2016函授税务会计练习题.doc

税务会计练习题第一章 税务会计概论学习目标本章从税务会计的概念出发，重点分析了税务会计的特点、原则、基本前提等问题。通过本章的学习，应当掌握税务会计要素及其关系，以及与财务会计的异同；理解税务会计的目标和基本前提；了解税务会计的产生及其发展。学习指导 1.学习重点：（1）税务会计要素及其与财务会计要素的异同；（2）税务会计的基本前提；（3）税务会计的原则；（4）税务会计计量属性。2.学习难点：税务会计与财务会计的联系及区别。练习题 一、名词解释1税务会计 2计税依据 3应税收入二、单项选择题1税务会计是以（ ）为准绳，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、调整计算和缴纳，即企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。A会计制度 B会计准则 C国家税收法令 D会计法2税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，而是企业会计的一个特殊领域，是以（ ）为基础的。A企业会计 B财务会计 C管理会计 D税收会计3税务会计既要保证依法计税，又要尽可能地争取纳税人的最大税收利益，是指（ ）。A合理性原则 B税款支付能力原则C历史（实际）成本计价原则 D筹划性原则4在税务会计的原则中，（ ）原则属于定性原则而非定量原则，具有较大的弹性空间。A配比性 B确定性 C合理性 D筹划性5关于纳税主体以下说法正确的是（ ）。A纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人B会计主体一定是纳税主体C纳税主体作为代扣（收）代缴义务人时，纳税人与负税人是相同的D纳税主体与财务会计中的会计主体（会计实体）一定等同6纳税能力体现的是（ ）。A合理负税原则 B配比原则 C相关性原则 D实现制与应计制原则7税务会计的（ ）原则体现在所得税负债的计算，是指纳税人当期可扣除的费用从性质和根源上必须与其取得的收入相关。A配比 B确定性 C相关性 D合理性8以下说法错误的是（ ）。A应税收入是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入B应税收入与财务会计收入（简称会计收入）有密切联系，但不一定等同C对应税收入的确认和计量，一般是按财务会计原则和标准D如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入也是应税收入9在税收理论中被称为税基的是（ ）。A应税收入 B计税依据 C税率 D允许扣除的费用10我国税务会计的类型为（ ）。A以所得税会计为主体的税务会计 B以流转税会计为主体的税务会计C流转税与所得税并重的税务会计 D以财产税为主体的税务会计参考答案一、名词解释1税务会计是以国家现行税收法规为准绳，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、调整计算和缴纳，即企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。2计税依据，是税法中规定的计算应纳税额的根据。3应税收入，是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入。因此，也可称为法定收入。二、单项选择题1C 2B 3D 4C 5A 6A 7C 8D 9B 10C第二章 纳税基础学习目标本章阐述了税收的概念、税制构成要素、税收征纳制度及纳税人的权利义务。通过本章的学习，应当掌握税制构成要素；理解纳税人的权利和义务。学习指导 1学习重点：税制构成要素，各种税制要素的含义。2学习难点：税收征纳制度，包括税务登记制度、会计管理制度、纳税申报制度和税款缴纳制度。练习题 一、名词解释1税收 2税目 3税率二、单项选择题1税收的产生必须具备的两个前提条件是（ ）。A一是国家的产生和存在；二是私有财产制度的存在和发展B一是国家的产生和存在；二是公有财产制度的存在和发展C一是国家的产生和存在；二是计划经济的存在和发展D一是国家的产生和存在；二是市场经济的存在和发展2税制构成要素中，用以区分不同税种的项目是（ ）。A税率 B征税对象 C纳税人 D税目3在税制的构成要素中，（ ）是计算应纳税额的尺度，体现课税的深度。A纳税对象 B纳税期限 C税率 D税目4我国目前采用超额累进税率的税种为（ ）。A企业所得税 B土地增值税 C个人所得税 D契税5我国目前采用超率累进税率的税种为（ ）。A印花税 B房产税 C资源税 D土地增值税6从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起（ ）日内申报办理税务登记。A15 B30 C45 D 60 7纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起（ ）日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。A15 B30 C45 D 60 8纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账簿、完税凭证、发票、出口凭证和其他有关涉税资料，应当保存（ ）年（法律、法规另有规定的除外）。A5 B10 C15 D209纳税人确有特殊困难不能按期缴纳税款时，要经省级税务局批准，方可延期缴纳税款，期限最长不超过（ ）。A1个月 B2个月 C3个月 D6个月10纳税人未按规定缴纳税款的，从税款滞纳之日（应缴税款限期届满之次日）起，按日加收滞纳税款（ ）的滞纳金。A1 B3 C5 D0.511根据税法规定，有义务从其持有的纳税人收入或从纳税人收款中按其应纳税款代为缴纳税款的单位或个人为（ ）。A代征人 B代扣义务人 C代缴义务人 D扣缴义务人12定额税率是税率的一种特殊形式，一般适用于（ ）的某些税种、税目。A从价加从两征收 B从价征收 C从量征收 D以上都不对13中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应当自领取( )之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。A税务登记证件 B发票领购簿C营业执照 D财务专用章14在计税依据总额中免予征税的数额是指（ ）。A起征点 B.免征额 C.减税 D.免税参考答案一、名词解释1税收，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，以法律规定的形式，取得再分配来源的一种方式。2税目，是纳税对象的具体化，反映具体的征税范围，体现每个税种的征税广度。3税率，是应纳税额与计税依据之间的关系或比例，是计算应纳税额的尺度，体现课税的深度。二、单项选择题1A 2B 3C 4C 5D6B 7A 8B 9C 10D11 D 12C 13A 14B第三章 增值税会计学习目标本章重点阐述了增值税会计的确认、计量、记录与报告等问题。通过本章的学习，应当掌握增值税应纳税额的计算（包括一般纳税企业销项税额、进项税额的计算以及小规模纳税企业应纳税额的计算）、会计处理（包括销项税额、进项税额及其进项税额转出）与纳税申报；理解增值税会计与财务会计的关系；了解增值税的类型及其特点。学习指导 1学习重点：（1）增值税的征税范围；（2）增值税的纳税义务人；（3）一般纳税人应纳税额的计算及其会计处理；（4）增值税专用发票的使用。 2学习难点：一般纳税人应纳税额的计算及其会计处理。练习题 一、名词解释1增值税 3增值税纳税人 4销项税额 5进项税额二、单项选择题1下列属于增值税纳税人的是（ ）。A.为其所在单位修理发生故障的机器的职工B.加工玉器的某个人独资企业C.为出口的机械产品到销售地进行安装的某机械安装公司D.进口货物的出口方2增值税纳税人的销售额中价外费用不包括（）。 A.收取的手续费 B.收取的包装物租金 C.收取的销项税额 D.收取的违约金32009年我国增值税实行全面转型指的是（ ）。A由过去的生产型转为收入型 B由过去的收入型转为消费型C由过去的生产型转为消费型 D由过去的消费型转为生产型4某商场（一般纳税人）采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价300元，向消费者收取现金700元，该笔业务的销项税额为（）元。 A. 51 B.145.29C.170 D.685甲企业为乙公司加工一批药酒,乙公司提供原材料价值22万元，支付加工费8万元，甲企业代收代缴消费税3.33万元，并开具了增值税专用发票。甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是（）。A.以8万元加工费为依据计算缴纳增值税B.以11.33万元为依据计算缴纳增值税C.以33.33万元为依据计算缴纳增值税D.以增值税专用发票上注明的税金作为进项税额6.“营改增”后，交通运输业的税率为（ ）。 A.3% B.6% C.11% D.17% 7采用折扣方式销售货物的，关于其应纳税销售额说法正确的是（）。 A.如果销售额和折扣额在同一张发票上，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税B.按销售折扣的余额作为销售额计算增值税C.销售折扣不得从销售额中扣减，按原价计算增值税D.如果销售额和折扣额不在同一张发票上，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税8某生产企业属增值税小规模纳税人，当年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82 400元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72 100元（原值为140 000元）。该企业上述业务应缴纳增值税（ ）元。 A.2 400 B.3 778.08 C. 3 800 D.4 5009增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（ ）。A3% B.4% C.6% D.2%10基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制件、其他构件或材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在转移使用时缴纳（ ）。A增值税 B营业税 C消费税 D城市维护建设税11某制药厂为增值税一般纳税人，2014年9月销售免税药品取得价款20000元，销售非免税药品取得含税价款93600元。当月购进原材料、水、电等 取得的增值税专用发票（已通过税务机关认证）上的税款合计为10000元，其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产；5000元进项税额 对应的原材料用于非免税药品的生产；对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳增值税（）元。A.5600 B.6200 C.6600 D.860012某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗，每辆成本为300元（材料成本占65），每辆对外销售额为420元（不含税），则本月进项税额的抵减额为（ ）元。A331.5 B510 C610.3 D714.1313下列属于增值税混合销售行为的是（ ）。A电话局提供电话安装的同时销售电话 B建材商店销售建材的同时，也提供装饰装修服务C塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装D汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务14下列关于销项税额确认时间的正确说法是（ ）。A以赊销方式销售的，为将提货单交给买方的当天 B以直接收款方式销售的，为发货当天C以预收货款方式销售的，为收款当天 D将自产货物用于集体福利，为货物移送当天 15某一般纳税人购进的原材料发生非正常损失，其成本价85万元，其中免税农产品15万元，应转出的进项税额是（ ）万元。A14.45 B14.14 C13.85 D11.05 16甲企业（一般纳税人）为乙企业（小规模纳税人）从丙企业（一般纳税人）代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明价款50 000元，税款8 500元；该张发票认证通过后，甲企业按原价开给乙企业普通发票，取得价税合计款58 500元，同时甲企业向乙企业收取手续费1 000元。甲企业应缴纳（）元。A.增值税145.30 B.增值税170.00C.营业税50.00 D.营业税2 975.00 17对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定（ ）。A冲减当期增值税进项税额 B计算销项税C征收营业税 D计入营业外收入不征流转税18下列混合销售行为，应征增值税不征营业税的是（ ）。A饭店提供餐饮服务并销售酒水 B电信部门销售电话并提供有偿电信服务C建筑装饰公司为客户包工包料进行装修 D家具城在销售家具并为顾客有偿送货19下列各种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额的是（ ） IA某生产企业外购钢材料用于扩建厂房 B某商店为厂家代销服装 C某运输企业外购棉大衣用于职工福利 D某歌厅购进一批酒水饮料用于销售20某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万元，当期逾期未归还包装物押金为2.34万元，该企业本期应申报的销项税额为（ ）万元。 A204 !B2074 C2108 D207978 21下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（ ）。A生产过程中出现的报废产品 B用于返修产品修理的易损害配件C生产企业用于经营管理的办公用品 D纳税人的交际应酬费22下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（）A7 B10 C13 D1723下列各项中,允许从增值税销项税额中抵扣的是( )。A购进固定资产的进项税额 B企业管理不善造成的存货损失所含进项税额 C自用小汽车所含进项税额 D纳税人修缮厂房领用存货所含进项税额24某家电生产企业为增值税一般纳税人，2014年2月进行打折促销活动，通过折扣销售方式以8折向甲企业销售一批家电，开具的增值税专用发票金额栏上分别注明销售额400万元，折扣额80万元。另外向乙企业销售家电，销售总额为100万元，为了鼓励乙企业及时付款给予10天内付款，货款折扣5%的优惠，因乙企业及时付款实际收到货款95万元，则该家电生产企业上述业务的增值税销项税额为（ ）万元。（以上款项均不含税）A.68.8 B.71.4 C.72.5 D.75.825天宏工厂委托渔阳木器厂加工产品包装用木箱，发出材料15 000元，支付加工费3 500元和增值税额595元。天宏工厂支付加工费和增值税额时，正确的会计分录为（ ）。A 借: 委托加工物资 3 500应交税费应交增值税（进项税额） 595贷: 银行存款 4 095B借：在途物资 3 500应交税费应交增值税（进项税额） 595贷：银行存款 4 095C借：原材料 3 500应交税费应交增值税（进项税额） 595贷：银行存款 4 095D借: 委托加工物资 4 095贷: 银行存款 3 500应交税费应交增值税（进项税额转出） 59526小规模纳税人不实行税款抵扣制，因此，在购进货物时不论收到普通发票还是增值税专用发票，其会计处理均为（ ）。A借：原材料等 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等B借：原材料等贷：银行存款等C借：原材料等 应交税费应交增值税 贷：银行存款等D借：原材料等 贷：银行存款等应交税费应交增值税（进项税额转出）27某租赁公司为增值税一般纳税人，2014年2月出租其2013年10月购进的有形动产取得含税收入60万元，租赁仓库取得收入20万元，则该租赁公司2014年2月应缴纳增值税（ ）万元。A.8.72 B.7.58 C.8.88 D.9.2328.甲公司为中国铁路总公司所属运输公司，2014年3月份提供铁路运输及辅助服务共取得不含税销售额100万元，其中含铁路建设基金10万元，当月购进运输车零部件取得增值税专用发票上注明价款20万元，增值税3.4万元。已知预征率为3%，则甲公司2014年3月份应预缴增值税（ ）万元。A.3 B.2.7 C.2.1 D.2.429纳税人当月预缴、上缴当月应缴增值税时，正确的会计分录为（ ）。A 借：应交税费应交增值税（已交税金）贷：银行存款B借：应交税费未交增值税贷：银行存款C借：应交税费已交增值税贷：银行存款D借：应交税费应交增值税（未交增值税）贷：银行存款30某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2014年9月发生如下业务：本月购进货物取得普通发票，共计支付金额120 000元；初次购进增值税税控系统 专用设备一套，取得增值税专用发票，注明不含税价款2 000元，增值税税额340元；本月销售货物取得零售收入共计158 080元。该企业本月应缴纳的增 值税为（）元。A.2 064.27 B.2 264.27 C.20 628.89 D.4 264.27四、计算题3.红光商场为增值税一般纳税人，当年8月发生以下购销业务：（1）购入运动服两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货款未付，第二批货款当月已付清。另外，在购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得运输企业开具的增值税专用发票。（2）批发销售运动服一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。（3）零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为17.8万元的服装作为礼品赠送给了顾客。（4）采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6 500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。要求：计算红光商场8月应缴的增值税额（注：相关票据已通过主管税务机关认证）。4. 某企业为增值税一般纳税人，2014年1月共取得不含税销售收入130000元，当月初次购买增值税税控系统专用设备，支付价款5 000元，增值税850元。当月支付税控系统专用设备的技术维护费1 000元，取得技术维护服务单位开具的技术维护费发票。要求：计算该企业2014年1月应缴纳增值税。五、业务题1资料：某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2014年2月份的有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元（含增值税价格，与销售货物不能分别核算）；上述款项通过银行收讫。（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元，款项尚未收到。（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程；成本价为20万元，国家税务总局规定成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。（4）销售2013年10月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具增值税专用发票，上面注明每辆取得销售额1万元，款项已收。（5）购进原材料取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元，材料已验收入库；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票；款项均已支付。（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。 要求：根据上述资料，作出有关增值税的会计处理。2.资料：1. 销售甲产品1000件，不含税单价25元，开具增值税专用发票。货款尚未收到。2. 购入生产设备一台，增值税专用发票上注明购进价为1530000元，增值税额260100元。已开出银行承兑汇票，设备验收合格。3. 以银行存款上交上月应交未交的增值税59000元，消费税3100元。4. 本月应税消费税收入为12900元，消费税率5%，月末计提应交消费税。5. 月末结转第4笔计提的营业税金及附加645元。六、案例题某百货商场为零售企业，增值税一般纳税人，当年6月发生以下购销业务：1. 销售空调机100台，每台3 000元。商场负责送货并安装，每台收取费用150元。企业计算销项税额：（100 3 000）（1 + 17%） 17%。2. 收取客户购买20台空调机的预付款50 000元，已开具普通发票，每台3 000元。供货商在本期尚不能交货。企业未计算销项税额。3. 购进空调两批。A01规格的空调300台，取得增值税专用发票注明价款63万元，货款已付，专用发票已按规定认证；B01规格空调100台，取得增值税专用发票注明价款20万元，专用发票未按规定认证。企业将进项税额记为83万元。4. 将本商场2008年购进的一辆小汽车以14万元的价格出售。企业未计算销项税额。5. 特价处理一批滞销玩具，销售额3 800元。计算销项税额3 800 （1 + 17%） 17%要求：根据税法有关规定，按以上业务序号分别指出该商场进行增值税纳税申报时对每项业务的处理是否正确。如有错误，请指出错误之处。参考答案一、名词解释1增值税，是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。3增值税纳税人，是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。4销项税额，是纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照规定税率计算并向购买方收取的增值税额。5进项税额，是纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者所负担的增值税额。二、单项选择题1B 2C 3C 4B 5A 6C 7A 8C 9A 10A 11B 12A 13C 14D 15B 16A 17A 18D 19B 20C 21D22C 23A 24B 25A 26B 27A 28B 29A 30B 四、计算题3（1）进项税额=3.4+6.12（4+0.26）11%=9.99（万元）（2）销项税额=1817%+（38+1.78）（1+17%）17%+（200.65）（1+17%）17%=3.065.781.89=10.73（万元）（3）应纳税额=10.739.99=0.74（万元）4增值税纳税人2011年12月1日（含）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可以凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人2011年12月1日（含）以后缴纳的技术维护费，可以凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减。该企业2014年1月应缴纳增值税=13000017%-（5000+850）-1000=15250（元）5五、业务题1根据资料，编制相应会计分录如下：（单位：万元）（1）借：银行存款 99.45贷：主营业务收入 85 应交税费应交增值税（销项税额） 14.15（2）借：应收账款 29.25贷：主营业务收入 25应交税费应交增值税（销项税额） 4.25（3）借：在建工程 23.74贷：库存商品 20应交税费应交增值税（销项税额） 3.74（4）借：银行存款 5贷：固定资产清理 4.15应交税费应交增值税（销项税额）0.85（5）借：原材料 66 应交税费应交增值税（进项税额）10.86贷：银行存款 76.86（6）购进农产品：借：原材料 26.1 应交税费应交增值税（进项税额） 3.9贷：银行存款 30 支付运费：借：原材料 5 应交税费应交增值税（进项税额）0.55贷：银行存款 5.55 购进农产品的20%用于本企业职工福利： 借：应付职工薪酬 7.11 贷：原材料 6.22 应交税费应交增值税（进项税额转出） 0.892根据资料，编制相应会计分录如下：1借：应收账款 29250贷：主营业务收入 25000应交税费应交增值税（销项税额） 42502借：固定资产 1530000应交税费应交增值税（进项税额） 260100贷：应付票据 17901003. 借：应交税费应交增值税 59000 应交消费税 3100 贷：银行存款 62100. 4. 借：营业税金及附加 645贷：应交税费应交消费税 6455. 借：本年利润 645贷：营业税金及附加 645六、案例题业务1：不正确。收取的送货费用150元应作为价外费用一并征收增值税。业务2：不正确。已经开具发票无论是否交货都应在本期申报纳税，计算销项税额。业务3：不正确。购进B01规格空调，因专用发票未按规定认证，所以不得抵扣进项税额。业务4：不正确。企业购进已使用过的固定资产应缴纳增值税，计算销项税额。业务5：正确。第四章 消费税会计学习目标本章重点阐述了消费税会计的确认、计量、记录与申报等问题。通过本章的学习，应当掌握消费税应纳税额的计算（从不同的纳税环节）、会计处理（主要包括销售环节、委托加工环节、进口环节）与纳税申报；理解消费税的特点及其与增值税的关系；了解消费税设置的意义。学习指导 1学习重点：（1）消费税的征税范围；（2）消费税应纳税额的计算（从价计征、从量计征和混合计征三种计税方法）及其会计处理。 2学习难点：不同纳税环节应纳消费税额的计算及其会计处理。练习题 一、名词解释1.消费税 二、单项选择题1根据我国现行的消费税制度，下面各种说法不正确的是（ ）。A.消费税是价内税B.消费税是选择部分生活消费品课税C.消费税对同一消费品只能课征一次D.消费税实行的是差别比例税率2某企业将一批自产化妆品作为促销礼品随产品出售，化妆品生产成本7000元，无同类产品售价，则其应缴消费税为（ ）元（消费税成本利润率为5，税率为30）。A3150 B3110 C7350 D105003对于从价征收消费税的应税消费品，计税销售额需要组价确定时，下列公式错误的是（ ）。 A生产销售环节组成计税价格成本（1成本利润）（1消费税税率） g+S53B进口环节组成计税价格（关税完税价格关税）（1消费税税率） *C进口环节组成计税价格关税完税价格关税消费税 we;ZAD委托加工环节组成计税价格（材料成本加工费）（1消费税税率） rP4下列关于消费税纳税义务发生时间的说法正确的是（ ）。 A预收货款结算方式下为发出应税消费品的当天 0=40B赊销方式下为收到货款当天 DVC预收货款结算方式下为收到货款当天 Qz=8uD分期收款结算方式下为实际收款日期 =)D5某进出口公司当年9月7日报关进口一批韩国小轿车，海关于当日填开完税凭证，该公司进口消费税和增值税最后的纳税时间为（ ）。 c+A9月13日 HB9月14日 xP$tC9月16日 L!LD9月21日 Svi9_6纳税人用于投资入股的应税消费品，其消费税的处理是（ ）。 JA不征消费税 YB按同类商品平均售价计征消费税 P LC按市场价格计征消费税 ur.rTD由委托方在受托方或委托方所在地缴纳13某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1 000千克，成本为17万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率为10%，则该批酒应纳消费税额为（ ）万元。A.4.8 B.6.55 C.7.91 D.8.20 14甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，甲企业提供原材料，实际成本为7 000元（不含税），支付加工费2 000元（不含税），另开具普通发票收取代垫材料款500元，适用税率10%，受托方无同类消费品价格，则乙企业代收代缴消费税( )元。A.1 055.56 B.1 047.48 C.1 050 D.1 054.5915下列免征消费税的货物是（）。A.子午线轮胎 B.翻新轮胎 C.进口化妆品 D.痱子粉、爽身粉16由于消费税属价内税，企业销售应税消费品的售价包含消费税（不含增值税），因此，企业缴纳的消费税应记入（ ）账户的借方，由销售收入补偿。A“主营业务成本” B“其他业务成本” C“营业外支出” D“营业税金及附加”17红星果酒厂本月销售果啤吨，售价2500元吨，同时包装物收押金5 000元，则下列陈述正确的是（）。A.该厂应纳消费税额2 200元 B.该厂应纳消费税额2 500元C.确定税率时押金不作考虑 D.果啤押金并入计税价格一同计税18按没收的押金计算应缴的增值税、消费税，贷记“应交税费”，扣除应交税金后的余额，贷记（ ）科目。A“营业外收入” B “其他业务收入” C“主营业务收入” D“营业税金及附加”19现行消费税的计税依据是（ ）。A含消费税而不含增值税的销售额 B含消费税且含增值税的销售额C不含消费税而含增值税的销售额 D不含消费税也不含增值税的销售额20纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据是（ ）。A同类新金银首饰的销售价格 B实际收取的含增值税的全部价款C实际收取的不含增值税的全部价款 D. 同类新金银首饰的含税销售价格四、计算题1某首饰厂为增值税一般纳税人，主要生产各种金银首饰及金银镶嵌首饰。当年6月份发生以下业务： 销售纯金首饰，取得不含税销售额30万元，销售金银镶嵌首饰取得不含税销售额12万元。 销售宝石饰品，取得不含税收入20万元，随产品销售的包装物与所售货物分别核算，取得含税销售额1万元。 将自产黄金项链5条作为礼品赠送国外前来参观的客户，每条成本0.2万元，无同类产品售价（成本利润率为6%）。购进已税宝石一批，取得已认证的防伪税控增值税专用发票上注明价款18万元，本月有60%用于连续加工宝石饰品并销售，另有30%用于连续加工金银镶嵌首饰，还有10%库存待用。 购进标准黄金一批，取得已认证的防伪税控增值税专用发票上注明价格28万元，增值税4.76万元，支付运输企业运输费05万元，取得运输企业增值税专用发票。要求： 计算该企业6月应纳消费税。 计算该企业6月应纳增值税。（金银首饰消费税税率为5%，其他首饰消费税税率为10%） 22 . 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，当年3月份发生经营业务如下：业务（1）：外购香水一批，取得增值税专用发票上注明价款100万元，增值税17万元，将该批香水运回企业，运输企业不含税运费2万元，取得运输企业开具的增值税专用发票，所有款项均以银行存款支付；当期领用60%用于生产化妆品。业务（2）：将自产的新口红作为“三八妇女节”福利发放给本企业妇女同胞，已知该批口红没有同类货物的市场销售价格，成本为60万元，成本利润率为5%。业务（3）：向甲企业销售自产的化妆品，不含税销售收入45万元，所有款项将于下个月收回，由于部分产品不符合质量要求，给予购买方5万元（含税）折让，并开具了红字增值税专用发票。业务（4）：将自产的一批化妆品换取生产化妆品的香水精，该批化妆品平均不含税售价为80万元，最高不含税售价为90万元，双方按照市场价互相开具了增值税专用发票，香水精当期未领用。业务（5）：因管理不善上月从其他一般纳税人处购入的一批原材料变质（已抵扣进项税），账面成本为4万元，增值税率17%。（注：上述业务涉及到的企业均为增值税一般纳税人；化妆品的消费税税率为30%，上述相关发票均通过税务机关认证，并准予当月抵扣；计算结果保留两位小数）要求： 根据上述资料，回答下列问题：（1）计算业务（1）企业取得的可抵扣进项税额；（2）计算业务（2）企业的销项税额；（3）计算业务（3）企业的销项税额；（4）计算业务（4）企业的销项税额和进项税额；（5）计算业务（5）企业应转出的进项税额；（6）计算企业当月应缴纳的增值税额；（7）计算企业当月应缴纳的消费税额；（8） 编制业务（1）中斜体划线部分的会计分录；（9） 编写业务（3）中斜体划线部分的会计分录；（10）编制期末计提应交消费税的会计分录。参考答案一、名词解释1.消费税，是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。二、单项选择题1D 2A 3B 4A 5D 6D 7D 8C 9B 10D 11C 12C 13A 14B 15A 1