科研事业单位专项经费内控体系建设探讨.doc

科研事业单位专项经费内控体系建设探讨 摘要：笔者通过科研事业单位专项资金管理实例，提出目前事业单位资金管理中存在的问题，给科研事业单位专项资金内部控制体系的建设提供一些新的思路。 关键词：科研事业单位 专项资金 内部控制 专项资金内部控制力度能够体现出科研事业单位管理水平的高低，目前很多科研事业单位都投入到内部控制体系的建设当中，尤其是对于科研专项经费的控制，下面将会根据一些科研事业单位专项经费内部控制的实际情况进行探讨，提出经费管理中的问题并提出解决措施。 一、科研事业单位开展专项经费内部控制的紧迫性 近几年随着信息技术的发展我们越来越多的了解到科研界专项经费流失严重，尤其是2014年10月13日中国科学院动物转基因克隆研究领域的领军人物李宁院士贪污腐败事件被曝光，他和其他六名涉案人员利用职务之便，将国家用于专项资金研发的2500多万元据为己有，犯罪情节极其恶劣引起了我们的思考。这样严重的违纪事件让我们考虑是否是科研事业单位的专项经费管理体系存在问题。如果各个科研事业单位不立即采取措施进行内控制度改革，必定会让更多的资产资产流失。 二、科研事业单位专项经费内控管理中存在的问题 （一）内控体制存在的问题 科研事业单位的管理和其他事业单位有一定的差别，国家为了鼓励科研事业单位发展在管理政策上有一定的优越性，但是正是由于疏于管理，导致科研单位内部控制体系存在很多缺陷，具体表现为以下四个方面： 现有的内控体制中预算批复手续过多，而作为科研单位，很多项目不仅仅和国内竞争，更是全球的一种竞争。预算批复手续繁多往往会导致科研项目还没有展开就被国外科研机构抓住先机取得了成果，让本来有希望的项目无法按照计划施行下去。 科研项目任务下达缓慢，延长科研总时间，同时经费的核算存在一定的盲区。很多项目科研单位有没有抓住有利时机下达任务，让成果在缓慢间流失。在经费核算中，很多单位只是考虑研究经费的花销情况，而没有将成果可能带来的效益进行核算，这样的核算方式不够客观，同时还容易让研究成果被窃取，给自身利益造成损失。 科研经费使用项目不够细化，有的时候用钱单位只是简单地写一个申请，单位就将资金下拨，而对于资金的用途，后期成效没有具体的监督。这样就给不法分子提供了可乘之机进行违法犯罪活动，增加了专项资金的风险，十分容易造成资金的流失。 各个部门协调不够，经费监督不足。在科研小组将经费拿到后，财务部门没有及时组织有关人员对后期经费的使用过程和效益进行跟踪监督。尤其是很多的科研单位的财务部门对科研项目不了解，对资金的使用范围无法做到心中有数，这样科研小组将经费如何使用以及是否剩余经费财务部门都无从得知，即使科研经费流失也无从查起。 （二）科研单位工作人员存在的客观问题 除了科研单位自身内部控制体制存在问题，单位的管理人员和科研人员自身也有很多问题容易造成经费的流失，笔者找出了两方面的问题： 承担科研项目的管理人员经费内控意识淡薄。由于我国存在很多科研事业单位，各大学内部也有科研事务所，因此科研界竞争十分激烈，很多时候同一个项目有十几家单位同时在研发。为了自己的科研单位利益，科研项目负责人更愿意将精力放在如何选择一个好的研发项目上，而忽视了对经费的管理，这种“重视立项忽视经费管理”的思想给不法分子提供了一定的机会，增加了经费的风险。 由于科研事业单位同时进行多课题研发，这样每个项目的负责人都想用最短的时间将课题研究出来，完成自身任务，因此在经费下拨之后，各负责人都积极往自己课题组“揽财”，而不重视如何用最少的经费将任务完成，很容易造成研究过程资金浪费严重，造成不必要的损失。 三、科研单位如何建立专项经费内部控制体系 （一）加强专项经费内控制度的建设 科研单位要从现在开始着手建立经费内控制度，首先要出台相关的条例规定，对于项目科研项目的预算、经费申请、使用监督以及收效评估等内容要做出详细规定。例如中科院在李宁事件发生以后及时出台了中国科学院信息化专项经费管理细则，让各项费用的管理使用都有法可依，并且在将近一年的实践中取得了较大的成效，专项经费的损失率已经大大降低。建立经费内控制度，不仅能够让科研费用支出得到控制，还能够通过观察项目后期收益提供的财务数据反映出本项目开展之后的贡献，以便以给之后的项目决策提供真实信息。 （二）加强专项经费预算管理体系建设 课题研究小组在制定好研发课题之后要及时对项目的工作总量做到精确计算，要尽量对整个科研计划中可能存在的问题进行详细预判，不能采用走一步看一步的战略。课题进行的每一个阶段需要多少资金都要做详细的调查和评估，同时还要统筹考虑本单位的专项经费总量，不能脱离单位的实际情况。在预算中要做准备多套备案并对其进行整体预算，一旦首套方案在实施过程中遇到问题能够及时采用其他方案，这样既不耽误课题的整体进程，又不会超出预算范围，避免了以往遇到困难就结束课题的做法，很大程度上节省了资金。在预算编制结束以后，课题组申请经费时要将本课题的可行性作出书面报告和预算编制一同递交审计、财务部门，在对课题研发的可行性和研发价值作出评判之后方可分批下拨经费。 （三）加强部门协调，审计部门要发挥监督监察职能 部门间的协调需要各位工作人员的大力配合，这就要求各个部门工作人员努力提升自身素养，积极参与单位的培训，养成终身学习的习惯，为科研计划作出贡献。笔者在这里强调一下审计部门在整个科研过程中需要发挥出自身的价值，经费下拨以后，审计部门应该派工作人员进入课题组，一是可以随时帮助课题组成员，另一个重要作用就是对经费使用进行监督，看经费是否严格按照预算编制使用，一旦经费使用存在异常，应该及时报告上层审计部门对经费进行调查，发现贪污腐败事件要立即停止课题