浅析改革人民银行会计核算管理体制(doc 8页)

改革人民银行会计核算管理体制现行人民银行会计核算管理实行的是集中领导、分级管理的体制即在总行的统一领导下大区分行、地市中心支行、县支行四级管理这种管理体制与市场经济发展初期会计核算和操作手段相对落后的环境是适应的随着市场经济与金融体制的改革与发展以及银行会计电算化、网络化水平的日益提高与广泛应用人民银行会计核算管理体制的弊端已初现端倪主要表现在独立核算单位过多基本上是“一家分支机构一本账”不利于会计核算管理不利于各项规章制度的贯彻执行；管理分散导致违章操作和各类差错、案件增多；会计信息失真、会计信息形成汇总速度慢不利于金融监管等人民银行会计核算管理体制应顺应时代的需求逐步减少管理级次变分散管理为集中管理上海分行经过大量调查和论证决定在辖区内实行“四集中”改革试点“四集中”即会计核算集中、事后监督集中、账务查询集中、会计档案保管集中本文拟就“四集中”的可行性与必要性、重要意义及总体思路等进行探讨一、实行“四集中”的可行性与必要性（一）电算化、网络化技术的日益发展为实行“四集中”提供了技术保障电子化手段和经验的不断增强以及网络化技术的日新月异改变了就地摆放账务数据的传统一定区域内的数据可以集中存放、集中处理辖内、异地间的数据靠网络加密传递瞬间完成安全可靠现代电子技术的发展促使银行讲究效益和效率为将会计核算主体逐步上移把多个甚至几百个分支机构的会计业务集中到一个中心单位由中心单位的主机系统集中处理提供了可能（二）中央银行职能的转换金融监管职能日益突出使集中核算管理成为必要随着金融监管任务的日益繁重人民银行自身必须摆脱大量繁琐的具体业务集中力量突出监管县支行的工作重点是对城乡信用社进行监管化解中小金融机构的风险因此县支行必须进一步优化劳动组合调整人员结构增强监督部门的力量近年来人民银行的会计业务有减少之势如取消商业银行系统内50万元以上大额转汇银行汇票业务推行代理制取消县支行发行库、业务库逐步放开金银业务等政策的出台使人民银行的会计业务相应萎缩“一个县支行一本账”已无存在的必要了集中管理已成必然（三）商业银行会计核算集中管理已先行一步人民银行的会计核算管理趋向集中也是大势所趋近年来国有商业银行走集约化经营之道分别在系统内建立了集中核算管理体制如工商银行建立了以大中城市乃至特大城市为中心的集中核算系统；建设银行分别在二级分行和直辖市计划单列市一级分行实行会计核算集中农业银行正在建立大中城市集中式会计综合系统人民银行作为银行业的管理行应当顺应商业银行会计核算管理体制的改革与发展作自我调整以利于金融监管（四）中央银行会计核算系统的推广运用为集中会计核算创造了条件奠定了基础中央银行会计核算系统是1993年开发1994年在全国推广运用至今全国已有2170个分支机构使用了该系统占机构数的99该系统的应用大大提高了人民银行会计核算的效率和质量实现了电算化和规范化集中会计核算系统与现行会计核算系统的最大的不同就是现行系统是一家机构设立一台主机而集中核算系统则是多家几家到几百家机构只设立一台主机主机下连接多个营业终端通过主机与营业终端将一定家数机构的会计业务集中处理可见集中核算系统是在现行系统的基础上发展并创新的有了现行的基础集中核算开发应用就更加可行（五）会计集中核算管理符合国际金融机构的通行做法国外的大银行大都实行集中核算、集中管理随着金融的全球化以及风起云涌的银行兼并、重组浪潮集中化的趋势还会继续发展、更加集中二、实行“四集中”的重要意义（一）有利于防范和化解会计风险保障银行资金安全第一集中会计核算后取消县支行的联行行号县支行作为核算中心的网点终端只办理往账业务的信息传递及来账业务的信息读取不直接对外发出往账、接收来账往来账业务统一由核算中心设立联行专柜进行办理可以克服现行相当部分县支行办理联行业务但因人员少、素质不高联行制度及内控制度得不到严格执行而引发的联行案件第二集中办理联行业务后一笔联行业务由原来一个部门完成变成为由营业网点发起核算中心联行专柜二个部门共同完成其间信息传递不仅快捷而且是网络加押传递安全可靠可以减少人为操作失误及人为图谋联行资金风险第三实行集中事后监督后各营业网点的原始凭证都必须于次日传送至事后监督中心由事后监督中心建立独立的事后监督系统进行再次录入比对并由人工对原始凭证进行认真的再次审核这一严密的监督程序和较为全面的检查核对可以扼止基层网点个别别有用心人的作案动机也可提高事后监督的威慑性和监督效率第四实行账务查询集中联行业务的查询查复由核算中心设立查询专柜统一办理切实做到联行核算与联行查询查复严格分离可减少联行查询查复中存在的各种隐患（二）有利于优化劳动组合增强基层金融监管的力量实行集中核算后目前的县支行会计部门变成了营业网点根据需要大多数营业网点只需配备3名会计人员即录入员、复核员及网点主管即可多余的会计人员便可从现行的核算系统中游离出来充实到金融监管部门（三）有利于保证会计信息的真实加快会计信息的汇总完成人为调账改表是会计信息失真的一大原因实行集中核算后改变原来一个分支机构编制一套会计报表为一个核算中心生成一套会计报表如果会计核算集中到中心支行一级则全国人民银行的会计报表便可由现行的2200多套减至330多套；如果再集中至大区分行甚至总行会计报表便可减至11套到全国仅一套人为调账改表的概率随报表数量的减少而减少且实行会计集中核算使营业网点对已纳入核算的有关信息无法进行人为的改动使现行基层行改账变得不可能此外现行会计报表是由基层行一级一级汇总到总行最后会计报表的完成需历时20天左右年度报表还要长集中核算后汇表的级次减少时间可以大量缩短加快了会计信息的汇总形成提高会计信息的时效性（四）有利于加强会计管理提高会计工作水平集中核算后核算主体减少管理半径压缩今后各项会计规章制度大多下发至核算中心一级行执行即可营业网点只办理会计凭证信息的录入、复核无须熟悉或执行太多的规章制度这样执行制度行的级别提高了执行制度的主体会计人员的素质也相应提高制度的有效性和严肃性能得到保证会计管理的难度可大为减少此外会计集中核算有利于核算系统的升级维护现行核算系统及今后的监督系统每一次升级换代都是经总行大区分行中心支行县支行层层拷盘下发逐个安装历时长、难度大、浪费多集中核算后可以避免上述情况系统的升级换代维护显得轻松简便三、“四个集中”的总体思路（一）集中会计核算就是改变现行人民银行四级会计核算管理体制将会计核算主体由县支行上提至中心支行今后可进一步上提至大区分行直至总行建立以中心支行为基本核算单位各县支行为网点终端的集中式会计核算体系集中会计核算需在中心支行设置会计核算中心作为会计核算的后台处理部分集中存放和处理中心支行辖内各营业网点的会计数据核算中心主要职责是核查前台凭证信息录入的正确性；进行计息处理；负责日终总核算登记总账、明细账、编制会计财务报告；对网点终端进行管理、实时监控等核算中心下设联行专柜、查询专柜及营业网点作为会计核算的前台部分其中联行专柜专门负责接收各营业网点发来的往账信息补录有关要素后生成往账报单、发出往账；同时负责接收辖内所有营业网点联行来账录入系统记账后将有关凭证信息发送汇入行查询专柜专门负责账务查询及联行查询查复事项查询专柜独立于联行专柜实现联行核算与联行查询查复严格分离营业网点是由现行的中心支行营业部及县支行会计部门改制而成作为核算主机的远程信息录入终端主要负责开销户；受理本网点范围内金融机构及客户提交的会计业务；录入、传递会计凭证信息；提入提出票据及办理信息查询等（二）集中事后监督集中核算后核算中心的主机系统存有全辖会计核算的全部账务数据但作为账务依据的原始会计凭证仍由各营业网点截留为保证质量验证经济业务真实、合法必须变现行分散监督为集中监管在中心支行建立与核算中心互相独立的事后监督中心把各营业网点的会计凭证集中到监督中心由监督人员将会计凭证及各类卡片的有关要素录入监督系统监督系统从核算系统采集有关数据后进行自动比对比对结果由计算机自动登记并输出监督人员分析并确定差错类型后立即向差错网点下发改正通知书限时纠正并反馈同时监督人员还须对会计凭证及各类卡片进行人工再次审核与计算机监督相互结合、人机共同监督保证集中监督效率和质量以及时、有效地发现和纠正会计核算处理过程中发生的各种差错减少并杜绝各类违章、违纪及违法行为达到提高会计核算质量、防范会计风险的目的（三）集中账务查询即在核算中心内设立单独的查询专柜专门负责各类账务查询特别是联行业务的查询查复查询查复报文由系统根据操作员录入的内容自动生成并由网络自动传送改变现行通过电报或邮局传递的状况加快查询查复速度；同时设立查询专柜可以减少查询中的漏查、错查、迟查等现象（四）集中会计档案保管集中核算后营业网点主要的会计档案是会计凭证这些会计凭证必须于次日后全部传送至事后监督中心由事后监督中心监督后移至核算中心因此各营业网点可以不再保管会计