《财经法律法规与会计职业道德》讲义.doc

第一章会计法律制度本章共六节内容：会计法律制度会计工作管理体制会计核算法律制度会计监督法律制度会计机构和会计人员会计法律责任第一节会计法律制度的构成会计法有广义和狭义之分。广义的会计法是指国家颁布的有关会计方面的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规等。狭义的会计法专指全国人民代表大会常务委员会通过的中华人民共和国会计法。一、会计法律制度的概念考点一会计法律制度的概念会计法律制度（简称会计法规）是指国家权力机关和行政机关制定的，关于会计工作的有关会计工作的法律、法规、规章和规范性文件的总称。（广义的会计法）（一）定义要点1.制定者？会计法律的制定者：是国家权力机关和行政机关（即有一部分是国家权力机关制定的，有一部分是国家行政机关制定的）2.制定什么？各种会计规范性文件会计法律制度大体包括四种形式：法律、法规、规章和规范性文件。其中，会计法律是由国家权力机关制定的，而法规、规章、规范性文件则是由国家行政机关制定的。3.调整对象？（判断）会计法律制度是调整会计关系的法律规范。（记住）（二）会计关系（判断）1、什么是会计关系会计关系会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。2、会计关系的内容（即会计关系主要包括两个方面：） （1）办理关系会计机构和会计人员在办理会计事务过程中形成的会计人员与会计人员、会计人员与会计机构、会计机构与会计机构之间形成的办理关系。（2）管理关系国家对会计工作进行管理的过程中发生的管理关系3、会计关系的主体与客体（从会计关系的要素来看会计关系分为主体和客体。）在第一种会计关系会计机构与会计人员在办理会计事务过程中形成办理关系中：（1）会计关系的会计主体是会计机构和会计人员，（2）会计关系的会计客体是与会计工作相关的具体会计事务。二、我国法律制度的构成：我国法的形式主要有以下五个层次：1、宪法全国人民代表大会制定由国家最高权力机关全国人民代表大会制定，是国家的根本大法，具有最高的法律效力。 宪法（具有最高的法律效力）：全国人民代表大会2、法律由全国人民代表大会及其常务委员会法律是由全国人民代表大会及其常务委员会经一定立法程序制定的规范性文件。法律通常规定和调整国家、社会和公民生活中某一方面带根本性的社会关系或基本问题，其法律地位和效力仅次于宪法。：（1）基本法律：全国人民代表大会（2）其他法律：全国人民代表大会常务委员会【解释】全国人民代表大会及其常务委员会有权就有关问题做出规范性决议或者决定，它们与法律具有同等地位和效力。3、行政法规国务院行政法规是由国家最高行政机关由国务院制定、发布的规范性文件。 通常冠以条例、办法、规定等名称，如：企业财务会计报告条例，行政法规的地位仅次于宪法和法律，高于地方性法规。行政法规（次于宪法和法律，高于地方性法规）：国务院4、地方性法规。由省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员由省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会在与宪法、法律和行政法规不相抵触根据本地区情况制定、发布的规范性文件。如：2003年上海人大常委会修改的上海市市容环境卫生管理条例，北京市人大常委会2002年通过的北京市招标投标条例。地方性法规效力不超出本行政区域范围，是地方司法依据之一。地方性法规：地方人大及其常委会5、行政规章国务院各部委，省、自治区、直辖市人民政府，省、自治区级人民政府行政规章是国务院各部委，省、自治区、直辖市人民政府，省、自治区级人民政府在其职权范围内依法制定、发布的规范性文件。行政规章分为部门规章和政府规章两种。部门规章如：人民银行发布的支付结算办法、银行卡业务管理办法；财政部发布的会计从业资格管理办法、国家税务总局发布的企业所得税税前扣除办法；地方政府规章比如：河北省冶金和有色金属矿山生产许可证管理办法。行政规章除不得与宪法、法律和行政法规相抵触外，还不得与上级和同级地方性法规相抵触。三、会计法律制度的构成（四个层次）（注意简答、多选）目前，我国的会计法规体系基本形成了以会计法为主体的具有中国特色的比较完整的会计法规体系，主要包括四个层次，即会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规。其基本构成如下： 会计法-全国人大常委会会计行政法规-国务院国家统一的会计制度-财政部地方性会计法规-享有地方立法权的地方人大常委会（一）会计法律1、会计法律的定义会计法律是由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。2、会计法律的特点包括：（1）制定主体：只能由全国人民代表大会及其常委会（是我们国家最高权力机关，而不是国家的行政机关（我国最高行政机关是国务院）制定。（2）所规定的是会计工作中重要的、带有根本性的事项。（与国家行政机关制定的相比较是重要、根本性的事项）（3）会计法律的地位：它是会计法规体系的最高层次，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则，是会计机构、会计工作、会计人员的根本大法。3、会计法的适用范围会计法第二条规定：“国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织(以下统称单位)必须依照本法办理会计事务。”4、会计法的立法宗旨（立法目的）会计法第一条规定：“为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，制定本法。”会计行为：是指对单位的经济业务进行确认、计量、记录、报告的行为，以及保证单位会计信息质量的管理行为和监督行为。5、我国现行的会计法律：目前属于会计法律的有中华人民共和国会计法、中华人民共和国注册会计师法中华人民共和国会计法1985年1月21日，第六届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过了中华人民共和国会计法，1993年12月29日、1999年10月31日两次对会计法作了修改。2000年7月1日开始实施。中华人民共和国会计法该法共7章52条，主要对会计工作总的原则、会计核算、会计监督、会计机构、会计人员和法律责任等作了详细规定。（狭义的会计法）狭义的会计法专指全国人民代表大会常务委员会通过的中华人民共和国会计法。中华人民共和国注册会计师法1993年10月31日，全国人大常委会审议通过，以第13号主席令颁布，于1994年1月1日开始实施中华人民共和国注册会计师法。6、会计法律的格式：法【例题1单选题】会计关系是（C ）在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。A.财政部门和管理人员 B.审计机关和审计人员 C.会计机构和会计人员D.注册会计师和会计师事务所 【例题2单选题】会计法的制定者是（A）。A.全国人大常务委员会B.全国人民代表大会C.财政部D.国务院【例题3单选题】现行有效的会计法是（ D）。A.1985年1月24日制订，1985年5月1日实施B.1993年12月29日修订，2000年7月1日实施C.1995年12月29日修订，2000年7月1日实施D.1999年10月31日修订，2000年7月1日实施【例题4单选题】（B）是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据。A.宪法B.会计法C.会计准则D.会计制度【例题5单选题】下列各项中，属于会计法律的是（A）。A.中华人民共和国会计法B.总会计师条例C.会计基础工作规范D.企业会计制度【例题6多选题】会计法的立法宗旨是（ABCD）。A.以立法“规范会计行为”B.通过立法“保证会计资料真实、完整”C.通过立法“加强经济管理和财务管理、提高经济收益” D.通过立法“维护社会主义市场经济秩序”【例题7单选题】.(A)是指调整经济关系中各种会计关系的法律规范。A.会计法律B.会计行政法规C.会计制度D.会计规章【答案解析】：本题考核会计法律的概念。会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会通过一定立法程序制定的有关会计工作的法律，是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范。【例题8多选题】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。下列各项中，属于会计法律制度的是（AB）A.会计法律B.会计行政法规C.单位内部会计核算流程D.单位制定的内部监督制度（二）会计行政法规1、会计行政法规的定义会计行政法规是由国务院制定并发布或者国务院有关部门拟订经国务院批准发布的调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范.2、特点：（1）制定主体：国家行政机关国务院制定并发布或国务院有关部门拟订但要经国务院批准发布（2）制定依据：会计法（3）会计法律的地位：会计行政法规在法律效力上仅次于会计法。3、我国现行的会计行政法规：（1）2000年6月21日国务院发布的企业财务会计报告条例（2）1990年12月31日国务院发布的总会计师条例。4、会计行政法规的格式：条例【例题1判断题】国务院发布的财务会计报告条例的法律地位低于全国人大常委会通过的中华人民共和国会计法。（）【例题2单选题】我国的会计法律制度包括会计法律，会计行政法规，国家统一的会计制度和地方性会计法规，其中由国务院制定的是（B ）。A.会计法律B.会计行政法规C.会计规章D.会计法【例题3判断题】会计行政法规，是指国务院制定发布或者国务院有关部门拟订经国务院批准发布，调整各种会计关系的法律规范。（不是各种会计关系而是某些会计关系 ）【例题4单选题】会计行政法规的制定依据是（ C）。A.总会计师条例B.企业会计准则（基本准则）C.会计法D.以财政部部长令形式发布的会计规章【例题5单选题】下列各项中，属于会计行政法规的是（ D）。A.中华人民共和国会计法B.会计从业资格管理办法C.会计基础工作规范D.企业财务会计报告条例【例题6单选题】在我国会计法律制度体系中，企业财务会计报告条例属于（B）。A.会计法规B.会计行政法规C.会计部门规章D.会计规范性文件（三）国家统一的会计制度办法准则制度规范1、国家统一的会计制度的含义：国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。2、国家统一的会计制度的特点：（1）制定主体：主管全国会计工作的行政部门财政部国务院其他各部门根据职责权限制定的会计方面的规范性文件也属于国家统一的会计制度，但必须报财政部审核或者备案。（2）制定依据：会计法和会计行政法规（3）会计法律的地位：法律效力上低于会计法和会计行政法规。3、国家统一的会计制度形式：包括两种形式：会计部门规章和会计规范性文件。（1）会计部门规章定义会计规章是根据中华人民共和国立法法规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。具体的会计部门规章有：2005年1月22日日公布2005年3月1日实行的会计从业资格管理办法2001年2月20日财政部门实施会计监督办法2006年2月15日发布，2006年7月1日起实施的企业会计准则基本准则（2）会计规范性文件是指国务院财政部门制定并发布的制度办法。定义会计规范性文件指主管全国会计工作的国务院财政部门以文件形式印发的制度办法。财政部与国务院其他部门联合制定的规范会计工作某些方面的规范性文件，也属于会计规范性文件，比如，财政部与国家档案局联合发布的会计档案管理办法等。具体会计规范性文件有：a）企业会计制度财政部于2000年12月29日发布的。该制度是统一的、适用于在中华人民共和国境内设立的不同行业和不同经济成分的所有企业。但不对外筹集资金、经营规模较小的企业和金融保险企业除外。b）金融企业会计制度财政部于2001年1月27日发布的。该制度适用于中华人民共和国境内依法成立的各类金融企业，包括银行、信用社、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等。该制度于2002年1月1日起先在上市的金融企业范围内实施。c）小企业会计制度财政部于2004年6月发布的。该制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。d）企业会计准则第138号准则2006年2月15日企业会计准则第1号存货等38项具体准则；-2007年1月1日在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。e）2006年10月30日印发的企业会计准则应用指南f）会计基础工作规范g) 2005年1月22日公布，2005年3月1日起实施的会计从业资格管理办法h)会计档案管理办法。4、国家统一的会计制度格式：办法准则制度规范注意：二者相同点都是由财政部来制定和发布，不同点是会计规章程序要更严格、正式。而会计规范性文件要次之。所以会计规范性文件要比会计规章层次低一些。注意：2006年财政部发布的企业会计准则基本准则属于会计部门规章，38项具体准则属于会计规范性文件。会计规范性文件的制定依据是会计法律（法律效力最高）、会计行政法规（法律效力次之）和会计规章（法律效力排第3）。【例题1多选题】国家统一的会计制度，主要包括（ ABCD）A.国家统一的会计核算制度B.国家统一的会计机构和会计人员管理制度C.国家统一的会计监督制度D.国家统一的会计工作管理制度【例题2多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（ ABC）。A.企业会计准则B.会计档案管理办法C.会计从业资格管理办法D.会计法【例题3单选题】有权制定国家统一的会计制度的部门是（B）。A.国务院证券监管部门B.国务院财政部门C.国务院审计部门D.国务院税务部门【例题4单选题】2006年2月15日，财政部发布的企业会计准则实施时间是（ C）。A.2006年2月15日B.2006年7月1日C.2007年1月1日D.2006年6月1日【例题5单选题】财政部发布的小企业会计制度适用于（ A）。A.在中国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业B.个人独资企业 C.合伙企业 D.中外合资企业【例题6单选题】财政部于2005年1月22日公布了新的会计从业资格管理办法自（ A）起施行。A.2005年3月1日B.2006年1月1日C.2005年7月1日D.2006年7月1日【例题7单选题】会计基础工作规范属于（ C）。A.会计法律B.会计行政法规C.国家统一会计制度D.地方性会计法规【例题8多选题】下列各项中属于国家统一的会计制度的有（AC）。A、财政部发布的会计基础工作规范B、国家税务总局发布的个体工商户建帐管理办法C、财政部、国家档案局发布的会计档案管理办法D、中国会计学会制定的中国会计学会章程解析：国家统一的会计制度，是指由主管全国会计工作的行政部门财政部就会计工作中的某些方面所制定的规范性文件. 财政部与国务院其他部门联合制定的规范会计工作某些方面的规范性文件，也属于国家统一的会计制度【例题9判断题】各单位制定的内部会计制度，也是国家统一的会计制度的重要组成部分。（）（四）地方性会计法规1、定义地方性会计法规是指省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在与会计法律、会计行政法规不相抵触的前提下，根据本地区情况制定、发布的地方性会计法规。实行计划单列市、经济特区的人民代表大会及其常务委员会在宪法、法律和行政法规允许范围内制定的会计规范性文件，也应当属于地方性会计法规。2、制定主体是省级权力机关省级人大及常委会，而县级人大及常委会就没有权力制定地方性法规。【例题1判断题】我国会计法律制度的基本构成包括会计法律、会计行政法规和会计规章等，各省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在与会计法律、行政法规不相抵触的前提下制定的地方性法规，也属于我国会计法律制度的组成部分。答案【例题2多选题】根据效力等级的不同, 我国会计法律制度分为会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和会计规范性文件4个层次。下列各项中, 属于会计行政法规的有(AB ) 。A. 国务院发布的总会计师条例B. 国务院发布的企业财务会计报告条例C. 省级人大常委会发布的地方会计管理条例D. 财政部发布的财政部门实施会计监督办法解析：会计法规是国务院制定的有关会计核算、会计监督和会计人员管理方面的规范性文件，AB均是由国务院制定的。C属于地方性会计法规、D属于会计规章。【例3判断题】各地方财政部门可制定适用本地方的会计制度。（【答案】）并不是所有的地方财政部门都可以制定适用于地方的会计制度，只有省级人大及常委会才有权力制定。四、会计法的基本原则（按多选题来掌握）（一）各单位必须依法办理会计事务。（二）各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。（三）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人的范围：一种法定代表人。另一种是不具备法人资格的就是其行政负责人（不包括党务负责人）。单位负责人负责： 单位内部的会计工作管理、 会计资料的真实性、完整性。（四）会计机构、会计人员依法进行会计核算、实行会计监督。（五）对认真执行会计法，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员，给与精神或者物质的奖励。（会计人员的工作既涉及到单位利益也涉及到国家利益）【例1单选题】根据会计法规定，单位内部的会计工作管理应由（D）负责。A总会计师B单位负责人C单位分管会计工作的领导D单位负责人第二节会计工作管理体制一、会计工作管理体制的概念和构成（这个问题简单了解可以）（一）会计工作管理体制的定义会计工作管理体制是划分管理会计工作职责权限关系的制度。（二）会计工作管理体制的构成：包括会计工作管理组织形式、管理权限划分、管理机构设置等内容。二、会计工作的主管部门谁来管理会计法第七条规定，“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府的财政部门管理本行政区域内的会计工作”。 （一）财政部门主管会计工作1、含义会计工作的主管部门是指代表国家对会计工作行使管理职能的政府部门。2、我国会计工作的主管部门根据会计法的规定，国务院财政部门（财政部）主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门（财政厅、财政局）管理本行政区域内的会计工作。因此，会计工作的主管部门为各级财政部门，在全国为财政部，在地方为县级以上地方各级人民政府财政部门。3、财政部管理全国会计工作的职责（要掌握，易出多项选择题）：（1）.研究拟定会计管理的法律、法规草案，制定会计管理的规章制度并组织贯彻实施；拟定指拟定会计管理法律法规草案，对财政部只有拟定的权力，这个法律最后要由全国人大及常务委员会或者国务院来制定。制定会计管理规章制度，指会计规章与会计规范性文件可以由财政部来制定，所有的会计管理方面的法律法规规章制度的组织实施都是由财政部来组织。重点字眼：研究拟定、制定、组织贯彻实施（2）.负责全国会计从业资格、会计专业技术资格、会计人员继续教育管理工作；三个方面：全国会计从资格（这是我们目前正有进行的）、会计专业技术资格（大家走上会计工作岗位后要考试的，就是职称（分初级、中级、高级三个级别）、会计人员继续教育）（3）.负责高级会计人才选拔及培养；（4）.指导和监督注册会计师工作；是我国一支很重要的力量。在经济工作中发挥着重要作用。（5）.指导会计理论研究。【例1多选题】会计工作管理体制是划分管理会计工作职责权限关系的制度，包括（ABC）等内容。A.会计工作管理组织形式B.管理权限划分C.管理机构设置D.会计核算方法（会计方法不属于管理体制）【例2单选题】会计工作的主管部门是（【答案】C ）。A.会计协会B.国务院C.各级财政部门D.税务部门【例3单选题】根据会计法的规定，行使会计工作管理职能的政府部门是（ A）。若多选呢？A.财政部门B.税务部门C.审计部门D.证券监管部门【例4单选题】地方会计工作的管理由（D）负责。A.市级以上人民政府财政部门B.省级人民政府财政部门C.县级以上人民政府D.县级以上地方各级人民政府财政部门（二）会计管理体制统一领导、分级管理的管理体制（一定要记住会计管理体制的原则）我国会计工作管理体制的总原则是“统一领导，分级管理”原则（单选）国务院财政部门主管全国的会计工作，由各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作，体现了“统一领导，分级管理”的原则【例1单选题】我国的会计管理体制是(B )。A、统一领导B、统一领导，分级管理C、分级管理D、统一领导，集中管理（三）其他政府管理部门依据其职责对会计工作进行监督（易出判断题）尽管对会计工作的管理是以财政部门为主，并不是说其他机关没有权力管理，除了财政部门之外，还有一些部门在自己的职责权限范围内对会计工作进行管理。财政、审计、税务、“人民”银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。注意：此处容易出判断题。【例题1判断题】我国的会计工作由财政部门管理。（）解析：国务院财政部门主管全国的会计工作，而不是“管理”.【例题2多选题】会计工作的政府管理部门有（ABCD ）。A.审计部门B.保险监管部门C.各级财政部门D.税务部门三、国家统一的会计制度及其制定权限-怎么来管理1、国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的准则、制度、办法等。主要包括四个方面：一是国家统一的会计核算制度，二是国家统一的会计机构和会计人员管理制度；三是国家统一的会计工作管理制度；四是国家统一的会计监督制度。 2、国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。会计法授权国务院财政部门根据管理会计工作的需要，按照会计法所确立的基本原则和要求，制定并公布国家统一的会计制度（凡是在全国统一实行的会计制度都应当由财政部在法律和行政法规范围内来制定）。国务院其他部门没有权利制定国家统一的会计制度，但并不排除国务院财政部门会同其他有关部联合制定国家统一的会计制度中的有关制度，如财政部、国家档案局联合制定的会计档案管理办法。3、特殊要求的行业、系统可以制定实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，但应按规定报批或备案。（1）国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门“审核批准”。国务院有关部门，指的是国务院的其他部门如商务部等，它们也以依照会计法和国家统一的会计制度，结合本部门的特点制定具体的会计办法规定，这主要是适应不同行业、部门，对会计制度的不同要求。但是，国务院对其他部门所制定的会计办法或补充规定，一定要报财政部审核批准。大家要注意“审核批准”这四个字，不经审核批准的，就不具有法律效力。（2）中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门“备案”。（ 不用经过财政部批准，但需备案。）大家要注意第（1）点和第（2）点的区别。国务院有关总部门与解放军后勤部区别。【例1判断题】国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，可以依照会计法和国家统一的会计制度，制定具体办法或者补充规定，报国务院财政部门备案。（【答案】）【例题2单选题】中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报（ ）备案。A、国务院B、中央军委C、国务院财政部门D、国家审计部门【例3判断题】国家统一的会计制度由国务院制定和公布。（）解析：国家统一的会计制度（“会计规章”）是由国务院财政主管部门制定和公布的，国务院制定的是会计行政法规。四、会计人员管理制度会计人员的管理主要包括对会计人员的业务管理和专业资格管理（一）含义1、定义：会计人员管理制度是指会计行政管理部门与基层会计核算单位、各级行政管理部门之间在会计人员管理方面的权责关系。2、会计从业资格：（1）从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。（一般会计人员）（2）担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格“或”从事会计工作三年以上经历。（会计主管、会计机构负责人）（这两句话考试的可能性非常高，一定要掌握。尤其是掌握单位会计机构负责人的资格：一是会计从业资格，二是会计师职称或者三年以上会计从业经历（如果你没有会计师职称，有三年以上会计从业经历也可以）。注意“或”字和“和”字的区别。）（3）总会计师必须具备的条件，其中包括“取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于三年”。（总会计师）会计从业资格管理办法第二条规定：“在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织(以下统称单位)从事下列会计工作的人员必须取得会计从业资格：会计机构负责人(会计主管人员)；出纳；稽核；资本、基金核算；收入、支出、债权债务核算；工资、成本费用、财务成果核算；财产物资的收发、增减核算；总账；财务会计报告编制；会计机构内会计档案管理”。会计从业资格管理办法第三条规定：“各单位不得任用(聘用)不具备会计从业资格的人员从事会计工作。不具备会计从业资格的人员，不得从事会计工作，不得参加会计专业技术资格考试或评审、会计专业职务的聘任，不得申请取得会计人员荣誉证书”。（二）会计人员管理制度内容（四方面，多选题掌握）根据会计法和有关法规的规定，会计人员管理制度主要包括：1、会计从业资格管理（即会计证的管理）2、会计专业技术职务资格管理（即会计职称的管理）3、会计人员继续教育4、会计人员评优表彰奖惩等。 （二）会计人员管理制度内容（四方面，多选题掌握）根据会计法和有关法规的规定，会计人员管理制度主要包括会计从业资格管理（即会计证的管理）、会计专业技术职务资格管理（即会计职称的管理）、会计人员继续教育、会计人员评优表彰奖惩等。【例1多选】根据会计法及有关法规的规定，财政部门负责会计人员的业务管理，包括（ABCD ）等。A.会计从业资格管理 B.会计专业技术资格管理C.岗位会计人员评优表彰D.会计人员继续教育【例2判断】担任单位会计机构负责人、主管会计人员的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格“和”从事会计工作三年以上经历。（）【例3单选】担任单位会计机构负责人、主管会计人员的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作（）以上经历。A.5年B.4年C.3年D.2年【答案】C【例4判断】从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。（）五、单位内部的会计工作管理（单位负责人，他对本单位会计工作管理的职责）-考点四单位内部的会计工作管理（一）会计法规定（单选）1.单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；或叫负最终责任（总体来讲的）2. 单位负责人应当按照国家规定组织好本单位的会计工作，保证会计机构、会计人员依法履行职责，认真执行会计法，支持本单位的会计机构和会计人员依法独立开展会计工作，并保障会计人员的职权不受侵犯。；（具体来讲的）3. 不得授意（暗示，不明说）、指使（明说，以明确的指令让会计人员办理违法的会计事项）、强令（在会计人员和会计机构不情愿或明确反对情况下，采用威胁，命令手段）会计机构、会计人员违法办理会计事项（具体来讲的）。（二）单位负责人（判断）1、单位负责人的含义：单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。2、单位负责人种类单位负责人主要包括两类人员：（1）单位的法定代表人（也称法人代表）是单位的法定代表人（也称法人代表）：是指依法代表法人单位行使职权的负责人，如国有工业企业的厂长（经理）、公司制企业的董事长、国有机关的最高行政官员等；（2）代表单位行使职权的负责人是按照法律、行政法规的规定代表单位行使职权的负责人：即是指依法代表非法人单位行使职权的负责人，如代表合伙企业执行合伙子企业事务的合伙人、个人独资企业的投资人等。单位负责人并不是指具体经营管理实务的负责人。【例1单选题】（ A）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。A 单位负责人B会计机构负责人C总会计师D主管会计工作的负责人【例2多选题】下列各项，属于会计法规定的“单位负责人”的是（答案：ABCD ）。A、有限责任公司的执行董事B、国有企业的厂长C、个人独资企业的投资人D、代表合伙企业执行合伙事务的合伙人解析：设立执行董事而未设董事会的有限公司，执行董事是法定表人，属于会计法所说的单位负责人，而单位负责人对本单位的会计资料的真实性和完整性负责。【例3单选题】某公司的下列人员中，按照会计法的规定应当是本单位会计责任主体的是（ ）。A、董事长B、总经理C、总会计师D、财物处长答案：A【例4判断】单位负责人为单位会计责任主体，这就是说如果一个单位会计工作中出现违法违纪行为，单位负责人应当承担全部责任。（ ）【例5判断】会计法所称的单位负责人均指法定代表人。（ ）第三节会计核算一、会计核算的基本概念和法律规范（了解一下就可以，考试可能性不大。）会计核算是会计工作的两大基本职能（会计核算、会计监督）之一，是会计工作的重要环节。1、定义：会计核算是以货币为计量单位，运用专门的会计方法，对生产经营活动或者预算执行过程及其结果进行连续、系统、全面的记录、计算、分析，定期编制并提供财务会计报告和其他一系列内部管理所需要的会计资料，为做出经营决策和宏观经济管理提供依据的一项会计活动。2、会计核算法律规范：（1）会计法律：会计法（2）会计行政法规：企业财务报告条例（3）国家统一的会计制度：企业会计准则和会计基础工作规范。等二、会计核算的一般要求（易出多选题）（一）依法建账1.“法”（判断）依法建账是如实记录和反映经济活动情况的重要前提。依法建账所说的“法”，既包括会计法、会计行政法规和国家统一的会计制度，也包括其他法律、行政法规。如：会计法、会计基础工作规范、税收征收管理法、公司法等。2.各单位要依法设置的会计账簿包括：（多选）会计账簿，是指以会计凭证为依据，由一定格式、相互联系的账页所组成，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的薄记。是会计资料的重要组成部分3.建账规定（1）国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织，都应当按照会计法的规定设置会计账簿，进行会计核算。不具备建账条件的，应当实行代理记账。（2）设置会计账簿的种类和具体要求，应当符合会计法和国家统一的会计制度的规定。比如我们的会计账簿分为总、日记账、各种明细分类账，所以其种类及每种类应当按什么规范操作，我们的法律都有详细规定（3）各单位发生的各项经济业务事项应当统一进行会计核算，不得违反规定私设会计账簿进行登记、核算。（目前我们国家有的单位私设会计账簿，有的单位还设几套账簿，以应对不同的部门）（二）根据实际发生的经济业务进行会计核算会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，体现了会计核算的真实性和客观性要求。会计法规定：各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算、填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。 （三）保证会计资料的真实和完整（和第二点基本一致）1、什么是会计资料？会计资料是在会计核算过程中形成的，记录和反映实际发生的经济业务事项的资料。主要包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。（多选）2、符合谁的规定？必须符合国家统一会计制度的规定会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。3、造假是什么行为?生成和提供虚假会计资料是一种严重的违法行为。（1）.会计资料的真实性主要是指会计资料所反映的内容和结果，应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致。（真实性要求与业务真实情况一致）（2.）会计资料的完整性主要是指构成会计资料的各项要素都必须齐全，以使会计资料能够如实、全面地记录和反映经济业务发生情况。会计凭证也好，会计账簿也好，财务会计报告也好，其中凡是法律要求必需具备的内容必需要全部记载。不能遗漏。（完整性要求与业务真实情况完全一致）真实性和完整性是会计资料最基本质量要求，是会计工作的生命。4、影响会计资料真实性完整性的原因主要有两个：（一定要掌握）伪造（完全捏造、无中生有）和变造（其会计凭证应该说是真实的，变造者在真实的会计凭证上采用涂改、挖补改变凭证内容上的一些要素）会计资料是造成会计资料不真实、不完整的重要原因。（1）.伪造会计资料包括伪造会计凭证和会计账簿，是以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会计账簿，旨（目的）在以假充真；（2）.变造会计资料指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证和会计账簿的真实内容，以歪曲事实真相。 【例1多选题】各单位必须依法设置会计帐簿的“法”是指（答案:ABCD）等。A、会计法B、会计基础工作规范C、税收征收管理法D、公司法解析：依法建账所说的“法”，既包括会计法、会计行政法规和国家统一的会计制度，也包括其他法律、行政法规。【例2判断】会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。（ ）解析：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，体现了会计核算的真实性和客观性要求。【例3判断】会计资料的真实性和完整性，是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命。（ ）解析：会计资料是会计核算的重要成果，是投资者作出投资决策、经营者进行经营管理、国家进行宏观调控的重要依据。会计资料必须保持真实性和完整性，这是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命。【例4单选题】会计资料的真实性是指（D）。A、会计资料所反映的内容应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致B、构成会计资料的各项要素必须齐全，必须如实、全面地记录和反映经济业务发生情况C、会计资料所反映的结果，应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致D、会计资料所反映的内容和结果，应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致解析：会计资料的真实性应当是指会计资料所反映的内容和结果，应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致，既包括内容，也包括结果。B是会计资料完整性的要求。【例5判断】某单位会计人员在审核一张购买原材料的原始凭证时，发现凭证上的单价和金额数字有涂改痕迹，且材料单价也明显高于市场价格。该凭证应当属于不准确的原始凭证。（）解析：属于不真实的原始凭证【例6判断】业务员李某出差花去元的住宿费，却采用涂改手段将元改为元的住宿发票前来报销。则李某的这种行为属于伪造会计凭证的行为。（）解析：属于变造会计凭证的行为。【例7判断】将购进生活物资的费用，编造为购进办公设备的原始凭证，这种行为属于变造会计凭证的行为。（）解析：属于伪造会计凭证的行为。属于以存在的经济业务事项为基础，用夸大、缩小或者隐匿事实的手法进行伪造原始凭证。（四）正确采用会计处理方法（要掌握好这些规定）1、会计处理方法的定义会计处理方法是指在会计核算中所采用的具体方法。2、会计处理方法的规定采用不同的会计处理方法，或者在不同会计期间采用不同的会计处理方法，都会影响会计信息的可比性，进而影响会计资料的使用。因此，会计法和国家统一的会计制度规定，各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照企业会计准则第28号会计政策、会计估计变更和差错更正的规定处理。并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中予以说明，以便于会计资料使用者了解会计处理方法变更对其会计资料影响的情况。（这句话分前后两部分，第一部分指：原则上会计处理方法前后各期应当一，不得随意变更。第二部分，但是会计处理方法不是绝对不能变更，确有必要的可以变更，要时要将变更原因、情况及影响在财务会计报告中予以说明。易出判断题。）3、会计处理方法变更的条件要变更是有条件的：如果满足下列条件，就可以变更会计政策：（1）.法律、法规或者国家统一会计制度等要求变更；（2）.会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。比以前方法更科学合理可以。【例题1判断题】各单位采用的会计处理方法一经确定，不得变更。（）【例题2判断题】甲公司的某项设备的折旧原采用直线法计算，但该设备的技术进步较快，公司改用加加速折旧法计提该项设备折旧。则该公司的决定是不合法的。（）解析：根据会计法规的有关规定，会计方法一经选用，不得随意变更。但根据会计制度的有关规定，若变更后的会计方法更合理，更能反映经济活动的实际，则可以变更，但应该在财务报告中就变更的原因、情况及影响进行说明。【例题3多选题】在下列有关会计处理方法的表述中符合法律规定的是（ABD ）A、各单位的会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变化B、确有必要的，可以变更会计处理方法C、会计处理方法在任何情况下不得变更D、变更会计处理方法时应将变更的原因、情况和影响在财务报告中说明题目解析：这是有关会计处理方法的全部基本规定。【例题4多选题】在不同会计期间采用不同的会计处理方法，都会影响会计资料的（ ）A、一致性B、可比性C、使用性D、完整性答案：AB（五）正确使用会计记录文字根据会计法的规定，会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。1、会计记录文字应当使用中文中文是法定的官方语言文字，有广泛的适应性，会计记录的文字应当使用中文。2、民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字民族自治地方，单位的会计记录在使用中文的前提下，可以同时使用当地通用的一种民族文字；在我国境内的外国经济组织的会计记录，在使用中文的前提下，可以同时使用一种外国文字。使用中文是强制性的，使用其他通用文字是备选性的，不能理解为可以使用中文，也可以使用其他通用文字。【例题1单选题】在下列有关会计记录文字的表述中，符合我国会计法要求的是（D ）A、会计记录文字可以只使用某种少数民族文字B、会计记录文字可以只使用某种外国文字C、会计记录文字必须使用中文，不得单独或同时使用某种少数民族文字D、会计记录文字应当使用中文，但根据需要可以同时使用某种少数民族文字或外文解析：会计记录文字不得只使用外国文字或少数民族文字而不使用中文，但可以在使用中文的基础上同时使用某种外国文字或少数民族文字。【例题2多选题】在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录文字应当符合的规定是（答案：AC ）。A.应当使用中文B.应当使用外文C.可以同时使用一种外国文字D.在中文和外文中任选一种解析：根据会计法的规定，会计记录的文字应当使用中文；民族自治地方会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字；在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以使用一种外国文字。【例题3多选题】在民族自治地方，单位的会计记录文字可以采取如下做法（答案：CD）A、同时使用一种少数民族文字或外文B只使用一种少数民族文字C使用中文的同时使用