法规分章__第二章__支付结算法律制定.doc

第二章 支付结算法律制定第一节 概述一、支付结算的概念和特征（一）概念：单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方向另一方的转移。（二）支付结算的特征。5个：1.必须通过中国人民银行批准的金融机构进行银行是支付结算和资金清算的中介机构。未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。支付结算与一般的货币支付和货币结算不同。2.支付结算是指一种要式行为要式行为是指法律规定必须依照一定形式进行的行为。如果该行为不符合法定的形式要件，即为无效。票据和结算凭证是办理是支付结算的工具。单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证，未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。中国人民银行除了对票据和结算凭证有统一的要求外，还对票据和结算凭证的填写规范做出了基本规定。3.支付结算的发生取决于委托人的意志银行在支付结算中只充当中介机构的角色。只要以善意且符合规定的正常操作程序进行审查，对伪造、变造的票据和结算凭证上的签章以及需交验的个人有效身份证件未发现异常而支付金额的，对出票人或付款人不再承担委托付款的责任，对持票人或收款人不再承担付款责任；当事人对在银行的存款有自己支配权；除法律、法规另有规定外，银行不得为任何单位或个人查询账户情况；也不得为任何单位或个人冻结、扣款；不得停止单位、个人存款的正常支付。4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度，组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷；（统一管理）中国人民银行各分行根据统一的支付结算制度制定实施细则，报总行备案，根据需要可制定单项支付结算办法，报中国人民银行总行批准后执行；中国人民银行各分、支行负责组织、协调、管理、监督本辖区内的支付结算工作，协调、处理本辖区内银行之间的支付结算纠纷；充当中介机构的银行可根据统一的支付结算制度，结合本行情况，制定具体管理实施办法，报经中国人民银行总行批准后执行，并负责组织、管理、协调本行内的支付结算工作，调解、处理本行内分支机构之间的支付结算。5.支付结算必须依法进行支付结算办法规定：银行、城市信用合作社、农村信用合作社（通称为银行）以及单位和个人之间，办理支付结算必须严格依法进行。 二、支付结算的三项基本原则 1988年12月、1997年9月中国人民银行分别制定的银行结算办法和支付结算办法都明确规定，支付结算的原则包括：（一）恪守信用，履约付款是民法通则中“诚实守信”原则在支付结算里的具体体现。（二）谁的钱进谁的账，由谁支配维护存款人对存款资金的所有权或控制权，保证其对资金的自主支配。（三）银行不垫款有利于保护银行资金的所有权和经营权，也有利于促使单位和个人以自己所有或经营管理的财产直接对自己的债务承担责任，从而保证了银行资金的安全。三、支付结算的主要支付工具（一）结算分现金支付和非现金支付（转账）两大类。（二）非现金支付的工具包括“三票一卡”和结算方式。1.“三票一卡”是指汇票、支票、本票三种票据和信用卡。2.结算方式包括汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等。（三）使用现状：1.票据和汇兑是我国经济生活中不可或缺的重要支付工具，被单位和个人广泛使用，在大额支付中占据主导地位；2.信用卡成为我国个人使用最频繁的支付工具，在我国小额支付中占据主导地位；3.托收承付由于手续繁琐，经济生活中越来越少用。四、支付结算的主要法律依据迄今为止，现行的适用支付结算的法律、行政法规以及部门规章和政策性规定有：（一）票据法。1995年5月10日全国人大常委会通过，1996年1月1日起施行；2004年8月28日修订。（二）现金管理暂行条例1988年9月8日国务院发布，同年10月1日起实行；票据管理实施办法1997年8月12日，国务院批准，中国人民银行公布。（三）中国人民银行发布实施的包括：1.支付结算办法1997年9月19日发布，1997年12月1日起施行；2.银行卡业务管理办法1999年1月5日发布，同年3月1日起施行；3.人民币银行结算账户管理办法2003年4月10日发布，同年9月1日起施行；4.异地托收承付结算办法1994年10月9日修订，1995年1月1日起施行；5.电子支付指引（第一号）2005年10月26日发布。6. 现金管理暂行条例实施细则1988年9月23日，中国人民银行发布，同年10月1日起实行。五、办理支付结算的具体要求.5项（将教材的P79、80、8284内容合并）（一）单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户。（二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。（三）填写票据和结算凭证的要求（P80P82）票据和结算凭证是银行、单位、个人据以记账的会计凭证，是记载经济业务和明确经济责任的书面证明。必须规范填写，具体要求包括：1.收款人名称应当记载全称或规范化的简称2.中文大写金额数字应用正楷或行书填写。如壹、贰。等，不得自造简化字，如果使用繁体字书写金额数字，也应受理。3.中文大写金额数字到“元”为止的，应写“整（或正）”字；到“角”为止的，可以不写“整（或正）”字；大写数字有“分”的，不写“整（或正）”字。4.中文大写数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白，大写金额数字前未印有“人民币”字样的，应加填“人民币”三字；在票据和结算凭证上不得预印固定的“仟、佰、拾、万、元、角、分”字样。5.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成或防止涂改的要求进行书写。具体分为以下4种：阿拉伯数字中间有“0”的中文大写金额要写“零”字。如￥1409.50元，应写成：人民币壹仟肆佰零玖元五角（正）。阿拉伯数字中间有几个“0”的，中文大写金额之间只能写一个“零”字。如￥6007.14元，应写成：人民币陆仟零柒元壹角肆分。阿拉伯数字金额万位或元位是“0”；或者数字中间连续有几个“0”，且万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”的，中文大写金额中可以只写一个“零”，也可以不写“零”字。如￥1720.12元，可以写成：人民币壹仟柒佰贰拾元壹角贰分，也可以写成：人民币壹仟柒佰贰拾元零壹角贰分；￥107000.52元，可以写成：人民币壹拾万柒仟零伍角贰分；也可以写成人民币壹拾万零柒仟元伍角贰分。阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”的，中文大写金额“元”后应写“零”字。如￥16302.06元，应写成：人民币壹万陆仟叁佰零贰元零陆分。￥325.04元，应写成：人民币叁佰贰拾伍元零肆分。6.阿拉伯小写金额数字前，应填写人民币符号“￥”，数字不得连写，且与人民币符号之间不得留空。7.票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，如月为壹、贰和壹拾的；日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；日为壹拾至拾玖的，应在其前加“壹”字。如2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10月30日，应写成零壹拾月零叁拾日。8.票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理；大写日期不规范的，银行可以受理，但由此造成的损失，由出票人自行承担。（四）票据和结算凭证应要素齐全，数字准确，字迹清楚，不错不漏，不潦草，防涂改。票据和结算凭证上的金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，且必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造1.伪造：指无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为。2.变造：指无权更改票据内容的人对票据上签章内容以外的记载事项加以改变的行为。3.伪造、变造票据属于欺诈行为，应追究其刑事责任。但票据上有伪造、变造的签章的，并不影响票据上其他当事人真实签章的效力。4.票据和结算凭证上的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应由原记载人在更改处签章证明。5.票据和结算凭证上的简章，为签名、盖章或签名加盖公章。具体规定为：单位、银行在票据和结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或者其授权代理人的签名或盖章；个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名或盖章。第二节 现金管理一、现金的管理原则 1988年9月8日，国务院发布了现金管理暂行条例，同年10月1日起实行；同年9月23日，中国人民银行发布了现金管理暂行条例实施细则，同年10月1日起实行。管理原则包括5项： （一）凡在银行和其他金融机构开立账户的单位，必须按照现金管理暂行条例的规定收支和使用现金，接受开户银行的监督。 （二）国家鼓励开户单位和个人在经济活动中采取转账方式进行结算，减少使用现金。（三）开户单位之间的经济往来，除按规定的范围使用现金以外，应当通过开户银行进行转账结算。（四）各级人民银行应当严格履行金融主管机关的职责，负责对开户银行的现金管理进行监督和检查。 （五）开户银行按照规定，负责现金管理的具体实施，对开户银行收支、使用现金进行监督管理。二、使用现金的范围单位之间发生的经济往来，除按条例规定的范围使用现金以外，其他款项的支付应当通过开户银行进行转账结算。各级人民银行负责履行金融主管机关的职责，对开户银行的现金管理进行监督和稽核；开户银行负责现金管理的具体实施，对各单位的现金使用进行监督管理。现金的使用范围包括以下八种情况：1.支付职工工资、津贴；2.支付个人劳务报酬；3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金；4.支付各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出；5.向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；7.结算起点以下的零星支出；8.其他。具体说明：1.目前的款项结算起点为1000元。中国人民银行有权调整起点，须报国务院备案。 2.范围中的第5、6项，超过现金使用限额的，应当使用支票或银行本票支付；确需支付现金的，须经开户银行审核同意。 二、库存现金限额： 指为保证开户单位日常零星开支的需要，允许单位现金的最高数额。（一）核定权限：单位的现金限额由开户银行核定；（二）核定标准：一般按照单位35天日常零星开支的需要数确定；边远地区和交通不便地区，可多于5天，但不得超过15天。（三）特例：1.对没有在银行单独开立账户的附属单位所需现金，也要核定限额，且其限额包括在开户单位的库存限额之内。2.商业和服务业的找零备用现金，也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额内。三、现金收支的基本要求5项（一）单位现金收入应于收入当日送存银行，当日送存有困难的，由开户银行确定时间。（二）单位支付现金，可从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支现金”。如特殊原因必须坐支现金的，须报开户银行审批，由开户银行核定范围和限额。（三）单位从开户银行提取现金时，应如实写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审核后予以支付现金。（四）因采购地点不固定、交通不便、生产或市场急需、抢险救灾以及其他特殊原因必须使用现金的，单位向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审核后，予以支付现金。（五）单位不得用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准变造用途套取现金；不准利用账户替其他单位和个人套取现金；不准“公款私存”；不准保留账外公款，设置“小金库”；不准未经批准坐支或未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金。四、建立健全现金核算与内部控制制度（一）关于现金核算1.单位应建立健全现金账目，逐笔记载现金收付。账目应日清月结，账款相符。2.对库存现金一般采用实地盘点法进行定期和不定期清查，对清查的结果应编制“现金盘点报告单”。对发现的现金挪用、白条顶库的情况，及时纠正；对超限额库存现金及时送交开户银行。（二）关于货币资金的内部控制制度根据财政部印发的内部会计控制规范货币资金（试行），现金的内部控制要做好4项：1.建立单位货币资金内部控制制度单位负责人对本单位货币资金内部控制制度的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。2.加强货币资金业务岗位管理，4方面单位应建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一个人办理货币资金业务的全过程。关键会计岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。3.严格货币资金的授权管理5方面单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序和相关控制措施，规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人员根据授权批准制度的规定，在授权范围内审批，不得越权审批。经办人员应在职责范围内，按照审批人的审批意见办理货币资金业务，对于审批人越权审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并向审批的上级授权部门报告。严禁未经授权的机构或个人办理货币资金业务或直接接触货币资金。对重要的货币资金支付业务，应实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。4.按规定程序办理货币资金支付业务支付申请：需要用款的单位或个人，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效的经济合同或证明。支付审批：审批人根据职责、权限、程序进行审批。支付审核：复核人对批准后的货币资金支付申请进行复核。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。办理支付：出纳员根据复核无误的支付申请，办理货币资金支付手续，并及时登记现金和银行存款日记账。第三节 银行结算账户中国人民银行分别于2003年4月10日、2005年1月9日公布了人民币银行结算账户管理办法、人民币银行结算账户管理办法实施细则。一、银行结算账户的概念（一）概念人民币银行结算账户，简称银行结算账户，是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。“银行”是指在我国境内经中国人民银行批准经营支付结算业务的政策性银行、商业银行（含外资独资、中外合资银行和外国银行分行）、城市信用合作社、农村信用合作社等金融机构。“存款人”是指在我国境内开立结算账户的机关、部队、企业、事业单位、其他组织、个体工商户和自然人。 （二）银行结算账户的特点3个 1.办理人民币业务。外币存款账户才能办理外币业务 2.办理资金收付结算业务，不同于储蓄存款账户。 3.是活期存款账户。二、银行结算账户的分类，4个标准（一）按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户1.单位银行结算账户，指以单位名称开立的银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。2.个人银行结算账户：指存款人凭个人身份证以自然人名称开立的银行结算账户。个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。（二）单位银行结算账户按用途不同分为基本银行账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户1基本存款账户：存款人办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。2.一般存款账户：存款人因借款和其他结算需要，在基本存款账户开户银行之外的银行营业机构开立的银行结算账户。3.专用存款账户：存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金实行专项管理和使用而开立的银行结算账户。4.临时存款账户：存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。（三）银行结算账户根据结算地的不同分为本地银行结算账户和异地银行结算账户1.本地银行结算账户：存款人在注册地或住所所在地开立的银行结算账户。2.异地银行结算账户：存款人根据规定的条件在异地（跨省、市、县）开立的银行结算账户。“注册地”是指存款人营业执照等开户证明文件上记载的住所地。 （四）按账户开立时是否需要经过中国人民银行审核，分为核准类和非核准类 1.核准类银行结算账户，是指须经中国人民银行核准后才能开立的银行结算账户。 包括基本存款账户、部分临时存款账户（不包括注册验资的）和预算单位的专用存款账户。 2.非核准类银行结算账户，不需要经过中国人民银行审核，开户银行审核后开户并向人民银行办理备案的银行结算账户。 包括：一般存款账户、非预算单位的专用存款账户和个人银行结算账户、注册验资账户三、银行结算账户管理应遵守4个原则（一）一个基本账户原则。不得多头开户。（二）自主选择银行开立银行结算账户原则，法律、行政法规和国务院有规定的除外。（三）守法合规原则。不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金以及其他违法犯罪活动。（四）存款信息保密原则。除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询单位和个人的存款信息。四、银行结算账户的开立、变更和撤销（一）银行结算账户的开立存款人开立银行结算账户应当实行实名制；应在注册地或住所所在地开立（符合条件的也可异地开户）1.一般程序：账户类别不同，开立条件不同。但大体上可按以下4个程序办理：存款人填写开户申请书，并将证明材料和盖有存款人印章的印签卡送开户银行。银行与存款人签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利和义务。开户银行对申请人资格条件、所提供证明材料进行审查。银行经审查，符合开户条件的，办理开户手续并履行向人民银行当地支行备案的义务；需要核准的，应及时报送人民银行核准。需注意：银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件留存归档。2. 开立银行结算账户应注意的问题存款人的预留签章：存款人为单位的，为单位公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或盖章；存款人为个人的，为该个人的签名或盖章。银行结算账户的信息查询。存款人开立基本存款账户后，中国人民银行当地分支行应为存款人打印初始密码，由开户银行转交存款人。存款人凭此密码查询其已经开立的所有银行结算账户的相关信息。3.银行结算账户的使用单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户例外。正式开立之日，对核准类银行结算账户而言，为中国人民银行的核准日期；对于非核准类银行结算账户而言，是银行为存款人办理开户手续的日期。存款人在同一营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可在开立之日起办理付款业务。（二）银行结算账户的变更1.变更包括以下事项：存款人名称、单位法定代表人或主要负责人、住址以及其它开户资料发生的变更。2.存款人名称改变，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出变更申请，并出具有关部门的证明文件。3.单位的法定代表人或主要负责人、住址及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。4.开户银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向人民银行报告。（三）银行结算账户的撤销1.银行结算账户撤销事由：包括被撤并、解散、宣告破产或关闭的；注销、被吊销营业执照的；因迁址需变更开户银行的；其他。2.撤销手续的办理存款人主体资格终止的（被撤并、解散、宣告破产或关闭，被注销或吊销营业执照的）分4种情况。（1）在终止后的5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请；（2）存款人基本存款账户的开户银行应当自撤销银行结算账户之日起2个工作日，将撤销该基本存款账户的情况书面通知该存款人在其他银行结算账户的开户银行；（3）存款人其他银行结算账户的开户银行，应当自收到之日起的2个工作日内通知存款人撤销有关银行结算账户；（4）存款人应当自收到通知之日起的3个工作日内办理其他银行结算账户的撤销。特别注意：撤销银行结算账户时，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户内资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。银行得知存款人主体资格终止后，存款人超过规定期限未主动办理撤销银行结算账户手续的，银行有权停止其银行结算账户的对外支付。因住址变更或其他原因变更开户银行的（1）银行在收到存款人撤销银行结算账户的申请后，对符合条件的，应在2个工作日内办理；（2）存款人需要重新开立基本存款账户的，应在撤销其原有基本存款账户后的10日内重新申请开立。申请时，除提交前述开立基本存款账户的相关文件外，还应出具“已开立银行结算账户清单”。办理银行结算账户撤销手续应注意的5项（1）未获得工商行政管理机关核准登记的单位，在验资期满后，应向银行申请撤销注册验证临时存款账户，其账户资金应退还给原汇款人；注册验证资金以现金方式存入的，出资人需提取现金，应出具缴存现金时的现金缴款原件及其有效身份证件。（2）存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。（3）存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续存款人未按规定交回各种重要空白票据及结算凭证的，应出具有关证明，造成损失的，由其自行承担。（4）银行撤销单位银行结算账户时，应在其基本存款账户开户登记证上注明注销日期并签章，同时于撤销之日起的2个工作日内，向中国人民银行报告。（5）银行对一年未发生收付活动且未欠银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续；逾期未办的视同自愿销户，未划转款列入久悬未取专户管理。以下内容属于具体银行结算账户的开立业务： 五、基本存款账户 存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，是存款人的主办账户。（一）使用范围：日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。（二）开户资格及所需证明文件（12种情况）营业执照正本、主管部门批文或证明、部队证明、其他登记证。具体1.企业法人：出具企业法人营业执照正本；2.非企业法人：出具企业营业执照正本；3.机关和实行预算管理的事业单位，出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明；非预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书；4.军队、武警团级（含）以上单位及分散执勤的支（分）队，出具军队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明；5.社会团体，出具社会团体登记证书；宗教组织，还应出具宗教事务管理部门的批文或证明；6.民办非企业组织：出具民办非企业登记证书；7.异地常设机构：出具其驻地政府主管部门的批文；8.外国驻华机构，出具国家有关主管部门的批文或证明；外资企业驻华代表处、办事处，应出具国家登记机关颁发的登记证；9.个体工商户：出具个体工商户执照正本；10.居民委员会、村民委员会、社区委员会，应出具其主管部门的批文或证明；11.单位设立的独立核算的附属机构，出具主管部门的基本存款账户开户登记证和批文；12.其他组织：出具政府主管部门的批文或证明。以上存款人为从事生产、经营活动的纳税人的，还应出具税务部门颁发的税务登记证，但在开立基本存款账户时，可不出具税务登记证。（三）开立基本存款账户的程序，三步1.存款人填制开户申请书，并提供规定的证明文件。2.银行应对存款人开户申请书的真实性、完整性、合规性进行审查，并将审查后资料及审核意见报送中国人民银行当地分支行，经其核准后办理开户手续。3.中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的基本存款账户开户资料的合规性、唯一性审核，符合条件的，予以核准；不符合条件的，签署意见后，连同有关证明文件一并退回报送银行。需注意：1.存款人只能开立一个基本存款账户。2.其他银行结算账户的开立必须以基本存款账户的开立为前提，必须凭基本存款账户开户登记证办理开户手续，并在基本存款账户开户登记证上进行相应登记。3.严禁将单位和个体工商户款项转入个人储蓄账户。4.基本存款账户的开立须经中国人民银行批准后才能由开户银行核发开户登记证。六、一般存款账户存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行之外的银行营业机构开立的银行结算账户。开立一般存款账户，实行备案制，无须中国人民银行核准。（一）使用范围：主要办理存款人借款转存、借款归还和其他的资金收付；还可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。（二）开户要求1.开户资格：开立基本存款账户的存款人都可以申请开立。2.开户的证明文件：除向银行出具开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证以外，还应出具：存款人因向银行借款需要开立的，应出具借款合同；存款人因其他结算需要开立的，应出具有关证明。（三）开户程序1.存款人应填制开户申请书，并提供规定的证明文件；2.银行对开户申请书的真实性、完整性、合规性进行审查。符合开户条件的，银行办理开户手续，同时应在其基本存款账户开户登记证上登记账户名称、账号、账户性质、开户日期，并签章。于开户之日起的5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案；3.自开立一般存款账户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。七、专用存款账户存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 财政零余额存款账户属于专用存款账户； 合格境外机构投资者在境内从事证券投资业务开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户，纳入专用存款账户管理。（QFII（Qualified Foreign Institutional Investors）合格的境外机构投资者的简称， （一）使用范围 15种。见教材P97（二）开户要求除向银行出具开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证以外，还应出具：批文或证明具体规定11种，见教材P97981.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金：出具主管部门批文。2.财政预算外资金，应出具财政部门的证明。3.粮棉油收购资金，应出具主管部门批文。4.单位银行卡资金，应按照人民银行批准的银行卡章程的规定出具证明和资料。5.证券交易保证金：应出具证券公司或证券管理部门的证明。6.期货交易保证金：应出具期货公司或期货管理部门的证明。7.金融机构存放同业资金：应由其出具证明。8.收入汇缴资金和业务支出资金：应出具其基本存款账户存款人有关的证明。收入汇缴资金和业务支出资金，是指基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金。9.党、团、工会设在单位的组织机构经费：应出具该单位或有关部门的批文或文件。10.其他按规定需要专项管理和使用的资金：应出具有关法规、规章或政府部门的有关文件。11.合格境外机构投资者在境内从事证券投资业务开立QF专用存款账户的，其开立人民币特殊账户应出具国家外汇管理部门的批复文件；开立人民币资金结算账户，应出具证券管理部门的证券投资许可证。特别注意：同一个证明文件，只能开立一个专用存款账户。（三）开立程序1.存款人填制开户申请书，并提交相关的证明文件；2.银行对开户申请书和证明文件的真实性、完整性、合规性进行审查；注意：如果是预算单位申请专用存款账户的，银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审批意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，由它对申报资料的合规性进行审查3.审查核准后，对属于预算单位专用存款账户之外的其他专用存款账户，银行应办理开户手续（与一般存款账户的程序相同），并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。4.银行在办理专用存款账户开户手续时，应同时在其基本存款账户开户登记证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期并签章，自开立专用存款账户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。 （四）专用存款账户的具体使用规定1.单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转入，且不得办理现金收付业务。2.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金账户不得支取现金。3.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。4.粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金，应按现金管理规定办理。5.收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金；业务支出账户除从基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按国家规定办理。八、临时存款账户存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 （一）使用范围： 办理临时机构及存款人临时经营活动发生的资金收付。1.设立临时机构；2.异地临时经营活动；3.注册验资；4.境外（含港澳台）机构在境内从事经营活动等。注意：（1）存款人为临时机构的，只能在其驻地开立一个临时存款账户，不得开立其他银行结算账户。（2）存款人在异地从事临时经营活动的，只能在其临时活动地开立一个临时存款账户。 （3）建筑施工及安装单位在异地同时承建多个项目的，可以根据承建建筑施工及安装合同开立不超过项目合同数的临时存款账户。（二）开户所需的证明文件1.临时机构：出具其驻地主管部门同意其设立临时机构的批文。2.异地主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同，以及基本存款账户开户登记证。3.异地从事临时经营活动的单位，出具其营业执照正本及临时经营地工商行政管理部门的批文，以及基本存款账户开户登记证。4.注册验资，出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。（三）开户程序1.存款人填制开户申请书，并提供有关证明文件。2.银行对开户申请书及相关证明的真实性、完整性、合规性进行审查。3.银行对存款人的开户申请书、有关证明文件和银行审核意见等开户资料，报送中国人民银行当地分支行审查。4.审查核准后，办理开户手续，同时应在其基本存款账户开户许可证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期并签章。但临时机构和注册验资开立的临时存款账户除外。5.银行自开立临时存款账户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。（四）临时存款账户使用中应注意的问题1.临时存款账户都有有效期限，应根据开户文件确定或存款人的需要确定，但最长不得超过2年。2.存款人在账户使用中需要延长期限的，应在有效期内提出申请，由开户银行报中国人民银行当地分支行核准后办理展期，并由该分支行收回原临时存款账户开户许可证，颁发新的临时存款账户开户许可证。中国人民银行当地分支行不核准展期申请的，存款人应及时办理该临时存款账户的撤销手续。3.临时存款账户支取现金的，按照国家现金管理规定办理。4.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资的汇缴人应与出资人的名称一致。九、个人银行结算账户因自然人投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算的存款账户。（一）使用范围：个人的下列款项可转入：1.工资、奖金收入；2.稿酬、演出等劳务收入；3.债券、期货、信托等投资的本金和收益；4.个人债权或产权转让收入；5.个人贷款转存；6.证券交易结算资金和期货交易保证金；7.继承、赠与款项；8.保险理赔、保费退还等款项；9.纳税退款；10.农、副、矿产品销售收入；11.其他合法款项。个人银行结算账户可以办理转账支付和现金支取，但储蓄账户只限于办理现金存取，不办理转账结算。（二）开户要求1.开立个人银行结算账户的条件（1）使用支票、信用卡等信用支付工具的。（2）办理汇兑、定期借记（代付水电费）、定期贷记（代发工资）、借记卡等结算业务的。2.个人银行结算账户的开立方式（1）自然人申请开立。（2）将已经开立的储蓄存款账户申请转为银行结算账户。3.开户所需的证明文件（个人合法证件）中国居民：出具身份证或临时身份证；军人：军人或武警身份证件；港澳居民：港澳居民往来内地通行证；台湾居民：台湾居民往来大陆通行证或其他有效旅行证件；外国公民：护照。（三）开立程序1.存款人填制申请书，并提供规定的证明文件。2.银行对开户申请书和证明文件的真实性、完整性、合规性进行审查。3.符合条件的，办理开户手续，并于开户之日起的5个工作日内中国人民银行当地分支行备案。（四）个人银行结算账户使用中应注意的问题1.单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供下列付款依据：（1）代发工资协议和收款人清单；（2）奖励证明；（3）新闻出版、演出主办单位与收款人签订的劳务合同或支付给个人款项的证明；（4）证券公司、期货公司、信托投资公司、证券发行或承销部门支付给或退还给自然人款项的证明；（5）债权或产权转让协议；（6）借款合同；（7）保险公司支付给被保险人的款项证明；（8）税收征管部门的证明；（9）农、副、矿产品的购销合同；（10）其他合法款项的证明。2.从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时，应向其开户银行提供完税证明。3.个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户或持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其个人银行结算账户的，个人应提供前述第一项所列的有关收款证明。4.个人持出票人（或申请人）为单位，且一手或多手背书人为单位的支票、银行汇票、银行本票，向开户银行提示付款并将款项转入其个人银行结算账户的，应提供前述第一项所述的有关最后一手背书人为单位且被背书人为个人的收款证明。5.单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按有关规定，审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管。未提供相关依据或依据不符合规定的，银行应拒绝办理。十、异地银行结算账户 指存款人符合法定条件，根据需要在其注册地或住所地行政区域之外（跨县）开立的银行结算账户。（一）开户要求1.开户条件。包括5种（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）的需开立基本存款账户的。（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的。（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出，需开立专用存款账户的。（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的。（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。2.开户所需的证明文件：除出具开立基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户所需的有关证明文件外，还应出具：（1）经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明。（2）异地借款的存款人，在异地开立一般存款账户的，出具在异地取得贷款的借款合同。（3）因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在异地开立专用存款账户的，出具隶属关系证明，属于上述（2）、（3）项情况的，还应出具基本存款账户开户登记证。（4）存款人需要在异地开立个人银行结算账户的，出具上述个人开立银行结算账户规定的证明文件。（二）开立异地银行结算账户的程序：根据账户种类不同，与前述开户程序相同。十一、银行结算账户的管理（一）中国人民银行的管理中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门。其管理的主要内容包括3方面：1.监督、检查银行结算账户的开立、使用、变更和撤销，并实施监控和管理。通过账户管理系统与支付系统、同城票据交换系统等相连接，实现相关银行结算账户信息的比对，依法检测和查处未经中国人民银行核准或未向中国人民银行备案的银行结算账户。2.负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户许可证的管理。将开户许可证作为重要空白凭证管理，建立健全开户许可证的印制、保管、领用、颁发、收缴和销毁制度。任何单位及个人不得伪造、变造或私自印制开户许可证。3.对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为，依法予以处罚。（二）开户银行的管理4方面内容1.负责所属营业机构银行结算账户开立和使用管理，监督和检查其执行账户管理办法的情况，纠正违规开立和使用银行结算账户的行为。2.明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理，负责对存款人开户资料的审查，并按照银行账户管理规定及时报送存款人开销户信息，建立健全开销户登记制度，建立银行结算账户管理档案，按会计档案进行管理。银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。3.对已开立的银行结算账户实行年检制度。4.对存款人使用银行结算账户的情况进行监督，对存款人的可疑支付按中国人民银行规定的程序及时报告。（三）存款人的管理，4方面1.存款人应加强对预留银行签章的管理。（1）单位遗失预留公章或财务专用章的，应向开户银行出具书面申请、开户许可证、营业执照等相关证明文件。（2）更换预留公章或财务专用章的，应向银行出具书面申请、原预留签章的式样等证明文件。（3）更换预留公章或财务专用章但无法提供原预留公章或财务专用章的，应向银行出具原印签卡片、开户许可证、营业执照正本、司法部门的证明等相关证明文件。（4）个人遗失或更换预留个人印章或更换签字人时，应向银行出具经签名确认书面申请，以及原预留印章或签字人的个人身份证件。银行应留存相关资料的复印件，并凭以办理预留银行签章的变更。2.存款人应加强开户许可证的管理。当遗失或毁损时，存款人应填写“补（换）发开户许可证申请书”并加盖公章，比照有关开立银行结算账户的规定，提供开户银行向中国人民银行当地分支行提出补（换）的申请；申请换发开户许可证的，应交回原证。3.存款人应妥善保管其密码（1）存款人收到开户银行转交的初始密码后，应到中国人民银行当地分支行或基本存款账户开户银行办理密码变更手续。（2）存款人遗失密码的，应持其开户时需要出具的证明文件和基本存款账户开户许可证，到中国人民银行当地分支行申请设置密码。十二、违反银行结算账户管理制度的罚则（一）存款人违反账户管理制度的处罚 1.存款人在开立、撤销银行结算账户过程中，有下列行为之一的，对非经营性存款人，给予警告并处1000元罚款；对经营性存款人，给予警告并处13万元罚款；构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任：（1）违反规定开立银行结算账户的；（2）伪造、变造证明文件欺骗开户银行开立结算账户的；（3）违反规定不及时撤销银行结算账户的。2.存款人在使用银行结算账户过程中，有下列行为之一的，对非经营性存款人，给予警告并处1000元罚款；对经营性存款人，给予警告并处50003万元罚款：（1）违反规定将单位存款转入个人银行结算账户；（2）违规支取现金；（3）利用银行结算账户逃废银行债务；（4）出租、出借银行结算账户的；（5）从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入或现金存入单位信用卡账户的；3.存款人的法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料发生变更，未在规定期限内通知银行的，给予警告并处1000元罚款。4.存款人违反规定，伪造、变造、私自印制开户登记证的，属非经营性的，处以1000元罚款；属经营性的，处13万元罚款；构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。（二）银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚1.银行在银行结算账户的开立过程中，有下列行为之一的，给予警告，并处530万元罚款；对银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人按规定给予纪律处分；情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，责令其停业整顿或者吊销经营金融业务许可证；构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任：（1）违反规定为存款人多头开立银行结算账户的；（2）明知或应知是单位资金而允许以自然人名称开立账户存储。2.银行在银行结算账户的使用中，有下列行为之一的，给予警告，并处50003万元罚款；对银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人按规定给予纪律处分；情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，责令其停业整顿或者吊销经营金融业务许可证；构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任：（1）提供虚假开户申请资料欺骗中国人民银行许可开立基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户的；（2）开立或撤销单位银行结算账户，未按账户管理办法规定，在其基本存款账户开户登记证上予以登记、签章或通知相关开户银行的；（3）违反规定办理个人银行结算账户转账结算的；（4）为储蓄账户办理转账结算的；（5）违反规定为存款人支付现金或办理现金存入；（6）超过期限或未向中国人民银行报送账户开立、变更、撤销等资料的。第四节 票据结算方式票据是银行结算的工具，是商品经济和信用体系发展到一定阶段的产物，更是市场经济条件下经济生活中不可或缺的工具。一、票据的功能和种类（一）概念：出票人签发的，约定自己或者委托他人在见票时或指定的日期向