成本管理方案.doc

1 成本管理随着全球经济一体化的发展，企业从国内市场到国际市场，获得了前所未有的大舞台，透过这个舞台企业将获得千载难逢的发展机遇。在看到机遇的同时，挑战也不期而遇。来自国内外日益激烈的竞争使企业的盈利空间越来越小。面对全球经济危机，市场需求的减少、资金短缺，人力成本上升等困难，加之众多的不可预期，让企业把提升竞争力的焦点转向了企业内部成本控制，基于成本信息的管理决策和行为将直接影响到企业的盈利能力和生存。目前企业的成本核算方法单一，成本核算工作量大，导致成本核算结果不准确，常常因成本无法及时核算完成，导致报表延时报送的情况；无法实现成本的精细化管理，由于大量的核算工作占用财务人员的大部分工作时间，无法致力于经营成果的分析和成本的考核，财务人员自已算自己的，与业务部门沟通较少，致使成本信息的可靠性不强，无法为经营决策提供有力的支持，财务部门无法发挥出企业决策的参谋作用。1.1 关键业务需求u 成本信息失真，导致业务部门对财务部门的工作质量生产怀疑 财务部门做为企业基本活动的支持部门，承担着汇总反映整个经营活动过程的重任。大量的统计与计算工作耗费了财务人员的大部分时间，造成财务部门与业务部门的沟通相对较少，各部门独自进行本部门的信息记录与反映，使得企业内部出现了许多信息孤岛。由于这些孤岛间无法实现数据的共享，并且在统计口径上存在着不一致，同时考虑到部门考核的影响，一些部门报送财务的信息又存在一定的虚假成份，导致财务的成本核算结果失真，不能真实反映产品成本构成情况。又使得业务部门及管理层对财务的工作质量、信息的真实性产生了一定的质疑，影响了财务工作的效果。u 成本核算效率低下,无法及时出具相关报表 由于成本核算需要收集大量的业务数据，并进行汇总整理、分配、计算，所需时间较长，手工处理的条件下，易出错，且效率不高，随着业务量不断增大，时常出现不能及时出具相关报表的现象；此外，大量的核算工作耗用了财务人员的大部分时间，而用于成本分析、成本控制的时间相对较小，无法真正发挥财务人员的战略决策支持作用。所以，企业急需借助信息化手段来提升工作效率，更快、更准的实现成本核算。u 粗放的成本核算模式，成本结果不够精确 由于国内的管理多采用粗放式的模式，故对成本核算也采用相类似的方法，如分类法，这样做的目的主要是可以简化日常核算工作量，但却带来了另外的负面影响，即成本核算的结果不够精确，对于品种较多的企业会产生成本分配不均，一些成本分配给了与成本生产无任何关系的产品上，无法真实还原产品成本构成，对于企业合理分析产品结构，进行产品结构的调整带来极大的影响。u 急需强化内部成本控制与分析，提升成本竞争优势 随着市场竞争的日益激烈，产品的价格压力也让企业感到难以应对。一方面企业在不断扩大市场占有率，另一方面又要保证利润的稳步增长，基于这种压力，通过强化内部成本控制与成本分析来实现这两个目标是最佳选择。那么如何强化成本控制与成本分析便成了企业急需解决的难题。u 如何推进绩效考核，以明确员工责、权、利 企业在不同发展阶段，对各部门及人员的考核也有存在较大差别。绩效考核有助于推进企业发展战略的有效执行，强化企业执行力。但对于业务部门，尤其是生产部门的考核最为困难，故许多企业都选择通过成本指标的下达来推进企业的发展，规范企业的操作，明确员工的责、权、利。u 实时成本核算，快速应对市场变化 随着能源的紧俏，诸如化纤、铜、石油等等一些原料的价格也是随时在波动和变化。受原料价格的影响，产品的价格也是起伏不定，希望能突破现有以会计期间为成本核算周期的限制，做到更加灵活的，如每天、每周的成本情况。1.2 业务流程l 基础资料设置：此功能将完成所有与成本计算相关的各项基础资料的设置工作，便于系统完成成本的自动核算。实际成本可以自定义费用分配标准，实现更加多样、更加科学的分配标准，保证产品成本的精确度。l 产量归集：主要是完成投产量、完工产量、在产品产量、废品产量的收集工作。实际成本管理系统实现了与金蝶其他系统的无缝集成，此处的投产量可手录入，也可来自其他金蝶系统或外部数据源，完工产量来自仓存系统。 l 注：除了可以引入金蝶其他系统的相关数据外，实际成本管理系统还提供了实用的外部l 数据引入功能，可从多种渠道实现相关费用数据的采集，减少重复工作，保证数据源的l 准确性，以提高成本核算的工作效率和质量。l 费用归集：及时准确的费用归集是成本核算的前提。材料费用可从仓存系统自动采集，人工费用可从工资系统或总帐系统引入，制造费用可从总帐系统引入。l 费用分配：实际成本管理系统提供了所有生产费用的分配功能。以材料费用为例:可根据用户录入的领料单内容自动判定直接费用与间接费用，若是直接费用无需调用费用分配标准，若是间接费用则根据用户设定的分配标准，选择的费用分配方式进行分配并生成费用分配报表供用户查询。由于实际成本区别传统的完全成本，故实际成本的费用分配可细化到成本中心、工作中心、工序，实现工序成本的核算。l 注：金蝶实际成本管理系统提供了三种费用分配方法：手工、自动、向导。三种方法的灵活运用，满足不同客户对费用分配功能的需求，l 成本计算：将分配完成的费用按照基础资料中指定的成本计算方法加以计算，最终计算出每个成本对象的成本，为企业进行作业有效性及效率的分析提供准确数据。l 注：在开始计算前系统会首先检查成本计算合法性，以保证各项成本计算的有效性。然后通过简洁高效的向导式计算模式，帮助用户完成最终的成本核算，在整个计算执行过程中也可随时返回上一操作步骤或取消计算，操作简便，实用性强。l 凭证生成功能：成本管理系统的凭证处理可将各事务类型反映的各业务流程单据按凭证模板生成凭证，可根据凭证模板上选定的科目属性生成不同的凭证，如数量金额凭证、外币凭证等，单据上的核算项目（包括自定义的核算项目类型字段）信息也可传递到凭证。还可对生成的凭证进行查询和修改，并实现了单据和凭证之间的连查，物流和资金流在本模块实现同步。l 科学深入的成本分析：构建成本优势，一方面要准确核算出产品成本，另一方面要做好科学的成本分析与有效的控制。成本管理系统提供了本量利分析模型，标准成本核算，价量、量差分析，更多大量从不同纬度对成本信息进行分析的报表，为强化成本控制，实施有效的绩效考核，更为制定经营决策提供了有力的支撑。1.3 关键业务控制 成本核算方法的选择：合理的成本计算方法不仅能提高核算效率，更能提供精准的 成本信息。 费用分配标准的制定：成本核算的核心即是费用的分配，如何保证费用分配的科学性、合理性是成本核算的重要前提与保障。所以，必须制定一套符合企业实际情况的合理的费用分配标准。 成本计算前的合法性检查：在进行正式成本计算前，必须保证所需的各项数据的准确、全面。所以，计算前的合法性检查对保证成本核算的准确性至关重要。1.4 关键业务报表分析u 成本计算单 成本计算单是以成本项目的形式来反映各个产品投入产出过程的产量、成本信息，本年累计信息，是企业最常用的成本报表之一。u 材料成本计算单 反映某一产品的所耗用的各种材料的数量、成本信息（包括材料耗用量、材料耗用金额）。帮助分析材料价格波动对成本的影响。u 订单成本计算单 综合反映某一订单的成本信息。包括投产、完工入库、在产品等成本与数量信息。并汇总计算出订单的总成本信息，辅助分析订单的利润贡献率，评估客户的重要级别，为销售策略制定提供参考。u 订单成本分析表 提供订单报价、实际成本、出库成本对比数据的分析报表。通过本报表可以看到执行本订单之后耗用总成本以及各成本项目的构成情况，同时通过本报表还可以查看到针对该定单最终出库时的出库成本，从而分析出各个物流阶段的预计利润。u 直接材料成本差异明细表 可以揭示出材料成本波动对产品成本产生影响的具体原因，从价差和量差两个方面分析材料成本差异的构成，找到材料成本控制的关键环节。u 直接人工成本差异明细表 按成本项目反映直接人工工资率差异和人工效率差异的报表。通过分析此表可能帮助企业提升生产效率，评估现行工资标准的合理性，持续优化人工成本水平。u 单位标准成本多级展开报表 将某一产品按BOM多级展开，列明具体的标准成本信息，为新产品投产前的评估及个性化订单提供分析依据。1.5 应用效益u 解决成本信息失真问题，提高成本信息的质量 通过金蝶强大的系统集成优势，将成本系统与业务系统、其他财务系统有机地整合起来。可自动获取各产量、费用等数据信息，保证成本核算数据源的真实性、准确性、一致性，据些开展成本计算，可极大地提高了成本核算的质量，让财务部门出具的成本信息更具说服力。u 提高成本核算的效率 以往企业的财务成本信息经常会受到业务部门及领导的质疑，成本核算时间长、效率低。借助成本管理系统，实现了各项费用、产量的自动采集，并对采集到的费用进行自动分配和成本计算。把大量的计算工作交由计算机，以达到减轻财务人员的工作量，提高工作效率的目的。 u 保证成本核算的精确度，为产品定价提供强有力的支持 利用计算机强大的运算功能，将大量的复杂的运算交由计算机处理，这样企业便可选择品种法，核算出每一个品种的成本，实现精细的成本核算，突破手工无法实现品种法核算的局限。基于精细化的成本核算，可以帮助企业制定更具优势的价格策略，巩固现有的市场地位，赚取更大的利润。u 加强企业内部的成本管理与控制，构建全面的成本管