第十二章 会计报表.doc

第十二章 会计报表 P494练习题1、解：编制A公司2006年12月31日的资产负债表资产负债表编制单位：A公司 2006年12月31日 单位：元资 产负债与所有者权益项 目金 额项 目金 额流动资产：流动负债：货币资金176 000短期借款35000交易性金融资产100 000应付票据260000应收票据60 000应付账款190000应收账款104 500应付职工薪酬98040预付款项25 000应交税费485000其他应收款19 000应付利息90000存货908 000应付股利170000一年内到期的非流动资产其他应付款100000流动资产合计一年内到期的非流动负债非流动资产：1 402 500流动负债合计1428 040非流动负债：长期借款1035 000长期股权投资910 000应付债券固定资产801 600非流动负债合计1035 000在建工程200 000负债合计2463 040工程物资所有者权益无形资产90 000实收资本680 000资本公积120 000盈余公积45 000非流动资产合计1191 600未分配利润86 060所有者权益合计931 060资产总计 3 394 100负债和所有者权益总计3 394 1002、解：B股份有限公司2007年业务（1）用银行存款支付商业承兑汇票200 000元借：应付票据200 000贷：银行存款200 000（2）购入甲材料300 000元未入库借：材料采购 甲材料 300 000应交税费应交增值税(进项税额) 51 000贷：银行存款 351 000（3）乙材料入库，实际成本200000元，计划成本190000元借：原材料乙材料 190 000 材料成本差异原材料 10 000 贷：材料采购 乙材料 200 000（4）用银行汇票支付采购材料价款及增值税共计233 532元，余款468元收回借：材料采购甲材料 199 600应交税费应交增值税(进项税额) 33 932 银行存款 468 贷：其他货币资金 234 000借：原材料乙材料 200 000 贷：材料采购甲材料 199 600材料成本差异原材料 400（5）销售商品价款600 000元增值税102 000元，款未收借：应收账款 702 000 贷：主营业务收入 600 000 应交税费应交增值税(销项税额) 102 000（6）出售交易性金融资产,价款33000元，账面价值30000元借： 银行存款 33 000 贷：交易性金融资产 30 000 投资收益 3 000（7）购入不需安装设备，成本（170940+1860=）172800元，增值税29200元借：固定资产 172 800 应交税费应交增值税（进项） 29200 贷：银行存款 202 000（8）购入工程物资，价款300 000元，增值税51 000元借：工程物资 300 000 应交税费应交增值税（进项） 51 000 贷：银行存款 351 000（9）在建工程应付工资456 000元，耕地占用税200 000元借: 在建工程 656 000 贷:应付职工薪酬工资 456 000 应交税费应交耕地占用税 200 000（10）工程借款利息300 000元未付借: 在建工程 300 000 贷:长期借款利息 300 000（11）工程完工办理竣工手续，交付使用，成本2800 000元借：固定资产 2 800 000 贷: 在建工程 2 800 000（12）车间一机器报废原价40万元，折旧36万元，发生清理费支出1000元，残值收入1600元，清理完毕借：固定资产清理 40 000 累计折旧 360 000贷: 固定资产 400 000借：银行存款 600贷: 固定资产清理 600结转净损益：借： 营业外支出 39 400 贷: 固定资产清理 39 400（13）取得长期借款80万元存入银行借：银行存款 800 000贷: 长期借款 800 000（14）销售商品价款1 400 000元增值税238 000元，款收存借：银行存款 1 638 000 贷：主营业务收入 1 400 000 应交税费应交增值税(销项税额) 238 000（15）一银行承兑汇票到期进账400 000元借：银行存款 400 000 贷：应收票据 400 000（16）长期股权投资成本法下，收到被投资单位分配的现金股利60 000元借：银行存款 60 000 贷：投资收益 60 000（17）出售不需用的设备原价80万元，折旧30万元，价款60万元， 借：固定资产清理 500 000 累计折旧 300 000贷: 固定资产 800 000借：银行存款 600 000贷: 固定资产清理 600 000 （512 820） 应交税费应交增值税(销项税额) 87 180结转净损益：借：固定资产清理 100000（12 820） 贷: 营业外收入 100000 （12 820）（18）预提应计入当期损益的短期借款利息23000元，长期借款利息20 000元借：财务费用 43 000 贷: 应付利息 23 000 长期借款 20 000（19）偿还短期借款本金50万元，利息2.5万元（已预提）借：短期借款 500 000应付利息 25 000贷: 银行存款 525 000（20）支付工资100万元，其中包括在建工程人员工资40万元借：应付职工薪酬工资 1000 000 贷: 银行存款 1 000 000（21）分配本月工资费用684 000元借：生产成本 627 000 制造费用 22 800 管理费用 34 200 贷: 应付职工薪酬工资 684 000（22）生产领用材料计划成本140万元，低值易耗品10万元借：生产成本 1 500 000或者分开（生产成本和制造费用，但最终都是列入存货） 贷: 原材料 1400 000 低值易耗品100 000（23）分摊材料成本差异（5%）借：生产成本 75 000 贷: 材料成本差异原材料 70 000 材料成本差异低值易耗品 5000（24）以银行存款支付车间设备修理费18万元借：制造费用 180 000 贷: 银行存款 180 000（25）收到账款102 000元进账借：银行存款 102 000 贷: 应收账款 102 000（26）支付广告费 4万元借：销售费用 40 000 贷: 银行存款 40 000（27）偿还长期借款200万元借：长期借款 2 000 000 贷: 银行存款 2 000 000（28）结转本期完工产品成本2564 800元借：库存商品 2 564 800 贷: 生产成本 2 564 800（29）销售商品价款500 000元，增值税85 000元，收到商业承兑汇票一张借：应收票据 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费应交增值税(销项税额) 85 000（30）将上述商业承兑汇票贴现，贴现利息4万元借：银行存款 545 000 财务费用 40 000 贷：短期借款 585 000（31）支付本年度财产保险费100 000元借：管理费用 100 000 贷：银行存款 100 000（32）计算应交教育费附加4000元借：营业税金及附加 4 000 贷：应交税费应交教育费附加 4 000（33）交纳当月增值税20万元，应交教育费附加0.4万元借：应交税费应交教育费附加 4 000 应交增值税（已纳税额）200 000 贷：银行存款 204 000（34）结转本期销售商品成本150万元借：主营业务成本 1 500 000 贷：库存商品 1 500 000（35）计提固定资产折旧费20万元，其中车间16万元，行政4万元借：制造费用 160 000 管理费用 40 000 贷: 累计折旧 200 000（36）首次计提固定资产减值准备6万元借：资产减值损失 60 000 贷: 固定资产减值准备 60 000（37）摊销无形资产14万元借：管理费用 140 000 贷: 累计摊销 140 000 （38）计提坏账准备1 800元借：资产减值损失 1 800 贷: 坏账准备1 800（39）计算本年应交所得税204 798（133355）元借：所得税费用 204 798（133355） 贷: 应交税费应交所得税 204 798（133355）（40）结转损益，计算本年净利润（40.1）转收入、收益借：主营业务收入 2 500 000 投资收益 63 000 营业外收入 100 000（12 820） 贷: 本年利润 2663000 （2575 820）（40.2）转成本、费用借：本年利润 2247 198（2175755） 贷: 主营业务成本 1 500 000 营业税金及附加 4 000 销售费用 40 000 管理费用 314 200 财务费用 83 000 资产减值损失 61 800 营业外支出 39 400所得税费用 204 798（133355）净利润=2663000-2247 198=415 802（元）净利润=2575820-2175755=400065（元）（41）提取盈余公积金41 580.2元借：利润分配提取盈余公积金 41 580.2 贷: 盈余公积 41 580.2（42）将利润分配其他明细科目余额转入“未利润分配”明细科目，结转本年利润借：利润分配未利润分配 41 580.2 贷: 利润分配提取盈余公积金 41 580.2借：本年利润 415 802 贷: 利润分配未利润分配 415 802（43）交纳所得税204 798元借：应交税费应交所得税 204 798 贷: 银行存款 204 798登记“T”账户，结算出每个账户的余额，试算平衡之后货币资金期初余额：2 812 600(1) 200 000(2) 351 000(4) 468(4) 234 000(6) 33 000(7) 202 000(12) 600(8) 351 000(13) 800 000(19) 525 000(14) 1638 000(20) 1000 000(15) 400 000(24) 180 000(16) 60 000(26) 40 000(17) 600 000(27) 2000 000(25) 102 000(31) 100 000(30) 545 000(33) 204 000(43) 204 798借方合计：4179 068贷方合计：5591 798期末余额：1399 870应交税费(2) 51 000期初余额：73200(4) 33 932(5) 102 000(7) 29 200(9) 200 000(8) 51 000(14) 238 000(33) 204 000(29) 85 000(43) 204 798(32) 4 000(39) 204 798借方合计：573 930贷方合计：833 798期初余额：333 068再编制B公司2007年12月31日资产负债表资产负债表编制单位：B公司 2007年12月31日 单位：元资 产负债与所有者权益项 目期初数期末数项 目期初数期末数流动资产：流动负债：货币资金2 812 6001399 870短期借款600 000685 000交易性金融资产30 0000应付票据400 000200 000应收票据492 000677 000应付账款1 907 6001 907 600预收账款2 0002 000应收账款598 2001196 400应付职工薪酬220 000360 000预付款项400 000400 000应交税费73 200 55555555555555555555555555555555其他应收款10 00010 000应付利息2 000018 000存货5 160 0005149 400应付股利其他流动资产其他应付款80 00080 000一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债2 000 0000流动资产合计9 502 8008832 670流动负债合计5 302 8003585 668非流动资产：非流动负债：长期股权投资500 000500 000长期借款1 200 0002 320 000固定资产3 000 0005172 800应付债券在建工程2800 000956 000非流动负债合计1 200 0002 320 000工程物资300 000负债合计6 502 8005905 668无形资产1 400 0001260 000所有者权益其他非流动资产400 000400 000实收资本10 000 00010 000 000非流动资产合计8 100 0008588800资本公积800 000800 000盈余公积200 000241580.2未分配利润100 000474221.8所有者权益合计11 100 00011 515 802资产总计17 602 80017 421 470负债和所有者权益总计17 602 80017 421 470利润表 编制单位：B公司 2007年度 单位：元本月数本年累计数一、营业收入（略）2500 000 减：营业成本1500 000 营业税金及附加4 000 销业费用40 000 管理费用314 200 财务费用83 000资产减值损失61 800加：公允价值变动损益0投资收益63 000二、营业利润 560 000 加：补贴收入0 营业外收入100 000 减：营业外支出39 400三、利润总额620 600 减：所得税费用204 798四、净利润415 8023、解：根据资料编制C公司2007年度的现金流量表（采用工作底稿法：）编制工作底稿（作用：可以核对调整分录是否正确）基本步骤：第一步，将资产负债表的期初数和期末数转入工作底稿的期初数栏和期末数栏。现金流量表工作底稿 单位：元项 目期初数调整分录期末数一、资产负债表项目借方贷方流动资产：货币资金1500 0001556 688交易性金融资产20 0000应收票据250 000601 000应收账款287 340285 000预付款项17 16017 160其他应收款存货2600 0002499 000流动资产合计4674 5004967 848非流动资产：长期股权投资280 000280 000固定资产1354 0001333 000在建工程00无形资产700 000630 000非流动资产合计2334 0002243 000资产总计7008 5007210 848流动负债：短期借款600 000250 000应付票据300 000300 000应付账款1100 0001000 000应付职工薪酬130 000186 000应交税费40 00090 000其他应付款60 00060 000流动负债合计2230 0001886 000非流动负债：长期借款600 000830 000非流动负债合计600 000830 000负债合计所有者权益实收资本4000 0004000 000盈余公积178 500225 952未分配利润0268 896所有者权益合计4178 5004494 848负债和所有者权益总计7008 5007210 848二、利润表项目本期数（一）营业收入1500 000 减：营业成本800 000 营业税金及附加0 销业费用50 000 管理费用149 340 财务费用51 000资产减值损失0加：公允价值变动损益0投资收益42 000（二）营业利润 491 660 营业外收入0 减：营业外支出19 500（三）利润总额472 160 减：所得税费用155 812（四）净利润316 348三、现金流量表项目本期数（一）经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费反还收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各种税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额（二）投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 分得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 吸收投资所收到的现金 （三）筹资活动产生的现金流量： 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 其中，子公司支付少数股东的利润 减少注册资本所支付的现金 其中：子公司依法减资支付给少数股东的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录。（1）调整营业收入借：1.1项 1370 000（1404 000）应收票据 351 000贷：营业收入 1500 000 应交税费增值税（销项税额） 221 000（255 000）（2）调整营业成本借：营业成本 800 000应交税费增值税（销项税额） 0（34 000）应付账款 100 000贷：1.4项 799 000（833 000） 存货 101 000（3）调整销售费用、管理费用借：销售费用 50 000管理费用 147 000贷：1.7项 197 000借：销售费用 50 000管理费用 149 340贷：1.7项 199 340（4）调整财务费用借：财务费用 51 000贷：3.5项 21 000长期借款 30 000（5）调整投资收益借：2.1项 20 0002.2项 42 000贷：投资收益 42 000交易性金融资产 20 000（6）调整资产减值损失（坏账损失在资料里将其列入管理费用中）借：1.7项 2 340贷：应收账款（坏账准备） 2 340借：资产减值损失 2 340贷：应收账款（坏账准备） 2 340（7）调整营业外支出借：营业外支出 19 5002.3项 500贷：固定资产（原值-折旧）20 000（8）调整所得税借：所得税费用 155 812贷：应交税费（所得税） 155 812（9）调整固定资产折旧借：1.7项 20 0001.4项 100 000贷：固定资产（折旧） 120 000（10）调整固定资产增加1333 000-（1354 000-120 000-20 000）=119 000借：固定资产 119 000贷： 2.5项 119 000（11）调整无形资产借：1.7项 70 000贷：无形资产（累计摊销） 70 000（12）调整短期借款 借：短期借款 350 000 贷：3.4项 350 000（13）调整应付职工薪酬借：应付职工薪酬 400 000贷：1.5项 400 000借：1.4项 399 000 1.7项 57 000贷： 应付职工薪酬 456 000（14）调整应交税费借：应交税费 326 812贷：1.6项 326 812（15）调整长期借款借：3.2项 200 000 贷： 长期借款 200 000（16）结转净利润借：净利润 316 348 贷：未分配利润 316 348（17）提取盈余公积金（15%）借：未分配利润 47 452 贷： 余公积金 47 452（18）调整现金净变化额（货币资金期末-期初）借：货币资金 65 688 贷：现金净增加额 65 688第三步，将调整分录转入工作底稿中的相应部分。第四步，核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表项目期初数加或减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末数。第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。下面使用“T”账户登记调整分录（这里只登记现金流量表账户）现金及现金等价物 （单位：元） 经营活动现金流入现金流出1.1项 1404 0001.4项 833000-100000-399000=334 0001.7项 197 000-20000-57000-70000 = 50 0001.5项 400 0001.6项 326 812小计：1404 000小计：1110 812经营活动产生的现金净增加额= 1404 000-1110 812= 293 188投资活动2.1项 200 0002.2项 42 0002.