發現的事實證據。d. 建議：對稽核活動評估結果及改正行動。5. 改善追蹤對於查核所發現之缺失，受稽單位有改善之職責。稽核人員應於改善期限截止後進行改善情形追蹤，並將結果呈交總經理批示。六、記錄管理（一）存檔：稽核檔案均為密件，由稽核人員分類存檔保管之。（二）保存期限：工作底稿、相關資料及稽核報告等保存期限均為三年。（三）銷毀：當相關資料、報告等之保存期限屆滿，應由稽核人員報請總經理核准後銷毀之。（四）借閱：除公司最高管理階層、稽核人員外，其餘外部人員欲借閱稽核檔案，須經總經理核准後始能借閱。七、相關文件（一）財政部證券暨期貨管理委員會公告之公開發行公司建立內部控制制度處理準則。（二）本公司之內部控制制度。（三）其他相關法規、辦法、標準等。八、實施日期本實施細則經提報董事會同意後公佈實施，修改時亦同。九、附則（一） 本實施細則如有未盡之處，主管得隨時以書面或口頭說明補充之。（二） 附表1. 年度稽核計劃。2. 稽核工作底稿。3. 稽核報告。4. 稽核追蹤報告。5. 內部稽核文件調閱申請書。3-12XX實業股份有限公司年度稽核計畫編號查核項目查核月份123456789101112總經理：稽核主管：製表：XX實業股份有限公司稽核工作底稿編號： 日期： 年 月 日一、稽核項目：二、稽核目的：三、稽核範圍：四、受稽單位：五、稽核程序及重點：六、查核結論：七、改善建議：八、查核說明：稽核人員：XX實業股份有限公司稽 核 報 告編號：Ayymmxx 日期： 年 月 日稽核項目：稽核日期：受稽單位：稽核範圍：現況：建議：批示：總經理：受稽單位： 稽核人員：XX實業股份有限公司稽核追蹤報告編號：Cyymmx