工业企业会计综合模拟.doc

论文装订顺序：封皮-成绩评定表-任务书-摘要页-目录页-正文-参考文献-附表2010-2011（二）学期经济管理学院实践教学成 绩 评 定 表实践教学项目工业企业会计综合模拟专 业会计学学生姓名胡学海班级学号0904020333评语 成绩日期2010-2011（二）学期经济管理学院实践教学任 务 书学 院经济管理学院专 业会计学学生姓名胡学海班级学号0904020333实践教学项目工业企业会计综合模拟实践题目云山酒业有限公司财务分析实践教学要求与任务:1全部模拟训练过程使用统一模拟会计凭证、账页及会计报表格式。2操作前要求严格按照有关规定填写会计凭证，应写清会计凭证的编号、日期、业务内容、金额及有关资料，登记账簿时要字迹清楚，并按规定的和方法记账。结账，发现错账，应用正确的方法更正。3全部模拟训练结束后，要求每人写出一份财务分析报告，对模拟企业的财务情况进行分析，同时，总结在模拟操作中的体会，并结合综合模拟的内容提出你个人的看法，认为综合模拟需要改进和注意的问题。4全部模拟训练过程由一个人独立完成，以便达到对企业会计核算程序来龙去脉的完整认识。工作计划与进度安排:第一周：完成综合模拟教程中一月上旬业务的会计处理，填制原始凭证、编制记账凭证、编制记账凭证汇总表、登记有关明细账、日记账、总账。第二周：完成综合模拟教程一月中下旬业务的会计处理，填制原始凭证、编制记账凭证、编制记账凭证汇总表、登记有关明细账、日记账、总账。第三周：完成综合模拟教程中二月至十二月业务的会计处理，成本核算、月末结转等业务，编制记账凭证、编制记账凭证汇总表、登记有关明细账、日记账、总账。第四周：进行结账、试算平衡、编制会计报表、装订的工作。第五周：课外一周，进行财务分析并完成分析报告申优答辩。指导教师： 2011年 月 日 专业负责人：2011年 月 日学院院长：2011年 月 日沈阳理工大学课程实践(论文)摘 要本论文在对企业进行概括后从多各方面对企业进行财务分析，进而了解企业的偿债能力、营运能力、获利能力等多个方向的实力水平。通过此次会计综合业务模拟实验学生比较系统地练习制造企业核算的基本程序和具体操作方法。论文先从企业概况、企业财务核算和成本核算三个方面进行论述，进而对企业概述有个初步了解；之后根据企业的资产负债表和利润表，对企业进行财务分析，揭示企业的偿债能力、资金营运能力和获利能力，紧接着以各数据为依据对企业的资产管理水平分析、企业效益分析、企业的发展趋势进行分析；最后通过本次模拟实验，阐释自己对理论和实际之间在会计核算中有没有不同的地方的及自己认为应该如何将理论与实际相联系等多方面问题的理解。关键词：财务分析；企业核算；比率目 录前言11 企业概况21.1 企业概况 21.2 企业财务核算21.3 企业成本核算22 企业偿债能力分析42.1 短期偿债能力分析42.2 长期偿债能力分析43 企业营运能力分析6 3.1 应收账款营动能力分析6 3.2 存货营动能力分分析64 获利能力分析7 4.1 利润变动及其原因分析7 4.2 资产报酬率分析7 4.3 所有者权益报酬率分析65 企业的资产管理水平分析8 5.1 资产组合分析8 5.2 现金分析8 5.3 存货分析86 企业效益分析9 6.1 营业收入分析96.2 营业利润分析97 企业的发展趋势分析10 7.1 销售增长率107.2 总资产增长率107.3 汇总其它指标108 感想119 结论12参考文献1313云山酒业有限公司财务分析 前 言会计核算是以货币为主要计量尺度，对会计主体的资金运动进行的反映。它主要是指对会计主体已经发生或已经完成的经济活动进行的事后核算，也就是会计工作中记账、算账、报账的总称。合理地组织会计核算形式是做好会计工作的一个重要条件，对于保证会计工作质量，提高会计工作效率，正确、及时地编制会计报表，满足相关会计信息使用者的需求具有重要意义。会计报表并要经营管理要求的制约；会计账簿是日常经济活动管理的详细档案资料，又是编制会计报表的直接依据；会计凭证既是记录经济业务的证据，又是登记账簿的根据；将这三者有机地组织起来，形成恰当的会计核算形式，它即可以使会计数据的处理过程有条不紊的进行，又可以减少不必要的会计核算环节和手续，对会计核算工作的分工协作、责任划分，充分发挥会计工作的监督职能，也有重要意义。会计核算环节主要分为编制会计凭证、登记会计账簿和编制会计报表三个步骤。此次会计模拟实验是为了满足会计工作实际的需要，增强学生实际操作能力，把所有学的理论知识和企业实践相结合，培养学生独立工作能力。通过成本会计核算让我们深入了解财务的处理过程和成本的方法。学生通过实践能对企业会计工作有个系统的了解，增加自己对企业财务分析能力和企业发展的预测能力。1 企业概述1.1 企业概况云山酒业有限公司是一家中型国有企业，现在有职工人，占地面积为万，地址在市区。公司内设置的机构有：基本生产车间和白酒生产车间、白酒灌装车间、啤酒生产车间、啤酒灌装车间。啤酒灌装车间，辅助生产车间有机修车间、锅炉车间、供水车间，同时还有销售门市部以及公司其他各职能科室。起生产的产品有65散白酒、53云山白酒、53特制云山白酒、散白酒和云山啤酒，生产特点为：大量、大批、多步骤、连续式生产，散白酒和淡啤酒完工后全部交自制半成品仓库，生产53云山白酒、53特制云山白酒及云山啤酒时从仓库领用散白酒和散啤酒，且半成品入库时应计算半成品成本。1.2 企业财务核算云山酒业有限公司采用的是科目汇总表核算方式。每月上、中、下旬根据全部记账凭证，按照相同会计科目经行归类，每10天分别汇总每一个账户的借、贷双方的发生额，并将其填列在科目汇总表的相应栏内，借以反应全部账户的借、贷双方发生额。根据科目汇总表将表中各科目的本期借、贷双方发生额的合计数登记总分类账。分次活月末一次记入相应总分类账的借方或贷方。 1.3 企业成本核算1.3.1成本核算概述根据企业的生产特点，产品成本计算采用分步法，既分别以65散白酒、散啤酒、53云山白酒、53特制云山白酒、云山啤酒分别开设成本计算单，轨迹其所发生的生产费用，按月计算各种产品的总成本及单位成本，具体计算时应先计算出完工65散白酒和散啤酒的成本，并结转“自制半成品”账户后，再计算53云山啤酒、53特制云山白酒以及云山啤酒的总成本及单位成本，同时，在计算成本时，不计算各种产品的月末在产品成本，本月发出的印记如产品成本的各种全部由完工产品成本负担。1.3.2成本核算的方法（1）.设立材料明细帐,按主材,辅材分类（2）.确定工时单耗(可以是计划工时,也可是实际工时)（3）.按生产计划(或作业单)投料（4）.汇总直接费用,(动力费,制造费,直接人工费),并按工时分摊费用（5）.按完工产品品种数量结转完工成本(在产品材料核算可以分步投料或全额投料或约当比例,生产周期短的在产品可以不分摊费用,待完工时时在分摊费用) （6）.期初在产+本期投产-本期完工=本期在产(生产成本借方余额)2 企业偿债能力分析 2.1 短期偿债能力分析短期偿债能力是指企业偿付流动负债的能力。流动比率的计算公式：流动比率=流动资产流动负债流动资产主要包括货币资金、交易性金融资产、应收及预收账款、存货和一年内到期的非流动资产等，该企业今年的期末流动资产总额：16133690.61流动负债主要包括短期借款、交易性金融负债、应付及预收款项、各种应交款项、一年内到期的非流动负债等，该企业今年的期末流动负债总额：6525496.48所以，根据公式，流动比率=16133690.616525496.48=2.47这表明云山酒业有限公司每有1元的流动负债，就有2.47元的流动资产作为保障。据经验，流动比率在2：1左右比较合适，该企业属于正常范围，该企业偿还流动负债的能力相对较强。该比率越高，说明企业偿还流动负债的能力越强，流动负债得到偿还的障碍越大。速动比率的计算公式：速动比率=速动资产流动负债=（流动资产-存货）流动负债所以，根据公式，速动比率=（16133690.61-6943802.4）6525496.48=1.41据经验，速动比率在1：1左右比较合适，该企业属于正常范围，说明企业的短期偿债能力越强。现金比率的计算公式：现金比率=（现金+现金等价物）流动负债所以，根据公式，现金比率=（4790119.39+685281.48）6525496.48=0.842.2 长期偿债能力分析 2.2.1资产负债表长期偿债能力分析资产负债率计算公式：资产负债率=（负债总额资产总额）100根据公式，资产负债率=（8840896.4824525964.7）100=36.05这表明，云山酒业有限公司每36.05元的债务，就有100元的资产作为偿还债务的保障。资产负债率反映企业的资产总额中有多大比例是通过举债而得到的。但是，我觉得，仅凭这一指标，很难做出正确的评价。股东权益比率计算公式：股东权益比率=（股东权益总额资产总额）100根据公式，股东权益比率=（15685068.2524525964.7）100=63.95股东权益比率越大，企业的财务风险就越小，偿还长期债务的能力就越强。根据所得结果分析，云山酒业有限公司的财务风险较小，偿还长期债务的能力较强。2.2.2 利润长期偿债能力分析利息保障倍数的计算公式：利息保障倍数=（税前利润+利息费用）利息费用根据公式，利息保障倍数=（5638224.33+93559）93559=61.26 该企业的利息保障倍数还算较高，说明企业可以保证用经营所得按时按量支付债务立信，不会引起债权人的担心。3 企业的营运能力分析3.1 应收账款营动能力分析应收帐款周转率是评价应收账款流动性大小的一个重要财务分析，它反映了应收账款在一个会计年度内的周转次数，可以用来分析应收账款的变现速度和管理效率。应收帐款周转率的计算公式：应收帐款周转率=赊销收入净额应收账款平均余额应收账款周转天数的计算公式：应收账款周转天数=360应收帐款周转率12月份应收账款期初余额：356167.912月份应收账款期末余额：3323844.92011年应收账款期初余额：3223802011年应收账款期末余额：3306725.6812月份全年应收帐款周转率（次）4.9543.79应收账款周转天数（天）6.068.22由此可知，云山酒业有限公司本年应收帐款周转率为43.79次，表明该公司一年内应收账款周转次数为43.79次。该比率较高，说明该公司应收账款的周转速度较快、流动性较强。该企业的应收账款周转天数较短，说明企业的应收账款周转速度较快。通过对云山酒业有限公司的应收帐款周转率及周转天数的计算及分析，可以得出，该企业应收账款的周转速度较快。3.2存货营动能力分析存存货周转率的计算公式:存货周转率=销售成本存货平均余额存货周转天数的计算公式：360存货周转率根据公式， 全年的存货周转率=53289857（8086260+6943802.4）2=5.33存货周转天数=3605.33=67.54（天） 该企业存货周转率较低，说明企业的销售状况不太好，造成存货积压，说明企业在产品销售方面出现了一定的问题，应该采取有效的销售策略，改善销售状态，提高存货的周转速度。 4 获力能力分析4.1 利润变动及其原因分析利润增长率是指企业本年利润增长额与上年利润总额的比率。利润增长率反映了企业盈利能力的变化，该比率越高，说明企业的成长性越好，发展能力越强。4.2 资产报酬率分析资产报酬率，也称资产收益率，是企业在一定时期内的利润额与资产平均总额的比率。资产利润率=（利润总额资产平均总额）100资产净利率=（净利润资产平均总额）100根据公式，资产利润率=5638224.33（20257471+24525964.7）2100=25资产净利率=4228668.25（20257471+24525964.7）2100=18.89通过计算，可以看出该企业的资产净利率较高，说明企业的盈利能力较强。4.3 所有者权益报酬率分析所有者权益报酬率，是企业一定时期的净利润与所有者权益平均总额的比率。计算公式：所有者权益报酬率=（净利润所有者权益平均总额）100根据公式，所有者权益报酬率=（4228668.25(11456400+15685068.25)2）100=31.16云山酒业有限公司的所有者权益报酬率为31.16，表明所有者每投入100元资本，可以获得31.16元的净利润。可以看出，该企业的所有者权益报酬率较高，说明企业盈利能力较强。5 企业的资产管理水平分析5.1 资产组合分析一个企业的资产总额中流动资产和非流动资产各自占有的比例称为企业的资产组合，资产组合式企业营运资金管理政策的重要内容。流动资产所占比例=16133690.6124525964.7=65.78固定资产所占比例=657585724525964.7=26.81无形资产所占比例=49583.3324525964.7=0.2长期股权投资所占比例=76450024525964.7=3.12可以看出，在云山酒业有限公司的总资产中，流动资产占有最高的份额，说明该企业资金的流动性和变现能力较强，承担风险的嫩里也较强，但流动资产过高，有会造成滞留在流动资产上的流动资金过多，如不能有效地加以利用，可能会影响企业的盈利能力。5.2 现金分析现金是指企业占用在各种货币形态上的资产，是比较特殊的一项资产，一方面其流动性最强，代表着企业直接支付能力和应变能力；另一方面，其收益性最弱。2011年初 货币资金占流动资产比率=2483250.00/12210060.00100%=20.33%2011年末 货币资金占流动资产比率=4790119.39/16133690.61100%=29.69%2011年现金增长率=（4790119.39-2483250.00）/2483250.00100%=92.90%由此可以看出，在年初企业的现金流入有些不充足，说明企业投资有一定的风险。但在年末，状况有些好转，风险逐渐降低。5.3 存货分析指标11年初11年末存货8086260.006943802.40存货/总资产66.23%43.04%年初存货占总资产的比例过大，将会给企业流动资金的周转带来很大的麻烦。年末存货占流动资产的比例有所降低，可以看出本年企业对存货持有量有了一个较好的控制。存货比率不能太高，因为存货的变现能力不是很好，比率较高会造成资产的积压，不会产生收入和利润，企业应该确保有足够的营业现金流量来保证企业正常的运转。6 企业效益分析6.1 营业收入分析营业收入是企业在生产经营过程中，对外销售商品或提供劳务等取得的各项收入。它由主营业务收入和其他业务收入构成。项目11年初11年末增长率营业收入703580007946600011.46%分析可得11年年末的营业收入比年初营业收入有一定的增长，但增长比率不大，说明企业进行了一定的促进销售的措施， 6.2 营业利润分析指标11年初11年末增长率营业利润4394048.84800624.338.47%营业利润=营业收入-（营业成本+营业税金及附加+三大费用+资产减值损失）+公允价值变动损益+投资收益企业在这一个月中营业利润有所提高，营业效果为佳。7 企业的发展趋势分析 7.1 销售增长率销售增长率是指企业本年销售增长额与上年销售额之间的比率，反映销售的增减变动情况，是评价企业成长状况和发展能力的重要指标。其计算公式为： 销售增长率=本年营业增长额/上年营业收入总额100% =65026.91/200000100%=32.51% 分析：销售增长率越大，表明其增长速度越快，企业市场前景越好；还可以进一步探讨销售增长率与资金需求关系。销售增长率为32.51%，表明公司今年销售额比去年提高了，但是增加得还不够多，说明本公司的市场状况良好，产品占有率略有上升，在保持原有的市场占有率的情况下稳步提高。7.2 总资产增长率总资产增长率是企业本年总资产增长额同年初资产总额的比率，反映企业本期资产规模的增长情况。该指标是从企业资产总量扩张方面衡量企业的发展能力，表明企业规模增长水平对企业发展后劲的影响。其计算公式为： 总资产增长率=本年总资产增长额/年初资产总额100% =（24539964.70-20257471.00）/20257471.00100%=21.14%分析：总资产增长率大于零，说明企业本年度资产增加了，生产经营规模扩大了，该指标越高，表明企业一个经营周期内资产经营规模扩张的速度越快，获得规模效益的能力越强。总资产的增长主要来自于后期的扩张性投入，总资产增长率越高，表明企业一定时期内资产经营规模扩张的速度越快。企业的增长率为41.88%，很令人满意，表明企业一定时期内资产经营规模扩张的速度越快。8 感想经过一个月的“会计综合业务模拟实验”学习，从最开始的填制原始凭证、编制记账凭证，到编制记账凭证汇总表、登记有关明细账、日记账、总账，最后进行财务分析并完成分析报告这一繁琐的过程，让我深刻得体会到会计工作是一项专业技术很强的工作；要做好会计工作，必须要掌握会计学基础，也就是撑握好会计理论知识，这是从事会计工作，以至做好财务会计工作的最基本要求。同时，此次模拟实验也是一项理论与实践联系密切的工作，非常贴近实际，以企业各指标数据基础，对企业财务状况的分析的过程让我深刻体会到要在某一个单位做好会计，必须了解该企业、行业所涉及会计核算的业务内容、实务特点；只有这样才能更好的分析企业的营运能力，偿债水平并跟准确的预测企业的未来发展趋势，帮助企业做出最佳的决策方案！在实践的过程中在将理论知识与实际操作结合起来的过程中，我也发现了自己的知识空白，找出差距，一步步学会如何处理所发现的问题。发现知识空白后通过总结一下所学专业知识的不足之处，不扎实的地方，找出需要重新巩固的知识；虽然过程很艰难，但是只有在实际操作中，才能更好地对会计理论知识进行全面掌握，深入理解与学习，更多地总结会计工作经验。通过此次模拟实验我认为，作为一个会计人员，工作中一定