2012财经法规第一课.doc

财经法规第一课前言1、 考试题型：考试试题全部为客观题。题型为单选题、多选题、判断题3种。2、 题量分布：单选题多选题判断题题量403030分值4030303、 答题方式：用2B铅笔在答题卡上填涂（见课本最后一页附录四）4、 注意事项：判断题不确定不要做，做错要倒扣分。最低零分。5、 考试时间考试时间为2012年4月8日。上午9:0010:30 财经法规与会计职业道德下午14:00-16:00 会计基础6、 考试成绩的核定1）阅卷工作结束后，由省财政厅确定单科、全科合格标准，核定考试合格人员名单，于2012年4月30日前公布。2）考试合格人员可登录浙江省财政厅会计报名网下载打印合格证书。只报考财经法规与会计职业道德科目的，该科目成绩合格，可打印单科合格证书（该单科合格证书必须与有效文凭同时使用才可以申领会计从业资格证书）。报考会计基础、财经法规与会计职业道德两科目的，必须两科同时合格方可打印全科合格证书。上述单科合格证书或者全科合格证书均为当年申领会计从业资格证书有效。(即有效期至2012年12月31日止)。7、 领取从业资格证的条件：浙江省财政厅会计报考网：查询成绩（打印合格证、打印申请表、打印注册表）1）、申请表、注册表填好后盖上单位公章，（提供单位营业执照、组织机构代码证复印件）没有单位的带户口本2）、身份证原件和复印件3）、成绩合格证（会计基础和财经法规同时通过）4）、照片2张（一寸证件照）5）、毕业证原件及复印件（初中毕业及以下的可不提供，高中毕业及以上的要提供）6）、会计电算化证原件及复印件8、考试前遗失了身份证怎么办？答：遗失身份证的考生，参加考试前须及时到公安部门补办临时身份证或由公安部门出具身份证明材料（带照片）。9、考生于考试前10天内，登录浙江省财政厅会计报名网下载打印准考证。10、应试技巧：不要遗漏答题、不要纠缠难题、仔细阅读试题、保持良好心态、合理规划时间、灵活运用技巧（排除法、猜测法、比较法）第一章 会计法律制度会计在处理各种经济业务时必须有一些具有约束力的规范，包括道德规范、单位内部的规范、行业组织的规范、国家的规范等知识点一：会计法律制度考点一：会计法一、 会计法：调整经济关系中各种会计关系的法律规范。对其理解，有广义和狭义之分：1、 广义会计法：指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。包括：会计法律、会计行政法规、会计地方性法规、会计规章等2、 狭义会计法：仅指国家最高权力机关通过立法程序发布施行的会计法律。历年考题1、（ ）是调整经济关系中各种会计关系的法律规范。（2011年单选题）A 会计法B 会计行政法规 C 会计制度 D 会计规章2、广义的会计法包括的内容有（ ）等。（2010年多选题）A 会计法律 B 会计行政法规 C 会计地方性法规 D 会计规章考点二：会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度按照制定机关和法律效力的不同，我国会计法律制度的基本构成有会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度，下面列表加以说明：层次制定部门代表性法律法规法律地位会计法律全国人大及其常委会会计法注册会计师法会计法层次最高，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则会计行政法规国务院总会计师条例（1990.12.31）企业财务会计报告条例（2000.6.21）调整经济关系中某些方面会计关系的法律规范，以会计法为制定依据。国家统一的会计制度部门规章财政部（部门首长签署命令）企业会计准则基本准则（2006年2月15日发布）财政部门实施会计监督管理办法会计师事务所审批和监督暂行办法注册会计师注册办法会计从业资格管理办法代理记账管理办法（一准则、五办法）关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员、会计工作管理制度，根据会计法制定规范性文件财政部会计准则38项具体准则事业单位会计准则企业会计制度金融企业会计制度小企业会计制度民间非营利组织会计制度农村集体组织会计制度行政单位会计制度事业单位会计制度内部会计控制规范会计基础工作规范会计电算化管理办法（单位内部）会计档案管理办法（单位内部）（两准则、七制度、两规范、两管理办法）效力：宪法会计法律会计行政法规国家统一的会计制度（会计规章、会计规范性文件）总结规律（巧记）：3、 会计法律：冠名“法”4、 会计行政法规：冠名“条例”5、 名称中带“准则”的，除了企业会计准则基本准则属部门规章外，其余都属规范性文件。6、 名称中带“制度”、“规范”的，都属规范性文件，7、 名称中带“办法”的，规范性文件中的两管理办法属内部管理办法，其他外部办法属部门规章历年考题：1、( )是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，用以调整经济关系中某些方面会计关系的法律规范。（2011年单选题）A.会计法 B.会计行政法规 C.会计制度 D.会计规章2、下列各项中，属于国家统一的会计制度的是( )。（2011年单选题）A.会计法B.企业财务会计报告条例C.总会计师条例D.会计从业资格管理办法3、在我国的会计法律体系中，法律效力和层次最高的是会计行政法规。( )（2011年判断题）知识点二：会计工作管理体制会计工作管理体制是指国家划分会计工作管理权限的制度，包括会计工作管理组织形式、管理权限划分、管理机构设置等内容。我国会计工作管理体制主要有四个方面的内容：明确会计工作的主管部门、明确国家统一会计制度的制定权限、明确对会计人员的管理内容、明确单位内部的会计工作管理职责。历年考题：1、我国的会计工作管理体制主要有以下几方面的内容（ ）（2008年多选题）A 明确会计工作的主管部门 B 明确国家统一会计制度的制度权限C 明确会计人员的管理内容 D 明确单位内部的会计工作管理职责考点一： 会计工作的行政管理总原则：统一领导，分级管理。（1） 国务院财政部门主管全国的会计工作统一领导。（2） 县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作分级管理。（3） 财政部门履行的会计行政管理职能有：会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施、会计市场管理、会计专业人才评价、会计监督检查等1、 会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施（1） 国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制度制定并公布。（2） 对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，国务院有关部门可以依照会计法和国家统一的会计制度，制定实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。（3） 中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。历年考题：1）、( )以上的地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。（2011年单选题）A.市级B.县级C.省级C.区级2）、中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报( )备案。（2011年单选题）A.全国人大B.中央军委C.国务院财政部门D.国家审计署2、会计市场管理会计市场的管理包括：会计市场准入管理（会计从业资格、会计师事务所的设立、代理机构的设立）、过程监督（会计市场的运行管理）、会计市场的退出管理。历年考题：1）政府对会计市场的管理，包括( )。（2011年多选题）A.会计市场的准入管理B.会计市场退出管理C.前期管理D.过程的监管3、会计专业人才评价1）初级、中级、高级会计人才的评价主要通过会计专业技术考试来进行（全国统一考试），财政部组织实施，人保部监督指导。2）会计行业领军人才的培养工作由财政部门负责组织。3）对会计人员的表彰奖励也属于会计人才评价范畴。此外，我国规定会计人员应当参加继续教育。4、会计监督检查（1）财政部门是会计工作的政府监督实施主体。（包括国务院财政部门、国务院财政部门的派出机构、县级以上人民政府财政部门）（2）财政部门实施的会计监督检查主要是会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查。（3）财政部门监督、指导注册会计师、会计师事务所的工作，应当建立信息报告制度。考点二 会计工作的自律管理（会计行业协会的管理）1、 中国注册会计师协会中国注册会计师协会是中国注册会计师行业的管理组织，是由注册会计师组成的社会团体，履行行业自律管理职能。2、 中国会计协会财政部所属由全国会计领域各类专业组织及个人自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。考点三 单位会计工作管理单位负责人指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责、不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位会计人员会计人员的选拔任用由所在单位具体负责。从事会计工作的人员必须取得会计从业资格。各单位不得聘用不具备会计从业资格的人员从事会计工作。例题解析：1、会计法规定：单位会计机构负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（ ）（2009年判断题）知识点三 会计核算会计核算是会计最基本的职能。为规范会计核算，我国会计法律制度对会计信息质量要求、会计资料的基本要求、会计年度、记账本位币、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告、财产清查、会计档案管理等作出统一规定。一、 总体要求会计核算依据会计核算必须以实际发生的经济业务为依据（保证会计信息真实可靠的重要前提），以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是违法行为。并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计核算，只有当一项经济业务的发生引起资金运动时，才需要对该经济业务进行会计核算。对会计资料的基本要求会计资料的概念会计资料是会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料。会计资料的内容会计资料包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。相关法规目前我国规范会计资料的统一会计制度主要有：会计基础工作规范、会计档案管理办法，财政部发布的一系列会计准则、会计核算制度。具体要求会计资料的生成和提供必须符合国家统一会计制度的规定。生成和提供虚假的会计资料是一种严重的违法行为。会计资料的真实性和完整性是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命线（注意真实性和完整性概念的区别）。伪造会计资料与变造会计资料的区别伪造会计资料是以虚假的经济业务为前提的，即无中生有；变造会计资料的手段是涂改、挖补。（即篡改事实）提供虚假的会计报告是指通过编造虚假凭证、账簿或改报表数据等行为，即以假乱真。例题解析：1、通过编造虚假的会计凭证、会计账簿和其他资料，编制财务会计报告或直接篡改财务会计报告数据，使财务会计报告不真实，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为，属于( )。（2011年单选题）A.伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料B.变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料C.提供虚假的财务会计报告D.会计资料的不真实或不完整2、伪造会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证的真实内容，歪曲事实真相的行为。( )二、会计凭证会计凭证是具有一定格式，用以记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。是会计资料的重要组成部分，可以分为原始凭证和记账凭证。原始凭证取得的基本要求内容完整、手续齐全、填制规范、书写清楚、送交及时。处理的基本要求会计机构、会计人员必须按照国家统一会计制度的规定对原始凭证进行审核。对不真实、不合法的原始凭证不予接受，并向单位负责人报告。请求查明原因，追究相关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员进行更正补充。（金额错误应重开）记账凭证记账凭证以审核无误的原始凭证为依据，是登记账簿直接依据。除结账和更正错误记账凭证外，记账凭证必须附有原始凭证。一笔经济业务需填两张以上记账凭证的，应采用分数编号法。例题解析：1、多选题：会计机构、会计人员在审核原始凭证时，对不真实、不合法的原始凭证应当( )。A.有权不予理会B.向单位负责人报告C.请求查明原因，追究有关当事人的责任D.予以退回，要求更正、补充2、判断题：原始凭证是登记会计账簿的直接依据（ ）。三、会计账簿会计账簿是由一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时地、分类地全面记录和反映一个单位经济业务事项的会计簿籍，是会计资料的主要载体之一，也是会计资料的重要组成部分，是编制财务会计报告的依据。设置账簿基本要求依法设置会计账簿，所有实行独立核算的国家机关、社会团体、公司、企事业单位和其他组织都必须依法设置、登记账簿。各单位应当依法设置的账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助账簿（或备查账）任何单位不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。登记账簿会计账簿的登记必须审核无误的会计凭证（原始凭证和记账凭证）为依据。会计账簿应当按照连续的页码顺序登记。登记错误或隔页、缺号、跳行的，就按国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管）在更正处盖章。实行会计电算化的单位、其会计账簿的登记、更正，也应该符合国家统一的会计制度的规定。四、 财务会计报告是指企业和其他单位对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量情况的书面文件。构成内容财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。分类财务会计报告分为年度、半年度、季度、月度财务会计报告。编制依据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制（保证质量）编制目的为投资者、债权人、管理者提供真实全面的财务会计资料和信息，促进社会资源的合理配置，为国家管理和社会公众服务。编制要求企业应按规定的结账日进行结账（每年、每半年、每季度、每月的最后一天），不得提前或延后。 向不同会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。对外提供对外提供的财务会计报告应由负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体，必须保证对外提供的财务会计报告的真实、完整。财务会计报告须经注册会计师审计的，审计报告随同财务会计报告一并对外提供。例题解析：1、单选题：按照会计法的规定，在对外提供的财务会计报告上需要单位有关负责人签章，正确的做法是( )。A.签名 B.盖章 C.签名或盖章 D.签名并盖章 2、判断题：会计机构负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体，必须保证对外提供是财务会计报告的真实、完整。( )一、 会计档案管理的基本要求适用范围会计档案管理办法适用于我国国家机关、社会团体、企事业单位、按规定应当建账的个体工商户（按规定不需建账的个体工商户不适用该办法）、其他组织。管理部门会计档案工作的指导、监督和检查由财政部门和档案行政管理部门共同负责。管理要求必须加强对会计档案管理工作的领导；要建立会计档案的立卷、归档保管等制度，会计档案要妥善保管、有序存放、方便查阅、严防毁损、散失和泄密。实行会计电算化的单位，有关电子数据、会计软件资料应当作为会计档案进行保管，并保存打印出的纸质档案。例题解析：1、判断题：采用电子计算机进行会计核算的单位，只需保存电子数据和会计软件资料，不用保存打印出的纸质会计档案。( )二、 其他相关规定会计年度我国以公历年度为会计年度，自每年1月1日起至12月31日。记账本位币我国会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币为记账本位币，但编报的财务会计报告必须以人民币反映。会计处理方法会计处理方法一经确定，不得随意变更。会计处理方法的变更会直接影响会计资料的质量和可比性。例题：单选题：根据会计法的规定，我国的会计年度为( )。A.公历1月1日起至12月31日止B.农历1月1日起12月30日止C.公历4月1日起至次年3月31日止D.农历10月1日起至次年9月30日止第四节 会计监督 考点透析会计监督可以分为单位内部会计监督、政府（国家）监督、社会监督三类。一、 三类会计监督的主体和对象监督种类主体对象单位内部会计监督会计机构和会计人员单位经济活动外部监督政府监督（国家监督）财政部门（主要监督人）会计行为审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管部门会计资料社会监督注册会计师及其所在的会计师事务所（主要监督人）委托单位的经济活动单位和个人检举违法行为例题解析：1、多选题：会计监督是我国经济监督体系的重要组成部分，其中包括( )。A.单位内部的会计监督B.单位外部的社会监督C.以财政部门为主体的国家监督D.以上级主管部门为主体的系统监督2、单选题：单位内部会计监督的主体是( )。A.政府审计部门B.单位负责人C.单位的会计机构和会计人员D.社会会计中介机构二、 三类会计监督的其他知识点单位内部会计监督单位内部会计监督制度的基本要求1、 记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制作。2、 重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。3、 财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。4、 对会计资料定期内部审计的办法和程序应当明确。会计机构和会计人员的职责1、 依法开展会计核算和监督。对违法会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。2、 对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。单位负责人的职责1、 单位负责人应当支持和保障会计机构和会计人员行使好会计监督职权。2、 单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。政府监督监督范围1、 是否依法设置账簿；2、 会计资料是否真实、完整；3、 会计核算是否合法；4、 从事会计工作人员是否具备会计从业资格（不是会计专业技术资格）5、 省级以上（含省级）财政部门对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。社会监督注册会