纳税筹划与企业管理的探讨.doc

单位代码 03 学 号 100154514 分 类 号 F272 密 级 毕业论文关于纳税筹划与企业管理的探讨 院（系）名称商贸学院会计系 专业名称财务管理 学生姓名 指导教师 2014 年 4 月 5 日第 页黄河科技学院毕业论文 关于纳税筹划与企业管理的探讨摘 要纳税筹划的本质是根据企业的管理计划的需求结合税法对内部和外部的企业资源进行合理、合法的的调整，让整个纳税与纳税统筹最大化的实现企业的战略目标。企业所得税的纳税筹划是企业纳税筹划的重要手段,当前企业所得税的纳税筹划已经逐渐走进我国企业的经营和管理中。企业所得税的纳税筹划是基于企业的生产、经营,其规划效果对企业的利润有着举足轻重的影响。在法律框架下,通过合理的纳税筹划方法在企业融资、生产经营、投资上可以最大限度的减少纳税负担或延迟和尽可能多的节约纳税成本,这是每个纳税人的期望。论文在通过纳税筹划在金润公司及其关联企业中的应用和实际取得的利益进行分析，证明了纳税筹划可以在关联企业之间提升整个利益集团的获利能力，而且降低了整个利益集团的赋税，直接或间接的为整个集团企业创造了利益，最终实现了整个集团利益的最大化。关键词：纳税筹划，金润公司，企业管理，关联交易 I第 页黄河科技学院毕业论文 About the stydy of tax planning and enterprise management Author:Xi Zhang Tutor: HuilanZhangAbstractThe essence of tax planning is according to the enterprise project management requirements and legitimate, reasonable adjustment in the tax law to provide internal and external enterprise resource distribution, make the whole supply chain of tax and tax revenue maximization, achieve the strategic goals of the enterprise.The income tax planning is an important means of corporate tax, the current enterprise income tax tax planning has gradually entered the enterprise management in our country. The enterprise income tax is one of the main tax tax planning, it is based on the enterprise production and business operations and other income tax object, its planning effect has significant influence to enterprises profit. Under the legal framework, through reasonable tax planning methods in corporate finance, production and management, investment, and the maximum tax, tax burden or delayed as much as possible is every taxpayers expectations.Paper through the tax planning in Jin Run the interests of the company and its affiliated enterprise the actual, proves that the tax planning can increase the interest groups between affiliated enterprise profitability, and reduce the tax burden on the whole of the interest groups and minimizing the whole group of tax expenditure, directly or indirectly, for the benefit of the group enterprise created, eventually realizing the maximization of the interests of the whole group.Key words: tax planning,Jin Run company,Enterprise management, Related party transactions 黄河科技学院毕业论文 目 录一、绪论1（一）选题背景及意义1（二）国内外研究状况1（三）研究方法2（四）主要内容2二、金润公司目前涉及的税收现状3（一）增值税3(二)产品销售税金及附加3（三）企业所得税4三、金润公司在实施纳税筹划过程中存在的问题4（一）公司纳税筹划的意识落后4（二）财务人员的纳税筹划能力较低4（三） 目前在企业内部没有设立专门的纳税筹划机构5（四）流程设计未能科学有序5（五）关联企业间的纳税筹划缺乏系统性和规划5四、金润公司纳税筹划建议5（一）加强纳税筹划的意识5（二）配备专业的税务人员7（三）设立专门的纳税筹划机构7（四）关联企业间的纳税筹划方法8五、 关于企业财务管理11（二） 企业财务能力与财务核心能力11（三）可持续盈利能力与企业财务管理目标12（四）小结12结 论13致 谢14参考文献16第 16 页 黄河科技学院毕业论文 一、绪论（一）选题背景及意义 市场经济是竞争经济，纳税人为了能够在竞争中获胜,为了能够获取他们的经济和社会地位,所以他们的生产经营方式必须是全方位、多层次的运筹管理,这也是各个公司建立自己的战略目标的意义所在。成本直接影响纳税人的最终决定，以最低的成本获取最大的利益是每个纳税人在生产经营过程中最直接的动机和最终的目的。如果要实现利益的最大化,就必须尽可能地在赚取利润的同时,减少你的费用、支出和税收的成本是非常重要的,其数额的多少影响着企业的实际经济效益,为了实现这一目标,因此,纳税筹划应运而生。近年来,随着企业法人或管理团队的法律意识增加,纳税人在如何合理避税和维护自己的权益的问题上都表现出极大的热情和兴趣，税收筹划在企业财务管理中也变得越来越重要。2006 年新企业会计准则的颁布以及 2008年 1 月 1 日新实施的企业所得税法让原本就繁琐的会计、税收问题变得更加复杂和抽象，也为实施新的企业所得税法也增加了实施的困难。面临着税法的重大改革和会计政策,作为市场主体的企业如何积极采取对策,实现依法纳税,合理的税收,实现“避免涉税风险”、“合法筹划节税”,这些都是企业的管理中的重要问题。在本文中所研究关联企业税收筹划的所有交易都按照国家的规定的“三公”原则基础上。本文深入珠海金润公司及其子公司的经济运行以及交易税收筹划等的研究，最后结合实际研究所得到一些理论并和实践再次的结合。（二）国内外研究状况1.国外研究状况现纳税筹划在国外的理论主要表现在如下几个方面： 1、荷兰国际财政文献局所编写的国际税收辞典指出：“纳税筹划是指纳税人经营活动和个人事务活动的安排，实现最低的税收。”2、美国经济学家迈伦斯科尔斯是这样定义的：“纳税筹划不是单纯的税负最小化而是在实施最大化税后收益的决策规则时要考虑税收的作用，考虑所筹划的交易对交易方的税收影响。”3、印度税务专家 EA史林瓦斯在他编著的公司纳税筹划手册中说到：“纳税筹划是经营管理整体中的一个组成部分。税收已成为重要的环境因素之一，对企业既是机遇，也是威胁。”2.国内研究现状1、我国学者唐腾翔、唐向在论国际纳税筹划中则指出：“纳税筹划指的是在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税的税收收益。” 2、上海财经大学方卫平教授认为“纳税筹划是指可以尽量减少纳税人税收的税务计划。” 3、中国人民大学张中秀教授在他主编的纳税筹划宝典一书中则又采用了新的概念纳税筹划，文中指出纳税筹划应包括一切采用合法和非违法手段进行的纳税方面的筹划和有利于纳税人的财务安排，主要包括节税筹划、避税筹划、退税筹划和实现涉税零风险。 4、中国人民大学计金标教授认为“税收筹划是在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税人的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。”当然，国内学者对纳税筹划的理解绝不止这几种，但是总的来说，我国学者从税种、财务管理、税务会计等多方面做出了许多有益的探讨，并在纳税筹划这个领域作了许多的努力，并为我们在研究纳税筹划垫定了理论基础和实践指导。 （三）研究方法通过查阅专家的相关著作和在网上浏览相关信息，汲取其中重要的观点和建议，结合国内外企业的实际情况，与自己了解的一些知识相结合，并在此基础上，对所收集的资料进行了加工、整合并采用演绎法、归纳法、比较法 、理论和实际相结合的方法等，分析比较了纳税筹划对企业的影响，并对企业如何纳税筹划的合理化提出了建议。（四）主要内容论文在综合的研究国内外税收筹划理论和现有的关联企业税收筹划实践经验的基础上,结合珠海金润公司生产经营活动的具体情况和控股企业业务情况的相关性,进行税收筹划研究,其目的在于:第一,在业务税收筹划为金润公司提供理论依据和实践指导;第二,为金润公司其相关企业开展税收筹划研究并提供参考方案;第三,有助于国家税务机关相关企业税收政策的实施及成效,进一步调整和完善税法体系。二、企业纳税筹划的基本特点及目的1.企业纳税筹划具有以下基本特点:(1)合法性。纳税筹划不仅要符合税法的规定。还应符合政府的政策导向。(2)超前性。经营或投资者在从事经营或投资活动之前,就要把税收作为影响最终成果的一个重要因素来设计和安排。就是说企业对各项经营和投资等活动的安排事先应有一个符合税法的准确计划。(3)目的性。纳税筹划的目的,就是要减轻税收的负担,同时也要使企业的各项税收风险降为零,追求税后利润的最大化。(4)专业性。因为纳税筹划的开展,并不是某一家企业,某一人员凭借自己的主观愿望就可以实现的一项计划,而是一门集合会计、税法、财务管理和企业管理等各方面知识于一体的综合性学科,所以专业性很强。2.企业纳税筹划的目的包括:直接减轻税收负担;获取资金的时间价值,实现涉税零风险;追求经济效益的最大化以及维护自身的合法权益。但由于纳税筹划在我国起步晚,所以许多纳税人对于纳税筹划理论体系知之甚少,一是认为纳税筹划是每个企业都可以做的,只要能使企业税收负担减少的方法,就是纳税筹划的好方法。二是片面认为减轻税收负担就是企业纳税筹划的唯一目的。三、金润公司涉及税收状况和在纳税筹划中存在的问题（一）金润公司目前涉及的税收现状金润公司是一家珠海的有限公司,成立于1999年初,现有资产6000万元。是一家专业研发、生产铝薄板、铁基包铜、铜基包铜和特殊包铜的高新技术企业。其产品广泛应用于LED照明、汽车、电脑、通讯设备、电源、音响、电力、医疗设备等领域。经过几年的发展,金润公司在业界树立了较高的知名度,产品主要出口到欧洲和美国,日本及东南亚市场,为索尼,欧司朗,NEO -氖、松下(珠海)、格力、美的、海信等许多世界著名公司提供配套产品。根据现行税法,金润有限公司及其子公司生产经营的活动,包括增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、印花税、车辆购置税、房产税及其他税收。这些税收根据税收管理所有权分为两类:一是国家税收,是国家税务局负责征收管理的企业,有增值税、车辆购置税、企业所得税(新企业所得税由国家税收征收)。第二,地税,由企业所在地地方税务局负责征收企业所得税、个人所得税、土地使用税、城市维护建设税、印花税、房产税等。金润公司及其子公司是独立的法人,由当地税务机关认定为一般纳税人。因此,对于税收问题,独立纳税人独立核算。以下是2013年的数据,为金润公司所在各种企业主业务的税务会计运行的业务比例做一个简短的分析:1、增值税金润公司的增值税率为17%。因为金润公司在业内有较高的利润,因此，金润有限公司第一大税种是增值税，选取金润有限公司2013年的数据进行了分析：2013年，金润公司产品销售收入1300万元。当支付增值税已接近130万元，10%是产品销售的收入。2、产品销售税金及附加产品销售税金及附加。由于增值税额的巨大，产品销售税金在比例中也算不轻了。按照地方税法规定，企业的产品销售税金及附加包括两个，一个为城建税，是应缴值税额的 7%，教育附加则为 3%。在 2008 年，金润公司当年缴纳的产品销售税金为 13 万元，占产品销售收入的 1。 3、企业所得税金润公司自成立以来,公司的税率是15%,到2008年,新企业所得税法的实施,金润企业所得税税率从18%降至15%,去年也就是2013年,金润公司必须缴纳所得税930000元,占产品销售比例的7.15%,在金润公司税务统计中成为第二大的税种。 （二）金润公司在实施纳税筹划过程中存在的问题1、公司纳税筹划的意识落后由于缺乏财务人员参与公司的管理,往往是公司先实现了一个税收筹划方案及操作计划,财务人员才到项目上去进行税收筹划,如相关企业经营租赁所提到的情况,所以,财务人员对公司的税收筹划变得很被动。1。目前大多数纳税人知道他们有依法纳税的义务,但通常不了解自己作为一个纳税人享有的权利，更何谈对纳税人相关政策和法规义务的了解,很少考虑到纳税人的权利,甚至没人去考虑纳税人的税收筹划的方案。2。由于我国市场经济体制不够完善,依法治税水平不到位,部分税务人员对纳税筹划的理解同欠税、偷税相混淆，欠缺识别能力,甚者认为纳税筹划同偷税漏税是相同的,和一些税务官员狼狈为奸陷企业、个人和法律于不顾。其原因就是,当偷税漏税的好处远远大于税收筹划和规避税务风险时，从事税收筹划就很难变成纳税人的第一选择。3。在过去传统的计划经济体制下企业经济效益和生产经营没有自己的独立自主权,没有税收筹划的发展前提,客观上限制了税收筹划的发展。2、财务人员的纳税筹划能力较低财务人员税收筹划能力很低。金润公司集团从开始到2011年底,2012年初才将税收筹划提到企业管理的议程,所以,对税收筹划的理解财务人员缺乏深入了解,并且税收筹划知识薄弱,缺乏实践中使用税收筹划的丰富经验。因此税收筹划的概念相对陈旧所以很难实现的税收筹划的最佳效果。 3、目前在企业内部没有设立专门的纳税筹划机构因为没有设立专门的纳税筹划机构加上财务人员不够专业,所以一些可以被纳入纳税统筹类的业务仍然没有一个完善的纳税统筹计划，而且在关联企业之间税收筹划方面也表现的既不系统也不全面。4、流程设计未能科学有序在企业内部没有一个特殊的税收制度,从组织上不能保证长期而有效的税收筹划。税收筹划是一种长期推进规划,它不仅在法律上思考,更重要关注的是把重点放在整体管理决策,以帮助企业做合理的税收筹划方案以及正确的商业决策。因此,企业的发展需要继续对深化税收筹划的理解,把它放在一个特定的位置,在组织上给予足够的保障。5、关联企业间的纳税筹划缺乏系统性和规划我们都知道在税收筹划的理论知识,一个成功的税收筹划方案,必须是全面性的,只有整体税收筹划可以使企业价值最大化,而现在金润集团企业尽管在某些特定的业务活动进行了一些税收筹划,设计了个人税收和利息,然而个人税收筹划不能确保集团的利益也不等于个体利益的总和,这样的降低了纳税筹划的效果。四、金润公司纳税筹划建议（一）加强纳税筹划的意识 1.金润公司要转变传统观念依法纳税是社会主义主义市场经济的基本要求，是纳税人进行纳税筹划的重要前提条件，一般人对于依法纳税的认识仅停留在纳税人的义务层面上，认为凡是应该缴的税，一分不能少，这种观点是极没有好处的，众所周知，权利与义务永远是相伴而生的，不存在没有权利的义务，也不存在没有义务的权利，对依法纳税，应从纳税人的义务和权利两个角度去认识。从义务角度说，依法纳税要求纳税人及时、足额地缴纳税款；从权利角度说，依法纳税要求税务机关依法稽征，不能随心所欲，同时地表明，纳税人有权在税法允许的范围内进行纳税筹划，应该说，凡是应该缴的税，一分不能少；凡是不该纳的税，一文不要交，由于意识高度达不到纳税筹划的积极意义，一些企业明知自身经济利益受到浸害，但由于一方面认为纳税越多越光荣，纳税筹划是与国家对着干；另一方面又觉得纳税一方代表国家行使职权，属于管理者，因此有理也不敢说，这不仅不利于国家的法治建设，也侵害了纳税人的经济利益，在现代市场经济中，经济主体的所有投资决策无疑都是为追求利润的最大化，纳税人如果想为减轻自身税负、获取经济利益，那么管理上就应该想到的是应用纳税筹划，而不是采取其他非法的手段。在进行纳税筹划时，筹划意识应先行，因为筹划意识是最重要的，它贯穿企业的整个经营管理活动之中，它是纳税人维护自身合法权益，行使税法赋予权利的具体体现，作为经济主体，纳税人追求经济效益最大化，而税收就可以视同经营费用，是企业纯利润的减除项目，在不违反税法的前提下进行纳税筹划，少缴税或不缴税，就意味着花少量的费用获得更大的利益，而且，纳税人通过纳税筹划避免了税务方面的风险，不存在或很少存在各种形式的处罚，滞纳金等问题，避免了各种直接或间接的损失。 2.公司领导要高度重视企业领导应高度重视纳税统筹，并从自身做起，加强自身的税务知识学习，并加强整个企业的纳税筹划宣传，明确员工的观念，告知税收筹划属于纳税人的合法权利,不会影响纳税人履行相应的义务,而仅仅是在合法的情况下把权利和利益的最大维护;改变税务官员的概念,正确理解税收筹划的合法性和必要性，这也属于国家的财政和税收政策,税法制定不仅是实现财政收入,更主要是促进整个国民经济的健康、有序的发展，税收筹划通过适当的宣传,促进了更多的税收筹划理论的衍生,带动企业全员加强对税收筹划的理论研究,也是在促进我国税收筹划的发展。3.公司财会人员要积极投入加强企业所得税收入管理和税收执法人员的质量。市场需要的更好地“硬件和软件”，与此同时,“硬件”的税务管理的状态,“软件”的理解。税收执法人员的职业素质和服务态度。加强税务管理就可以使纳税人不再抱有侥幸心理不顾一切地采取作弊的心态，逐渐转向通过合乎法律手段的计划,因此,市场将逐步标准化。另外的税收执法人员的职业素质和服务态度是值得注意的,个别执法人员的服务态度不好,对纳税人提出的问题给予忽略，这无形中就是一种渎职，和不负责任，致使纳税人不确定了税务机关对税收筹划识别的范围,在使用计划和合法性上出现了偏差。所以希望税务机关加强税务管理,加强税收执法人员的素质。企业税收筹划需要高质量、高水平人才,关系到到下一个阶段的企业发展和管理,好的税收筹划同时也奠定了良好的企业发展基础,企业必须进行税收筹划,必须建立和完善企业的财务会计制度,规范财务管理,提高管理水平,所有这些要求所有纳税人对税收筹划有一个正确认识,税收筹划是现代企业管理的重要环节,关系到企业的长远发展，纳税人是税收筹划的主体,而税收筹划的意识是税收筹划成功的一个重要因素。（二）配备专业的税务人员随着经济全球化，我们的税收问题不止停留在国内，应对国外税务法规也是新时代企业发展不可回避的问题，而需要具体处理问题的时候，我们又该如何准备呢，可能只有两条方案：企业的财税工作需要聘请优秀人才来负责；如果自身企业不具备优秀的专业人才的情况下，可以考虑寻求专业会计师事务所的帮助，也是一个不错的选择。中国企业必须强调专业化道路。我国政府新颁发的财税法规,其内容也越来越专业。曾经有这样一个情况下,一些中国企业成功收购国外企业,这些中国企业能够统筹规划国内外收购企业的税收受益于拥有强大而且专业的税收统筹团队。现在准备走出去的中国企业,可以提前发送人员出国学习,让他们知道外国税收的做法,真正开始准备。为了使中国的税收符合国际标准,中国企业应该尽快培养专业人才。然后,全面提高企业财务人员的税收统筹管理,最好每季度开展一些讲座,每堂课的话题,演讲专家从中国政府部门、行业组织、知名企业、会计师事务以及其他领域邀请，也可以邀请其他企业在金融、税务专业人士前来讲座,大家相互交流和学习,以便提高企业整体的业务素质和能力。（三）设立专门的纳税筹划机构建立了一个专门的税收机构,可以培养大量的税收筹划人才,来解决税收筹划人才的缺乏和税收筹划理论研究在中国的薄弱。促进税务代理业务的市场化,税务机关可以收集大量的税收筹划的专业人才,让这些人更多得为企业谋福利，专业机构的人士通过合法的方式不仅可以减少税收负担,涉税零风险或低风险,还可以降低税收筹划的成本。（四）关联企业间的纳税筹划方法在企业发展的历史上,企业的结构会因为它存在的社会经济环境所提供的条件改变,首先是在19世纪早期工业化的影响,个人企业、合伙企业不再满足社会和经济发展的需要,必须以股份公司的资本形式存在。随着社会经济的不断发展,企业的功能不再仅仅是通过一个单一的公司,取而代之的是,它将许多不同形式的公司组合在一起,是生产关系的开始。相在当今社会和经济生活中关性是一个主流的现象,尤其是在经济发达的国家。1.制定转让定价，减轻税负价格转移方法主要是指两个或两个以上的实体经济利益为共同获得更多利润和满足经济利益的需要并且在不违法税法的前提下,可以控制自己的价格出售。价格关联企业之间转移方法主要是使用转让定价的性能。关联企业之间的主要措施是原材料、产品或服务,如使用“低高”或“高低”方法,如收入转移到低税收负担、高转会费税,以减少总体税收负担。无形资产转让定价的时候可以在内部操作空间更大的贷款。无形资产通常没有市场参考,其转移不是商品和服务的价格更多的是自由和灵活性,公司下属公司内部贷款也是一个很好的价格转移措施,限制内允许领域的税收实现了贷款利率高,实现了低息贷款低税区,为了转移利润减少税收负担。上面这种方法表明,价格转移的方法得到实现,可以帮助企业降低和信息有关的风险,使用收益风险之间的利益关系降低风险分享利益。充分利用预约定价安排调整避税。新的企业法人应当明确所得税法正式预约定价安排的形式,并且企业可以向税务机关提出它与其关联方之间的交易的定价原则和计算方法,当然,这也意味着我们的各方定价相关之间把握好。当价格提供给税务机关并被给予确认后，企业定价后安排一个会议。我相信,预约定价机制的建立,最明显的好处是,由事后审计改变为事前审计税务机关对关联企业的转让定价，对保护纳税人的合法经营及税务机关的依法征税极其有利。2. 抬高价格策略，实现收入转移转让定价是指关联企业之间的来分享利润或转移的交换或买卖产品的过程中根据其双方共同目的在符合市场价格的前提下,做出最有利的价格,以便实现最轻的税收负担。使用不同的转让定价在各行各业运用的方式有所不同,但总的来说,可以反映在两个方面:首先,直接转让定价;第二,间接转让定价。直接转让定价是指通过公司或关联公司之间的商品和服务贸易、信贷、特许权转让、租赁财产的交易,如实现集团利益的目的和使用相关的公司的不同行业相互协调操控,人为地提高或降低价格来转移利润。直接和间接转让定价并不是公司之间存在相关性,但通过非关联第三方(通常是独立的对手)交易和实施转让定价。如果合同甲方和合同乙方企业非关联公司企业,企业所得税税率略高，如果采取以上的方式,企业购买价格高,低的价格,将造福非关联公司,但失去了自我竞争力。因此,关联企业贸易企业的引入过程，在实践中,企业和企业之间根据内部价格计算,再通过企业和企业之间的市场正常交易价格，间接转让定价,扩大模型。通过列举两种转移定价来分析,我们不难看出,无论直接或是间接转让定价转移定价,都与这两个前提符合:首先,至少有两个关联企业存在两种不同的税率,如:25%,15%,20%,22%,18%;其次，两个企业必须拥有一个共同的利益目标，属于同一个利益集团是和合作的前提，或即使通过第三方周转，但必须保证最后利益是流回本利益集团的，否则因转让价格而实现的利润没能流回自己的集团，反倒流向其他的公司，成了为别人做嫁衣，尽管税收节省了，但对整个企业的利润最大化的获得也作用甚微。因此,从上面的分析中,相关的企业无论采用直接转让定价或间接转让定价,转让定价的关联企业作为一个整体,其利润没有影响,因为无论关联企业资金从一个企业转移到另一个企业,利润是不会改变的,他们只是在跨国公司或关联企业内部各种企业实体之间部分税收之间提高整个集团的利益,这是寻求关联企业的利益最大化的有效方式之一。抓住这个税收筹划的要点来分析金润公司的转移定价的研究,从而探索发现税收筹划的最佳方式。在前文中提到，珠海金润公司是珠海宝润公司的原材料供应商,他们在2010年增长率分别为18%和25%,利用税率建的差异,金润公司可以提高销售价格,这部分就属于珠海的公司转移到金运行公司的利润。金管理公司2011年销售收入1300万元,1300万元是珠海的公司销售数量,共计10000平方米,平均单价650元/平方米。根据市场价格,金润公司卖给客户包铜的市场价格为580元/平方米至580元,并且一半的销售收入来自珠海的金润公司,因此,实际上是珠海的宝润公司是金润公司的大客户之一,你可以享受的最低价格为580元/平方米,但据两家公司的税收负担是不一样的,所以即使金润公司以更高的价格卖给珠海宝润公司,只要是对方可以接受,不违反税法的规定就是可行的。前提是税收筹划案例后,金润公司以下两个企业的税收将会发生如下情况(假设该公司在2011年购买原材料成本平均为220元/平方米):金润公司通过向宝润公司销售时获得利润所需缴纳的所得税：销售:580 x 10000 = 5800000元应付金额的收入:5800000 - 220 x 10000 = 360000元应纳所得税额:3600000 * 18% = 648000元珠海的宝润公司获得利润后,制成成品销售的客户需要支付所得税时:销售价格在800元/平方米计算。销售:800 x 100000 = 8000000元应付金额的收入:8000000 - 580 x 10000 = 2200000元应纳所得税额:2200000 * 25% = 550000元珠海金润和宝润两个公司需要缴纳所得税:648000 + 550000 = 11980000元,但税后我们将看到不同的结果。金润公司获得利润卖给珠海的宝润公司需要缴纳的所得税:销售:650 x 10000 = 6500000元应付金额的收入:6500000 - 220 x 10000 = 4300000元应纳所得税额:4300000 * 18% = 774000元宝润公司获得利润后,制成成品销售的客户需要支付所得税:销售价格在800元/平方米计算。销售收入是800 x 100000 = 8000000元应付金额的收入:8000000 - 650 x 10000 = 1500000元应纳所得税额:1500000 * 25% = 375000元宝润公司需要缴纳所得税:774000 + 375000 = 1149000元节税的结果:1198000 - 1149000 = 49000元正如你所看到的节税效果,只要关联企业利用转让定价部分税收政策的统筹规划,就可以让企业获益。顺便说一下,因为该公司2011年的收入税率调整到20%,以减少税收负担,珠海金润公司也可以在2010年底分得预付的原材料款,金润公司可以预先确定其收入的一部分,尽可能大的减少税收负担。3. 灵活掌握报酬支付方式，实现转移收入关联企业之间通常存在劳务和支付的关系，并且他们之间经常存在报酬和收入，而这些就可以通过转移收入实现税务筹划。例如,金润公司及其关联公司提供销售、管理、或其他劳务,不按常规收集付款,或多或少,或不接收或应支付给对方后再劳动抵消相互转账收取所得税的战略准备,转移的方向跟随利益的最大化。在所得税的缴纳上，高税负企业可以考虑为低税负企业承担部分费用；在营业税的缴纳上，高税负企业无偿提供劳务给低税负企业。总之,相关的企业可以以多种方式使用纳税筹划,通过转让定价的综合利用,在多个环节和多个企业之间的的交错运用,实现利润转移的目的,降低税收负担,使转让定价税收筹划变得更加实用和普遍。5、 关于企业财务管理（1） 企业财务管理的目标财务管理目标是企业财务管理活动所要达到的根本目的,是企业财务管理活动的出发点与归宿。财务管理目标决定了企业财务管理的组织、原则、方法与指标体系,因而,财务管理目标长期引起学术界的关注与争议是自然的。然而,尽管人们提出了企业财务管理目标的特征,强调合理的财务目标应具有相对稳定性、可衡量性、层次性、可控性、统一性,也就是要把抽象的、定性的经济效益目标具体化、定量化、使之具有较强的可操作性。但即使如此,也难以确定传统财务管理目标的优劣。因此,有必要站在全新的角度,引入企业能力理论,对企业财务管理目标进行重新审视,以便确定能全面反映企业目标和企业财务管理实践的真正可操作的企业财务管理目标。（2） 企业财务能力与财务核心能力在市场环境不变的条件下,企业可持续盈利成长动力主要来自企业资本的增加,内部管理效率的提高及企业财务政策的改变。企业资本增加主要表现在留存收益、增发股票或增加负债。内部管理效率的提高主要表现在降低成本、减少资金占用、提高资金周转率等方面。企业财务政策的改变主要表现在企业分配政策、资本结构优化、财务杠杆的利用等方面。可见,企业可持续盈利成长能力涉及盈利能力,偿债能力、营运能力、成长能力和社会贡献能力等财务能力的各个方面,它在企业财务能力体系居于核心地位。因此,我们认为企业财务核心能力就是企业可持续盈利成长能力。对于可持续盈利成长能力以及与财务管理目标之间的关系我们将在下文进一步研究。（三）可持续盈利能力与企业财务管理目标上文分析可以说明,盈利能力的最大化不如盈利能力增长的最大化,而盈利能力增长的最大化不如盈利能力可持续增长的最大化。盈利能力的最大化是一个静态指标,反映的是过去,而盈利能力增长的最大化则是一个动态指标,它反映的是未来。企业财务管理应该面向未来,因而美国企业的财务经理们较早地注意财务盈利能力的未来增长潜力。但是,盈利能力增长的最大化并不能保证其增长的可持续性。一个企业要保持其盈利能力的短期增长是容易的,可企业盈利能力的短期快速增长有可能损害其长期持续增长能力,从而使短期增长变得毫无意义,甚至遭受财务失败或破产的命运。在中国,“明星企业成为流星企业”的现象非常普遍,这都是没有正确认识企业可持续增长能力而酿成的苦果。因此,我认为,现代企业财务管理应该以企业盈利能力的可持续增长或以可持续盈利成长能力的最大化为目标。只有将可持续盈利成长能力最大化为目标,才能抓住财务核心能力,从而全面提升企业财务能力,推动财务管理的深化。（四）小结企业可持续盈利成长能力的基础是盈利,目的是成长,关键是可持续,三者缺一不可。只有将盈利、成长、可持续三者有机结合,才能有效地协调财务、资源与环境的关系。由于企业可持续盈利成长能力一方面反映了利润最大化目标,每股收益最大化目标,净资产收益率最大化目标,另一方面也反映了企业财务能力协调化目标,因此,以此作为财务管理目标应该能够被大多数人接受。不管股东财富最大化和公司价值最大化之间是否存在差异,但可以肯定的是,在投资者要求的报酬率和企业过去收益既定的情况下,股东财富最大化或公司价值最大化有赖于企业可持续盈利成长能力的最大化。因此,以企业可持续盈利成长能力的最大化作为财务管理目标,可以较好地统一现行各种观点,对企业制定财务管理战略和强化财务管理也具有十分重要的指导作用。结 论税收筹划是纳税人公司维护自身利益的基本权利,是减少企业所得税负担,增加税后利润,是一种公司管理战略的规划。这是公司的财务战略和管理系统是不可缺少的一部分。公平的市场下竞争越来越激烈,通过税收筹划的手段达到企业税收负担最低,降低成本,增加经济效益,是一种有效的方法来提高企业的竞争力。从本质上讲,是税收筹划的税法精神,提高企业财务管理水平,提高国家宏观经济政策、加强纳税人的法律意识,提高公民的纳税意识。而且从长远来看,税收筹划有利于增加国家税收收入。基于金润公司及其相互关联的公司税收筹划作为参考相关理论和实践的基础上,结合金润公司及其关联公司业务运行,2013年财政、税务相关的数据,金润公司及其关联企业在融资、投资、内部会计、采购和销售的产品涉及转让定价和其他涉税事项进行企业所得税税收筹划。除了本文中提到的一些规划内容,转让定价的关联企业也可以通过无形资产的转移、贷款利率的高低点以及坏账损失规划规划。根据论文的研究分析,结论如下:1、本文对所涉及的相关企业所得税税收筹划的操作平台和技术进行了分析,本文主要介绍了价格转移的优势平台,优惠政策,不同的平台,比如贫穷率平台规划方法,结合各种技术手段进行了简洁的特点分析。2,本文通过对金润公司及其关联企业在税收筹划的实际收益证明关联企业之间的税收筹划不仅可以增加利益集团的盈利能力,也让整个利益集团中心同时降低税收,最终使整个集团的利益最大化。3、相关企业可以利用各种转让定价实现收入税收筹