税法计算题.doc

1.以下关于增值税类型的说法不正确的是（ ）A、生产型增值税，其法定增值额大于理论上的增值额B、2009年，我国由过去的生产型变为消费型C、消费型增值税是一种标准增值税D、收入型增值税的法定增值额相当于国民收入答案：C2.以下关于增值税的表述正确的是（ ）A、2009年，我国全面实行了消费型增值税B、增值税是价外税C、我国目前所采用的增值税计算方法为购进扣税法D、增值税税收负担由商品最终消费者承担答案：ABCD3.依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（ ）A、供电局销售电力产品 B、房地产开发公司销售房屋C、饭店提供餐饮服务D、货运有限公司提供公路运输服务答案：AD4.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的有（ ）。A、将购入方便面发给职工做福利 B、将自产方便面发给职工做福利C、将购入方便面给股东分红 D、将购入方便面捐献灾区答案：BCD5.某工业加工企业下列活动中应缴纳增值税的有（ ）。A、进口一批原材料 B、受托加工一批货物C、销售一批自产工具 D、有偿转让一栋旧厂房答案：ABC6.单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有（）。A、商场将购买的商品发给职工B、饭店将购进啤酒用于餐饮服务C、个体商店代销鲜奶D、食品厂将购买的食品原料赠送他人答案：CD 7.下列（ ）属于视同销售货物，应计算增值税销项税额。A、某商店将外购水泥捐赠灾区B、某工厂将委托加工收回的服装用于集体福利C、某企业将自产的钢材用于投资D、某企业购进一批饮料用于福利发放答案：ABC8.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的有（ ）。A、某商店为服装厂代销儿童服装B、某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利C、某企业将外购的水泥用于基建工程D、某企业将外购的洗衣粉用于个人消费答案：A9.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（）。A、年应税销售额60万元的汽车修理厂B、年不含税销售额90万元以上的从事货物批发的纳税人C、年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度不健全的超市D、非企业性单位答案：C10.以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的是（ ）。A、通常情况下，小规模纳税人和一般纳税人身份可以互相转换 B、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税C、超过小规模纳税人标准的非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税D、一般纳税人应当向主管税务机关申请资格认定答案：BCD11.对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（ ）。A、实行简易征收 B、不得自行开具或不得申请代开增值税专用发票C、不得抵扣进项税额D、一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人答案：ACD12.下列使用13%税率的项目有（ ）A、销售农机整机 B、销售农机零件C、加工农机的加工费收入D、加工农机零件的加工费收入答案A13.下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（）A、邮政部门发行报刊B、农业生产者销售自产农产品C、进口天然气D、残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品答案C1.甲企业销售给乙公司10000件玩具，每件不含税价格20元，由于乙公司购买数量较多，甲企业按原价的8折优惠销售，并提供1/10，n/20的销售折扣。乙公司于10日内付款，甲企业此项业务的销项税额为： 2080%1000017% = 27200 元2.某企业为增值税一般纳税人，本月销售甲产品采用以旧换新方式促销，销售甲产品600台，每台旧货作价250元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入800000元。则本月上述销售的销项税额为：（800000 + 600250）17% = 161500（元）3.金店（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条金项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元；共取得首饰修理费2270元。请计算该金店上述业务应纳增值税税额？（201700 + 2270）（1 + 17%）17%= 5270（元)采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。 【例】1.某家用电器厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售家用产品，开出普通发票20张，共收取货款25万元。企业扣除还本准备金后按15万元作为销售处理，则增值税计税销售额为： 25（1+17%）= 21.37万元2.某白酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），此业务酒厂应计算的销项税额为（ ）。（93600+2000）（1+17%）17% = 13890.60（元）【例】1.某黄酒厂为一般纳税人，销售黄酒的不含税销售额为100万元，同时收取单独核算的包装物押金5.85万元（定期60天收回），则此业务该黄酒厂应计算的销项税额为（ ）。 10017% = 17（万元）2.某商场为增值税一般纳税人，2011年12月将本月采购入库的一批食品60%赠送受灾地区，购入时取得的增值税专用发票上注明价款30万元，增值税5.1万元。正确答案购入时进项税额5.1（万元）赠送时销项税额3060%17%3.06（万元）3.某企业为增值税一般纳税人，5月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171 000元。正确答案销项税额450380（110%）17%31 977（元）1.某服装厂为本企业管理人员加工一批工作服，其制造成本为18万元，同类产品成品利润率为10%，按同类产品售价计算的销售价格为27万元，则该批加工服装计征增税销项税的依据为（ ）。A.18万元 B.19.44万元 C.19.8万元 D.27万元答案：D2.混合销售行为的基本特征为（ ）A、既涉及货物销售又涉及非增值税应税劳务B、发生在同一项销售行为中C、从一个购买方取得货款D、从不同购买方收取货款答案：ABC3.下列各项中，应当征收增值税的有（ ）A、医院提供治疗并销售药品B、邮局提供邮政服务并销售集邮商品C、商场销售空调并负责安装D、汽车修理厂修车并提供洗车劳务答案：CD4.根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的是（）。A.某装修公司提供辅助材料为客户进行房屋装修服务B.美容店提供美容服务时销售美容产品C.服装制造企业销售服装时送货上门D.中国联通公司销售移动电话并为客户提供电信服务正确答案C5.家具厂销售货物30000元（不含税）同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为（ ）元。A、5100 B、5270 C、5245.30 D、5621.36答案：C【30 000+1000（1+17%）】17%=5 245.30（元） 某6.公司（非转型试点范围）销售自己2008年1月购入并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款120 000元，增值税20 400元，2011年4月出售开具普通发票，票面额120 640元，则该企业转让设备行为应（ ）。A、计算缴纳增值税17 528.89元 B、计算缴纳增值税2 320元C、计算缴纳增值税4 620元 D、免税答案：B120 640（1 + 4%）4%50% = 2 320（元）7.某公司（增值税一般纳税人）销售自己2009年1月购入并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款120 000元，增值税204 00元，2011年4月出售开具普通发票，票面额120 640元，则该企业转让设备行为应（ ）。A、计算缴纳增值税17 528.89元 B、计算缴纳增值税2 320元C、计算缴纳增值税4 620元 D、免税答案：A120 640（1+17%）17%= 17 528.89 （元）1.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（ ）。A以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税B以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税C还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税，不能扣减还本支出D销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额答案：CD2.甲企业为乙公司加工一批药酒，乙公司提供原材料价值22万元，支付加工费8万元，甲企业代收代缴消费税3.33 万元，并开具了增值税发票。甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是（ ）。A.按8万元加工费各依据计算缴纳增值税 B.按11.33万元各依据计算缴纳增值税C.按33.33万元各依据计算缴纳增值税 D.按增值税专用发票上注明的税金作为进项税答案：A3.根据增值税暂行条例的规定，下列各项中，不需缴纳增值税的有（ ）A、将自产的货物抵偿债务 B、将购买的货物用于投资C、将自建的厂房对外转让D、将自产的货物用于集体福利答案：C4.属于增值税范围的行为是（ ）A财务咨询公司提供咨询服务 B歌厅销售饮料、糖果C电视台播发广告 D典当行销售死当物品答案：D5.对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税计税方法正确的是（）。A、单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税。B、酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。C、无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税。D、对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税正确答案D6.某百货商店直接从服装厂购进各种服装销售，2009年销售额100万元，但未申请一般纳税人认定；2010年1月份购进各种服装价款400 000元，取得专用发票上的税金为68 000元，该店当月销售收入（含税）702 000元，该店当月应纳增值税税额（）元。A、34 000 B、33 960.23C、136 000D、102 000正确答案D 。应纳增值税702 000（117%）17%102 000（元）注意：应税销售额超过新标准的小规模纳税人，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 7.某企业（一般纳税人）2011年8月16日销售一台旧机器设备，取得销售收入60000元，该设备系2007年5月购入，则该项销售行为应纳增值税为（）元。A、0 B、1153.85C、1200元 D、2307.69正确答案B答案解析应纳增值税60000/（14%）4%50%8.增值税的销售额为纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但下列费用不包括在价外费用之中的有（）。A、向购买方收取的延期付款利息B、向购买方收取的增值税销项税额C、受托加工应征消费税消费品所代收代缴的消费税D、同时符合两个条件的代垫运费：承运部门的运费发票开具给购买方的；纳税人将该项发票转交给购买方的正确答案BCD9.下列关于增值税销售额的说法，错误的是（ ）A、纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征收增值税。B、随同货物销售收取的包装物租金，应该并入销售额征收增值税C、采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。D、销售折扣可以从销售额中减除正确答案AD10.2010年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50 000元，另外收取包装物押金3 000元； 啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23 400元，另外收取包装物押金1 500元。副食品公司按合同约定，于2010年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2010年3月增值税销项税额应为（）元。A、11 900 B、12 117.95C、12 335.90D、12 553.85正确答案C白酒销售额50 0003 000/（117%） 52 564.1026（元）啤酒销售额23 400/（117%）20 000（元）3月销项税额（20 00052 564.1026）17% 12 335.9（元）1.某试点一般纳税人2012年7月销售酒精10 000公斤，按照税务机关公布的单耗玉米比为12.2，则核定耗用玉米数量为22 000公斤。如果每公斤玉米买价为2.4元。则：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量农产品平均购买单价扣除率/（1+扣除率）=22 0002.417%（1+17%）=7 672（元）。2.某试点一般纳税人2012年7月销售食用植物油产品，本月主营业务成本为200万元，其中经税务机关核定的农产品耗用率为65%，食用植物油适用的增值税税率为13%。则：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本农产品耗用率扣除率/（1+扣除率）=2 000 00065%13%（1+13%）=149557.52（元）【例】某生产企业外购原材料取得增值税专用发票上注明价款100 000元，接受铁路运输服务，支付运杂费1000元，取得铁路运输费用结算单据上注明运费800元、保险费20元、装卸费100元、建设基金80元。计算可抵扣多少增值税进项税额？计入采购成本的运输费用是多少？可抵扣的进项税额为： 100 00017% +（800 + 80）7% = 17 061.6（元）计入采购成本的运输费用为：1000 - 61.6 = 938.4（元） 【例】某企业收购一批免税农产品用于生产，在农产品收购发票上注明价款50 000元，支付运输公司运送该批货物回厂的运费，取得了货物运输业增值税专用发票，注明价款 2 000元，该企业此项业务可计算抵扣增值税进项税多少元？采购成本是多少？可抵扣的进项税额为： 50 00013%2 00011%6 720（元）采购成本为：50 00087%2 00045 500（元） 【例】某厂外购一批材料用于应税货物的生产，取得增值税专用发票，价款10 000元，增值税1 700元；外购一批材料用于应税和免税货物的生产，取得增值税专用发票，价款20 000元，增值税3 400元。当月应税货物销售额50 000元，免税货物销售额70 000元，当月不可抵扣的进项税额是多少？3 40070 000（50 000+70 000）=1 983.33（元）1.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）A、将外购的货物用于基建工程B、将外购的货物发给职工做福利C、将外购的货物无偿赠送给外单位D、将外购的货物作为实物投资答案：AB2.某农机生产企业为增值税一般纳税人。2013年9月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得的铁路运输费用结算单据上注明运费3万元，取得的发票均在当月通过主管税务机关认证。该企业当月应纳增值税（ ）万元。A、16.54 B、18.28 C、18.37 D、38.37答案：C销项税额=50013%+90（1+17%）17%=78.08（万元）进项税额=59.5+37%=59.71（万元）应纳增值税=78.08-59.71=18.37（万元）【例题】某商业企业月初购进一批饮料，取得专用发票上注明价款80 000元，税金13 600元，货款已支付，另支付铁路运输企业运输费1 000元（有结算单据）。月末将其中的5%作为福利发放给职工.正确答案当月可以抵扣的进项税（13 6001 0007%）95%12 986.5（元） 【例题】某企业将数月前外购的一批生产用材料改变用途，用于职工福利，账面成本10 000元，如何处理？需要做进项转出10 00017%=1700（元）【例题】某企业将一批以往购入的材料毁损，账面成本12465元（含铁路运输企业运费465元），如何处理？需要做进项转出（12465-465）17% + 465（1-7%）7% = 2040 + 35 = 2075（元）【例题】某企业由于管理不善发生火灾，损失了一批小麦，该批小麦系从农民手中购进，账面成本为86500元（包括铁路运输成本640元）。【解析】进项税额转出（86500640）（1-13%）13%640（17%）7%12877.83（元） 【例】某家被认定为小规模纳税人的私人食品加工厂，2013年2月份销售自产水果罐头1 200箱，每箱售价80元，当月购入原材料5万元，销售产品和购入原材料发生运费1 500元。以上购销金额均为含税价格，并开有普通发票。计算该食品加工企业2009年2月份的增值税应纳税额。销售额含税销售额（1增值税征收率） 120080 （13） 93203.88 （元）应纳税额93203.8832796.12（元）【例】某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人，2013年3月发生下列业务：（1）外购材料一批用于生产，取得增值税发票，注明价款10000元，增值