委托代征税费管理暂行办法.doc

委托代征税费管理暂行办法第一章总则 第一条为规范委托代征的管理，强化税源的控制和管理，保证税款及时足额入库，根据中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则和其他有关法律、行政法规的规定，结合本市实际制定本办法。 第二条委托代征是地方税务机关为了有利于对零散税源的征收和方便纳税人缴纳税费，根据国家税收法律、行政法规的规定，委托其他单位或组织代表税务机关对规定的税费进行征收的一种税款征收方式。 第三条委托代征事项和代征税费种类的确定应坚持依法委托、双方自愿、简便征收、方便纳税和规范管理的原则。 第四条本办法所称委托人为市、区（县）两级税务机关。 第五条本办法所称委托代征人（以下简称代征人）是指本行政区域管辖的依法接受地方税务机关委托，行使代征税款权利并承担委托代征税费协议书（以下简称协议书）规定义务的单位和组织。 第六条市、区（县）两级税务机关的征管部门为委托代征工作的主管部门，负责委托代征的组织、协调工作；税种管理部门负责对代征税种(费)及税（费）率以及征收率（特殊情况除外）的确认；计会部门负责对委托代征税费的统计分析、税收票证的供应管理;财务部门负责代征税款手续费比例的确定和支付；税种管理部门和税务所负责支付代征税款手续费的审核；发票管理部门负责代征人使用发票的管理；法制部门负责对委托代征税费管理的监督检查及协议书内容的合法性审查。主管税务所负责贯彻落实各部门对代征人的具体管理要求，实施对代征人的日常管理及征管核心系统委托代征信息的调整。 第二章委托代征范围 第七条 符合以下条件的税费可实行委托代征： （一）边远地区的零散税源； （二）税务机关直接征收确有难度，且其他部门集中管理的税源； （三）国家税收法律、行政法规规定的其他税费。 第八条 以下委托代征事项和委托代征税费的代征人由市局确定： （一）货物运输业务委托代征单位的认定； （二）个人机动车车船使用（牌照）税委托代征单位的认定； 第九条 以下委托代征事项和委托代征税费的代征人由区、县局确定： （一）按规定不需要办理税务登记的纳税人，临时从事建筑业、服务业、交通运输业、销售不动产、文化体育业的应税行为或事项（交通运输业中货物运输业务的应税行为除外）； （二）市局委托代征以外的个人机动车车船使用（牌照）税； （三）印花税票代售； （四）实行定期定额管理的个体工商户税收； （五）区县局根据法律、法规规定确定的其他委托代征事项、税费和代征人。第三章 委托代征的确定和终止 第十条 符合以下条件的单位和组织可以确定为代征人： （一）具有独立法人资格； （二）拥有固定的办公、经营场所； （三）具有健全的管理机构和完善的管理制度； （四）设置专职人员（或机构）负责具体的代征工作； （五）税务机关根据委托代征事项和税费管理要求确定的其他条件。 第十一条 对符合规定条件的委托代征事项、税费和代征人，由主管税务所填写委托代征事项审批表及委托代征事项审批表附表，征管部门组织相关部门共同审查、确认相关内容，与委托代征人签订协议书，报区县局、分局局长批准并核发委托代征证书。协议书应由双方的法定代表人或负责人的签字或签章并加盖单位公章，协议书编号由征管部门统一编制。对于需要由市局审批的委托代征事项，各局应在市局审批同意后办理相关手续。 第十二条 代征人有下列情形之一的，税务机关有权单方面终止或暂停其委托代征权利： （一）代征人发生合并、分立、停业、注销、吊销、解散、注销、撤销、破产等情形的； （二）代征人未按照委托代征税费协议书规定办理代征业务的； （三）代征人不征或少征税款的； （四）代征人故意刁难纳税人或者滥用职权多征税款的； （五）代征人未经税务机关批准，擅自扩大或超范围代征税款的； （六）代征人不按规定领购、保管、使用、代开发票或不按规定报送发票填开信息的； （七）其他税务机关认为有必要终止代征关系的。 第十三条 税务机关需要终止委托代征关系的，由主管税务所填写委托代征事项审批表，征管部门复核并报主管局长审批。征管部门根据审批结果通知代征人办理终止委托代征税费协议的有关手续。主管税务所负责办理结税、结票手续，并结清手续费、收回委托代征证书、税控装置密码器和IC卡及相关资料。 第十四条 代征人需要终止委托代征税费协议的，应及时通知主管税务所，向主管税务所办理结税、结票手续，交回委托代征证书、税控装置密码器和IC卡及相关资料，由主管税务所报征管部门备案。 第十五条 代征人代征税款时应向纳税人出示委托代征证书，未出示委托代征证书的，纳税人有权拒绝缴纳税款。代征人不得再委托其他单位和个人代征各项税费。 第十六条 代征人代征税款时，纳税人拒绝履行纳税义务的，代征人应及时通知主管税务机关。第四章 纳税申报和税款缴纳 第十七条 税务机关应按照税收法律、法规的规定，在委托代征协议书中明确具体的委托代征事项、代征人代征的税种、税率、计税方法和申报方式、申报期限和税款解缴期限。 第十八条 代征人应自代征义务发生之日起设置代征税款的帐簿，逐笔记录代征税款。代征税款帐簿的具体内容由区县局确定。 第十九条 代征人应按照协议书规定的期限向税务机关报送代征税款报告表及税务机关要求报送的其他资料。 第二十条 代征人应设立代征税款专用帐户，并按照协议书规定的期限将代征的税款进行汇总，按规定填开中华人民共和国税收缴款书，将税款解缴入库。第五章 税收票证和手续费管理 第二十一条 代征人应严格按照税收票证管理的相关规定领取、保管、使用、开具完税凭证等税收票证，并按期向主管税务机关办理税收票证结报手续。 第二十二条 代征人因代征工作需要使用发票的，按照行政许可和发票及税控装置管理的规定办理审批、核定和领购手续，代征人必须按规定保管、使用、开具发票。 第二十三条 主管税务机关审核代征人委托代征税费报告表无误且确认代征税款已解缴入库后，应当按照协议书的规定支付代征人手续费。手续费的提取比例和支付时间按照有关税收法律、行政法规规定的比例和时限执行。 第二十四条 代征人不得从代征税款中坐扣手续费。第六章 档案管理 第二十五条 以下委托代征资料由税务机关按照税务档案管理的有关规定立卷归档 （一）委托代征事项审批表及附表 （二）北京市地方税务局委托代征税费协议书 （三）代征税款报告表 （四）税收缴款书 （五）中华人民共和国税收完税证及其他完税证明 （六）代开发票的审批资料 （七）购领发票的审批资料 （八）领购税控装置的审批资料 第二十六条 代征人应妥善保管以下代征资料 （一）北京市地方税务局委托代征税费协议书 （二）代征人设置的代征税款帐簿 （三）税收票证领、用、存的结报资料 （四）代开发票及使用税控装置的资料 （五）税款解缴入库的资料 （六）委托代征证书 （七）代征人因代征税款、代开发票向纳税人索取的相关资料。 委托代征关系终止后，税务机关收回代征人保管的以上相关资料，并立卷归档保存五年。第七章法律责任 第二十七条 代征人违反协议书规定未征或少征税款的，税务机关有权要求代征人追缴未征、少征的税款及滞纳金。代征人未能追缴的税款和滞纳金，按照委托代征税费协议书的约定办理。 第二十八条 代征人不按协议书规定期限解缴税款，税务机关有权责令其限期解缴，并按日向税务机关支付未按期解缴税款万分之五的违约金。 第二十九条 代征人违规多征税款，造成纳税人财产损失的，由代征人承担一切赔偿责任，税务机关有权按照有关法律、法规的规定追究代征人及相关人员的责任。 第三十条 代征人违反发票管理、税收票证管理规定的，按照有关税收法律、法规和规章的规定处理。 第三十一条 税务机关工作人员玩忽职守，不按照规定对委托代征单位进行管理的，按规定追究相关人员的责任。第八章 附则 第三十二条 委托代征协议的期间原则上不超过一年。 第三十三条 国家税收法律、行政法规、规章发生调整和变动时，主管税务机关应及时修订委托代征协议书的相关内容。 第三十四条 本规定由北京市地方税务局负责解释。 第三十五条 本办法2004年12月1日起施行。吉林省建筑业地方税收委托代征办法第一条针对全省建筑业地方税收征管实际状况，为加强源泉控管，减少税款流失和欠税发生，根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则第三十二条规定，经省政府同意制定本办法。第二条本办法所称建筑业，是指国家税务总局制定的营业税税目注释(试行)中按建筑业征收营业税的建筑安装工程作业，包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业。第三条凡在我省境内提供建筑业劳务的单位和个人（以下简称施工单位)，均适用本办法。单位，是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体且其他单位。个人，是指个体工商户及其他有经营行为的个人。第四条我省境内所有建设单位和用于生产经营建设工程的个人(以下简称建设单位)均为建筑业地方税收的代征义务人。第五条建设单位应在建设项目工程发包后十五日内，主动到工程建设项目所在地地方税务机关登记，地方税务机关确定其为代怔义务入，双方签订委托代征协议书，并按规定发给委托代征证书，代征义务人凭委托代征证书向施工单位(个人)征收税款。第六条代征义务人代征税种包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和实行按附征税率办法征收的企业所得税。各税种的征收范围、计税依据、税率(附怔税率)和计算方法等按有关规定执行。负有法定扣缴义务的代征义务人，应在代征上述税教的同时履行扣缴义务，扣缴有关税款。第七条代征义务人代征税款时，必须按规定向纳税人开具中华人民共和国代扣代收税款凭证。第八条代征义务人代征义务发生时间为：(一)建设单位与施工单位在合同中有明确约定，并能够按照国家税务总局规定的四种工程价款结算办法及时、足额结算工程价款的，代征义务发生时间为结算工程价款的当天。(二)建设单位与施工单位在合同中没有关于工程价款结算办法的明确约定或虽有约定但未按照约定及时、足额结算工程价款的，以形象进度为代征义务发生时间，待办理工程决算后，再按决算金额多退少补。第九条在本办法生效之前建设单位拖欠的工程款，没有办理结算手续的，由其在支付欠款时代征建筑业地方税收。建筑业历年欠税，仍由地方税务机关直接向施工单位(个人)征收。第十条代征义务人应自代征义务发生之日起十日内，按照所代征的税种设置代征税款台帐，如实记载代征税款的时间、计税依据、代扣代收税款凭证序号、代征对象名称及工程项目等事项，并按规定保管有关凭证、资料，接受主管地方税务机关或上级地方税务机关的检查。第十一条代征义务人应在主管税务机关确定的期限内，向建设项目所在地地方税务机关申报并缴纳代征的税款。代征义务人报送代征报告时，应提供工程承包合同、工程预算决算等有关资料。第十二条代征义务人应按照税收法律法规及有关规定及时足额代征并解缴税款。第十三条建设单位应代征未代征税款的，施工单位应主动到地方税务机关申报缴纳税款。实行委托代征后，各级地税机关要继续加强对施工单位的征收管理。第十四条代征义务人发生下列行为之一者，地方税务机关应比照行政法律、法规有关扣缴义务人的规定作出处理。情节严重构成犯罪的，应移交司法机关查处。(一)应代征不代征或者少代怔、多代征税款；(二)末按规定期限解缴代征税款；(三)擅自决定减税、免税、缓税、退税；(四)未按规定期限领取、保管、填开、结报完税凭证；(五)未按规定建立健全代征税款台帐未按规定提供有关资料；第十五条地方税务机关应为代征义务人提供必要的税收法律、法规、规章及有关文件，并对有关人员进行业务指导。第十六条主管税务机关应按建设项目设立建筑业地方税收委托代征情况登记薄，记载项目名称、地点、建设单位、施工单位、投资总额、开工竣工日期、各税应代征及已代怔金额等项目，进行跟踪管理。第十七条税务机关应按规定付给代征义务人代征手续费。代征手续费统一由县(市、区)地方税务局提取和管理，代征义务人不得直接