征管存在的难点.doc

大企业税收征管存在的难点加强对大企业的专业化管理和针对性服务，对于提升税源管理的科学化精细化专业化水平、降低大企业涉税风险、提高大企业税法遵从、促进大企业为地方经济发展多做贡献，具有十分重要意义。目前，世界各国对大企业的划分没有一致的判定标准，因为各国国情不同，我国大企业和国外相比存在着一定的特殊性。我国大多数规模较大的内资企业是国有企业，而且集中在垄断行业，如电力、银行、金融、通讯、铁路、航空、石油等行业，具有鲜明的特点：（1）企业组织形式多样，组织机构庞大，生产经营跨区域；（2）企业管理结构较为完备，资金、物流管理规范，内控机制较为健全；（3）生产经营流程长，税源结构复杂且有跨度性；（4）财务税收专业化水平较高，依法纳税和维权意识较强。做好大企业的税务征管工作,对提高征收管理水平、提高纳税人税法遵从度、营造依法诚信纳税、共建和谐社会的良好税收环境。降低税收执法成本、提高税收执法效率具有重要意义。政府对于大企业的税收管理工作不断地进行深化改革，以适应当今经济的发展态势，2009年5月，为了加强对大企业的事前税务管理,提高纳税服务水平,引导大企业合理控制税务风险,税务总局正式发布大企业税务风险管理指引(试行)。并组建大企业税收管理司，在不改变现行的税款入库级次和属地征缴原则的基础上，将目前由各地税务机关负责的部分大企业税收管理服务职能，以及总局海洋石油税收管理职能统一并入大企业税收管理司。而基层税务机关涉及的大企业则主要包括以下两种类型：（1）国家级大型企业和总局确定的首批定点联系企业的分支机构；（2）各地区按照一定标准筛选出来的地区性重点税源企业。这一系列措施不仅加强了对大企业进行专业化管理，加强了对大企业的事前税务管理，提高其纳税服务水平，引导大企业合理控制税务风险，从而进一步提高税收管理的质量和效率，更表明了党和政府对解决我国当前大企业税收征管中存在的问题的决心。“知己知彼，方能百战不殆”。为了更好地解决存在于我国大企业税收征管中的难点，我们必须先了解我国当前大企业税收征管存在那些问题。（一）大企业集中的财务核算体制、级别与当前税务机关分散属地管理、级别的矛盾。由于我国大企业多数为国有企业，其中不泛有中央直属企业，甚至有行政级别，且办理涉水业务的部门的级别较低，导致税务机关对税收政策的执行怠慢和日常工作不便。从目前大企业的财务核算体制与税务机关分散属地管理来看，地税局据每个管理分局有成立的大企业管理科，但还是实行的属地管理模式。而当前我国各市、县的部分大企业的所有核算单位并非都在一个管理部门，属地管理的分局无法掌握整个企业核算的全部情况。（二）基层税务人员素质不适应大企业税收征管的发展。与其他企业相比，大企业的生产经营管理比较复杂；通常能够运用最新的科技手段，特别是信息科技手段来从事管理；实施跨区域或跨国经营等。我国大多数大企业是国有企业，而且集中在垄断行业，这些行业都有着各自的特殊性。大企业的生产经营管理比较复杂，尤其是特殊行业的专业性非常强。且实行大企业专业化管理需要在人员配备以专家型为主，工作方式上以团队式为主，团队知识结构上以跨学科、跨行业的复合型为主。由于大企业行业化、专业化、信息化程度较高，税务人员日常管理力不从心，尤其是基层管理人员，其在法律、财会、计算机的专业知识和技能上的学习相对滞后，无论是在人员的数量和质量上的存在着较大差距，税务机关进一步提升纳税服务水平存在一定的瓶颈。（三）信息共享程度低，制约深层次纳税服务。（1）对大企业而言：对于大企业的管理成效很大程度上取决于对企业信息资源的掌握，虽然征管法中对纳税人报送的资料有明确规定，但在实际工作中却经常遇到一些困难。大企业出于保密等方面考虑，在对外披露信息时十分谨慎，税务机关需要掌握的资产、核算等信息不予提供或需要经过一定的内部审批程序方可提供，信息的及时性难以保证。（2）对于税务机关内部而言：一是税务系统内部缺少相应的组织协调机制。大企业的生产、财务、纳税等信息不能被广泛共享。二是国地税之间缺少深层次的信息交互，信息交互仅仅停留在申报纳税数据上。地税部门只是被动接受申报数据，无法对大企业纳税能力、获利能力等情况进行正确评价、预测、分析，削减了开展深层次纳税服务的主动性。（四）税务风险管理难，涉税风险服务面临问题多。与一般企业相比，大企业的税务风险更多地来源于相关治理层和管理层的纳税态度和观念不够正确，相关内部控制不够健全，经营目标和经营环境异常压力等因素。其次，一些大企业根本没有建立税务风险内控机制，或者建立了风险内控制度，但仍不能有效运用到日常的管理和业务工作中。这些情况给税务机关加强税收风险管理，强化涉税风险服务带来严峻的挑战。政府在大企业税收管理上进行了许多有益的尝试，取得了明显成效，收获了许多发展启示，大企业税收管理任重道远，要真干实干，要抓住有利时