利润的形成和分配的核算.doc

一、利润的形成1、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-财务费用-销售费用-资产减值损失+公允变动收益（减去损失）+投资收益（减去投资损失）资产减值损失是指企业计提的各项资产减值准备所形成的损失。公允价值变动损益 是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期的利得或损失。2、营业收入=主营业务收入+其他业务收入3、营业成本=主营业务成本+其他业务成本4、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业外收入：不是企业经营资金耗费产生，不能也不需要与相关费用配比。主要包括（非流动资产的处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、盘盈利得、捐赠利得、罚没利得、以及确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。）营业外支出与企业日常活动无直接关系的各项损失。主要包括（非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、罚款支出等。）5、净利润=利润总额-所得税费用净利润应按规定分配，如果企业有以前年度发生的亏损尚未弥补，应先弥补亏损，然后按净利润的一定比例提取盈余公积，最后在向投资者分配利润，经过上述分配后结余（剩下）的未分配利润，形成企业留存收益的一部分。二、主要设置的账户1、 投资收益借方发生的投资损失，期末转入“本年利润”账户的净收益（减少）贷方取得的投资收益（增加）2营业外收入借方登记期末转入“本年利润”账户的收入（减少） 贷方登记取得的营业外收益2、 营业外支出借方登记放生的支出贷方登记期末转入本年利润账户的支出。3、 本年利润所有者权益类过渡性账户，借方登记从损益类账户转入的费用数（减少）发生的亏损；将实现的净利润转入“利润分配”账户贷方登记从损益类账户转入的收益数（增加）实现的利润；将本年发生的亏损转入“利润分配”账户。4、 所得税费用借方登记本期应负担的所得税费用（增加）贷方登记期末转入“本年利润”账户的所得税费用（减少）5、 利润分配借方登记利润分配数额（减少）贷方登记从“本年利润账户转入的全年实现的净利润（增加）6、 盈余公积借方登记盈余公积弥补亏损；转增注册资本数贷方登记盈余公积的提取数主要经济业务的核算（一） 利润形成的核算 1、收到A公司违约罚款，转作营业外收入。借：银行存款贷：营业外收入2、企业向灾区捐款，银行已付，借：营业外支出贷：银行存款3、对外投资收到利润借：银行存款贷：投资收益4、将损益类有关收入的账户余额转入“本年利润”借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润5、将损益类有关费用的账户余额结转到“本年利润”借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用财务费用销售费用营业税金及附加7、 计算并结转所得税费用借：所得税费用贷：应交税费应交所得税借：本年利润贷：所得税费用净利润=利润总额-所得税费用8、 结转全年累计实现净利润借：本年利润贷：本年利润未分配利润（二）利润分配过程的核算1、按全年净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 贷：盈余公积2、研究决定向投资者分配利润借：本年利润应付股利贷：应付股利3、接受投资者以