刚成立企业建账流程.doc

刚成立企业建账流程（一）企业刚成立建账 $ Z4 _4 4 P0 e2 X1 3 J; N2 L2 P( H. Y1.根据企业的规模等，选择适用企业会计准则或企业会计制度或小企业会计制度 - p) y6 |4 r& q+ * SG& Y% + X$ c* c5 f- s* A教材中北京福瑞机械股份有限企业，选用的是企业会计准则。 : f: | T( j: v& w) f9 + U- y+ ?, U2.购买账簿 4 d8 T2 a% J2 r% ! + u1 E9 U9 l6 H+ A工业企业由于会计核算涉及内容多，又有成本归集与计算问题，所以工业企业建账是最复杂的，一般而言，工业企业应设置的账簿有： 6 j& B8 J: $ s+ q# + T4 X4 C% y, F/ 5 ?现金日记账 4 B/ n6 r( : T: n+ g3 M5 D$ D/ Z一般企业只设1本现金日记账。但如有外币，则应就不同的币种分设现金日记账。 & r: p) N# ! D R; K; E, 4 H c: X! 银行存款日记账 ! * A ?$ B/ y7 c% j1 z0 / D) R+ R0 一般应根据每个银行账号单独设立1本账。如果企业只有1个基本账户，则就设1本银行存款日记账。 9 a. J) H6 R# Y x) B4 g0 l6 6 b3 SG# t, o|现金日记账和银行存款日记账均应使用订本账。根据单位业务量大小可以选择购买100页的或200页的。 D( N% p. B7 Y( L) n0 B5 E% * Q; ! : R8 m$ n总分类账 ) y! U% ? g/ r+ / T6 G 2 e一般企业只设1本总分类账。外形使用订本账，根据单位业务量大小可以选择购买100页的或200页的。这1本总分类账包含企业所设置的全部账户的总括信息。 4 F i* G$ R% u$ q. p! K, o- O3 g( j! k& y O- T明细分类账 ! s2 J) r/ 7 D3 i9 e( Y1 m6 p8 T, l3 _2 s5 p8 M$ V明细分类账要使用活页的，所以不能直接买到现成的。存货类的明细账要用数量金额式的账页；收入、费用、成本类的明细账要用多栏式的账页；应交增值税的明细账单有账页；其他的基本全用三栏式账页。因此，我们要分别购买这4种账页，根据所需每种格式账页大概页数分别取部分出来，外加明细账封皮及经管人员一览表，再以鞋带系上即可。 % Kz$ q) t( t) W- h2 l2 p9 3 * a# p( p0 M: e9 C* k: l/ & a当然，本数的多少依然是根据单位业务量等情况而不同。业务简单且很少的企业可以把所有的明细账户设在1本明细账上；业务多的企业可根据需要分别就资产、权益、损益类分3本明细账；也可单独就存货、往来各设1本无固定情况，完全视企业管理需要来设。 ) y 2 t5 / # 0 7 y3 n( . K4 _ M0 b7 L- 6 wY! S另外，有些大公司固定资产明细账用卡片账。一般小公司都是和其他资产类合在一起。 7 v w+ V: O1 m+ p- N, : ( p8 ! A$ u* E- o6 H3.选科目 2 K7 P d* # Z2 u8 l5 B B( U, b y, L% d0 可以参照会计准则应用指南中的会计科目，结合自己单位所属行业及企业管理需要，依次从资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类中选择出应设置的会计科目。 ) _ h/ V$ Z4 9 k, z7 P% D5 c A5 I# x7 v% K+ a9 w& M4.填制账簿内容 9 y* v* d; w ; C! g& 4 ?- t$ e# 8 u9 s! ?（1）封皮 9 s# Q0 l) A3 l; H! H2 r5 T) q R1 a7 o（2）扉页，或使用登记表，明细账中称经管人员一览表 N0 c h& ; k1 N o) q1 1 K# Z0 S6 h; o& _& Y单位或使用者名称，即会计主体名称，与公章内容一致。 $ p# # g# L3 l d3 u* z $ Y- o; n; m1 z! U印鉴，即单位公章。 + J+ U * y5 O- 0 * X3 7 Z* k. K. e! V$ S使用账簿页数，在本年度结束（12月31日）据实填写。 f1 U4 ; g8 x/ O Q, u* W y; ?1 k经管人员，盖相关人员个人名章。另外记账人员更换时，应在交接记录中填写交接人员姓名、经管及交出时间和监交人员职务、姓名。 5 S7 s # D A4 - q6 N U* u6 e, / N) B$ Z% * 粘贴印花税票并划双横线，除实收资本、资本公积按万分之五贴花，其他账簿均按5元每本贴花。 : G+ j3 a% k6 u7 g) Q% S/ a+ |1 J5 M9 K8 N * w另外，如果明细账分若干本的话，还需在经管人员一览表中填列账簿名称。 $ z# Z8 ?* C( , z& ( R1 N. r3 g D3 i- r7 ; f( P（3）总分类账的账户目录 ) ! X. o1 K1 q/ Z3 a7 f- j8 t n h总分类账外形采用订本式，印刷时已事先在每页的左上角或右上角印好页码。但由于所有账户均须在一本总账上体现，故应给每个账户预先留好页码。如“库存现金”用第1、2页，“银行存款”用第3、4、5、6页，根据单位具体情况设置。并要把科目名称及其页次填在账户目录中。 ; j( x1 j4 b5 ?7 Y7 U( c/ % P- # s6 O9 P5 a Xc明细分类账由于采用活页式账页，在年底归档前可以增减账页，故不用非常严格的预留账页。 : C+ h( W+ G4 G$ & T% u8 P7 N% i# R, h/ 现金或银行存款日记账各自登记在一本上，故不存在预留账页的情况。 ) n F$ R& s; A( X D9 F& y2 m# % g4 V O, Z6 ; j6 e（4）账页（不存在期初余额） 4 w% b) F- S% E0 V; r5 d+ V, d9 u- f! . 3 F; 0 L& h现金和银行存款日记账不用对账页特别设置。 + W/ I/ B K4 4 : J- s; w/ + + L3 总账账页 1 f9 x3 Z- o+ T4 f, Q) 6 u0 b, G3 z3 o按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左上角或右上角的横线上，或直接加盖科目章。 & x% + o! H) ? $ G$ U; h V9 R9 J; w7 U3 H8 明细账账页 x1 & h 3 W8 e& C# j3 a) R# V. Q6 c ! v按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左（右）上角或中间的横线上，或直接加盖科目章，包括根据企业具体情况分别设置的明细科目名称。另外对于成本、收入、费用类明细账还需以多栏式分项目列示，如“管理费用”借方要分成：办公费、交通费、电话费、水电费、工资等项列示，具体的是按企业管理需要，即费用的分析项目列示，每个企业可以不相同。 n, o6 I4 y0 % ( | f9 # 9 J! A: cG0 Q9 x另外，为了查找、登记方便，在设置明细账账页时，每一账户的第一张账页外侧粘贴口取纸，并各个账户错开粘贴。当然口取纸上也要写出会计科目名称。一般只写一级科目。另外，也可将资产、负债、所有者权益、收入、费用按红、蓝不同颜色区分开。 z. % . s9 i; w, q0 R! ?: K8 d* g8 hr$ O, 3 a（二）企业成立第二年或以后年度，即年初建账 1 I% f1 A5 t7 o. _3 f: H1 l, ?* B2 8 q9 N( R6 _% C z& F( x5 v1.应该重新建账的 8 n2 J9 n* g# G1 H7 T7 Z* H0 % s( Y% : 7 Z9 ?, V总账、日记账和多数明细账应每年更换一次，即新的年度开始时都需要重新建账。 # . U7 L% c d3 E, A1 k$ _ A& k, 2 8 S3 1 F2.可以不重新建账的 ( ( ?0 W6 p! h5 P3 P. + G5 T9 w2 m) J9 Z2 I( i A% 8 c有些明细账也可以继续使用，如财产物资明细账和债权、债务明细账等，由于材料等财产物资的品种、规格繁多，债权债务单位也较多，如果更换新账，重抄一遍的工作量相当大，因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次；固定资产卡片等卡片式账簿及各种备查账簿，也都可以跨年度连续使用。 ( X% c+ R% RF3 H4 n# R* f( I- + U$ B3 o9 l; X3.重新建账的具体做法 ) o# i! M0 W& h/ C7 i v d* |; P+ m F, G（1）根据所需购买总账、两本日记账，设置明细账； # z- ! e4 ?% i) $ W& n7 v* - d0 ?% C$ % X4 j$ D% s. I! T（2）填制账簿内容 c2 6 c8 5 M6 J) n% f% z9 ) w/ M( l$ V- 封皮 , ?% S3 N; l0 g3 X$ D7 g2 W1 v/ K- _1 I) / Y扉页，或使用登记表，明细账中称经管人员一览表 / U! n; n# z6 Ou: b N I5 v( lP2 s7 e总分类账的账户目录 4 L P, Z( x! De1 U% U* v# c; j3 B账页 ( z- & z! i$ J5 F- G1 ?. b8 i7 u. Y8 E+ g% Z sC3 s以上与企业刚成立一致，只是多一步登记期初余额。不必填制记账凭证，为了衔接，直接将上年该账户的余额，抄入新账户所开第一页的首行，也就是直接“过账”。 3 u4 g, ? G/ L+ Q$ I* M* Q7 f2 Q1 cA）现金日记账和银行存款日记账 4 G- q4 y- V. D- ! j: Y5 q; RE C, s; o( Z9 K; + s1 m6 B9 , B“日期”栏内，写上“1月1日”或空着； / B+ ?E7 W#