出口退税问题集20110819.doc

出口退税问题集 目 录一、出口企业退（免）税认定 （一）新取得进出口经营权企业退（免）税认定 （二）变更出口货物退（免）税认定 （三）注销出口货物退（免）税认定 （四）补办出口企业退（免）税登记证 （五）违章处理 二、外贸企业一般纳税人出口货物退税办理 （一）外贸企业出口的基本规定 （二）外贸企业预申报 （三）外贸企业正式申报 （四）延期申报和逾期申报 （五）外贸企业特殊退、免税 三、外贸企业出口退税单证管理 （一）进料加工贸易免税证明管理 （二）代理出口货物证明 （三）代理进口货物证明 （四）出口商品退运已补税证明 （五）出口转内销证明 （六）补办出口报关单证明 （七）补办代理出口货物证明 （八）补办出口收汇核销单证明 （九）来料加工贸易免税证明 （十）准予免税购进出口卷烟证明 （十一）出口含金产品免税证明 （十二）外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明 四、生产企业出口货物退（免）税办理 （一）生产企业出口货物基本规定 （二）增值税纳税申报 （三）出口货物退（免）税预申报 （四）生产企业正式申报 （五）生产企业特殊退税 五、生产企业出口退税单证管理 （一）进料加工贸易免税证明 （二）代理出口未退税证明 （三）出口含金产品免税证明 （四）出口货物退运已办结税务证明 （五）补办出口货物报关单证明 （六）补办出口收汇核销单证明 （七）来料加工免税证明 六、小规模纳税人出口货物免税办理 （一）小规模企业免税申报 （二）小规模企业免税核销申报 七、特殊情况 （一）特殊业务处理 （二）特殊企业出口货物退（免）税 （三）特殊货物退（免）税 一、出口企业退（免）税认定（一）新取得进出口经营权企业退（免）税认定（1）取得外经贸进出口经营权的企业必须办理退税登记么？ 答：对，根据国税发200211号文件规定：企业应在取得外经贸进出口经营权后30日内办理税务退税登记。 根据国税发200551号文件规定：没有出口经营权的生产企业委托其他企业出口自产或视同自产货物应分别在备案登记、代理出口协议签定之日起30日内持有关资料办理出口退税登记。 （2）退税登记如何办理？ 答：办理出口货物退（免）税认定的对外贸易经营者应领取并填写出口货物退（免）税认定表（一式二份）并加盖对外贸易经营者公章及法人印章，同时提供下列资料向进出口处提出申请（查验原件，留存复印件）： 对外贸易经营者备案登记表； 工商行政管理机关核发的企业法人营业执照（副本）或工商营业执照； 国家技术监督局核发的组织机构代码证； 主管征税的国家税务机关核发的税务登记证（副本）； 增值税一般纳税人证或一般纳税人申请认定审批表（一般纳税人用）； 海关核发的自理报关单位注册登记证明书； 银行开户许可证(人民币基本户)； 生产型对外贸易经营者需提供所在地征税机关退税部门出具的税务机关确认出口退税管理办法明细表； 代理出口协议（临时出口货物退（免）税认定用）。 办理临时出口货物退（免）税认定的对外贸易经营者可免于提供第项，第项。 大连市行政区划（包括先导区）范围内的对外贸易经营者应向大连市国家税务局进出口税收管理处（以下简称进出口处）申请办理出口货物退（免）税认定。办理地址：高尔基路330号大连市国税局203室，电话84384411。 生产型对外贸易经营者应先到所在区税务机关退税管理部门（以下简称退税管理部门）申请，退税管理部门经实地审验无误后，出具税务机关确认出口退税管理办法明细表，方可向进出口处提出认定申请。 税务机关对对外贸易经营者申请办理的退（免）税认定不收取任何费用。 （3）在办理退税登记之前就发生了出口业务，可以享受出口退税政策么？ 答：根据国税发2006102号文件规定：出口企业在办理认定手续前已出口的货物，凡在出口退税申报期期限内申报退税的，可按规定批准退税；凡超过出口退税申报期限的，税务机关须视同内销予以征税。 （二）变更出口货物退（免）税认定 1、变更单位名称、法定代表人、经营地点（不包括改变退税管理部门）、进出口经营范围、经营方式、注册类型 出口企业以上一项或几项内容发生了变更，应该如何办理退税登记的变更手续？ 答：对外贸易经营者上述出口货物退（免）税认定内容发生变化，不涉及改变退税管理部门的，应填报出口货物退（免）税认定表（此申请可在所在地退税部门领取、或金贝网-办税大厅-下载中心-表证单数中下载），在工商行政管理机关核发的企业法人营业执照（副本）或工商营业执照变更后30日内，向大连市国家税务局进出口税收管理处申报办理变更出口货物退（免）认定(查验原件，提供复印件)。 工商行政管理机关核发的变更后的营业执照（企业法人营业执照、营业执照、登记证、注册证）副本或有关部门核准执业的证件； 工商行政管理机关核发的变更核准通知书； 出口货物退（免）税认定表； 原出口企业退（免）税登记证。 2、变更银行账户 出口企业的开户银行账户变了，税务的退税登记也需要变吗？ 答：对外贸易经营者变更开户银行账户，应在确认变更后3日内填报出口货物退（免）税认定表。并持下列资料向进出口处申请办理银行账户的变更（查验原件，提供复印件）： 盖有中国人民银行开户专用章或账户管理专用章的开户许可证或开户核准通知书原件及复印件一份； 停止使用的账户如因办理退税抵押贷款或被执法部门查封等情况而在出口退税管理系统中备案过的，需同时携带银行部门出具的退税抵押贷款已还同意变更账户证明或执法部门的解封证明原件； 出口货物退（免）税认定表。 3、对外贸易经营者跨区迁移 出口企业的注册地址发生变更了，从甘井子变更到旅顺了，退税登记怎么办理变更？ 答：跨区迁移是指对外贸易经营者在大连市范围内跨行政区划（包括先导区）变更其生产、经营地址，变更其主管退税部门的情形。 对外贸易经营者跨区迁移的，先向迁出区退税管理部门（简称迁出局）提出跨区迁移申请，迁出局对出口退（免）税情况进行清理，根据清理情况出具生产企业（外贸企业）退（免）税清理表或外（工）贸企业出口退税清理表。 对外贸易经营者应在新的国税登记证办理完毕后10日内持下列资料向大连市国家税务局进出口税收管理处申请办理跨区迁移（查验原件，提供复印件）。 出口货物退（免）税认定表； 税务机关确认出口退税管理办法明细表； 变更后的国税登记证副本； 生产企业退（免）税清理表（生产型对外贸易经营者提供）； 外（工）贸企业出口退税清理表（贸易型对外贸易经营者提供）； 原出口企业退（免）税登记证。 4、变更海关代码 出口企业的海关代码变了，退税登记怎么办理变更手续？ 答：对外贸易经营者海关代码变更的，应在新自理报关单位注册登记证明书办理完毕后10日内（以海关注册登记日期为准），持下列资料向进出口处申请办理新旧海关代码数据转换（查验原件，提供复印件）： 海关核发变更后的自理报关单位注册登记证明书； 退税管理部门出具的税务机关确认出口退税管理办法明细表； 出口货物退（免）税认定表。 5、变更纳税人类型 出口企业原来是小规模纳税人，现在已经申请转为一般纳税人了，退税登记还需要办手续吗？ 答：对外贸易经营者变更纳税人类型（一般是由小规模纳税人变更为一般纳税人），应在确认变更后10日内填报出口货物退（免）税认定表，并持下列资料向进出口处申请变更（查验原件，提供复印件）： 主管征税的国家税务机关核发的税务登记证（副本）； 增值税一般纳税人证或一般纳税人申请认定审批表。 6、变更企业类型 （1）外贸企业变更了企业类型，已经变更为生产性出口企业了，退税登记需要办理什么手续？ 答：由贸易型变更为生产型的对外贸易经营者，先向其主管退税部门提出申请，在10个工作日内进行清理，出具外（工）贸企业出口退税清理表与税务机关确认出口退税管理办法明细表，并注明变更企业类型后加盖公章，将税务机关确认出口退税管理办法明细表转到对外贸易经营者所在地退税管理部门。所在地退税管理部门在5个工作日内按新办出口货物退（免）认定手续，经实地审验后，出具税务机关确认出口退税管理办法明细表。 应在变更后15日内领取填报出口货物退（免）税认定表并持下列资料向进出口处申请办理企业类型变更： 税务机关确认出口退税管理办法明细表； 外（工）贸企业出口退税清理表（原贸易型对外贸易经营者提供）； 出口货物退（免）税认定表。 （2）生产企业出口企业变更了企业类型，已经没有生产能力，变更为外贸企业了，退税登记需要办理什么手续？ 答：由生产型变更为外贸型的对外贸易经营者，先向所在地退税管理部门提出申请，在10个工作日内由退税管理部门进行清理，出具生产企业退（免）税清理表与税务机关确认出口退税管理办法明细表，并注明变更企业类型后加盖公章。 应在变更后15日内领取填报出口货物退（免）税认定表并持下列资料向进出口处申请办理企业类型变更： 税务机关确认出口退税管理办法明细表； 生产企业退（免）税清理表（原生产型对外贸易经营者提供）； 出口货物退（免）税认定表。 （三）注销出口货物退（免）税认定 （1）什么情况需要办理注销出口货物退（免）税认定？ 答：已办理出口退（免）税资格认定的对外贸易经营者，由于已办理了税务登记注销且注销信息通过信息共享传递到退税机关，或因其它原因如撤销或停止经营出口业务、违反对外贸易法律法规而被取消对外贸易经营权，以及因属在逃户，经公告在规定期限内仍未办理税务登记注销手续等，按出口退（免）税政策规定应停止办理退（免）税业务而应注销出口退（免）税资格。出口货物退（免）税认定资格的注销不完全依对外贸易经营者的申请。 对申请注销认定的出口商品，税务机关应先结清其出口货物退（免）税款，再按规定办理注销手续。 （2）怎样申请办理注销出口货物退（免）税认定？ 答：对外贸易经营者发生解散、破产、撤消以及其他依法应终止退（免）税事项的，纳税人向主管税务机关提出申请的，税源管理部门应将注销税务登记表提交退税管理部门，退税管理部门对申请注销对外贸易经营者的相关年度出口退（免）税情况进行清理，对已办理退（免）税进行清理，多退少补，根据清算情况填写外（工）贸企业出口退税清理表、生产企业退（免）税清理表与税务机关确认出口退税管理办法明细表，并注明注销登记后加盖公章，并在CATIS系统中做出口退税认定资格的取消，出口退税认定资格的取消由各基层局负责办理。退税管理部门办完注销手续后，对外贸易经营者持下列资料向市局进出口处申请办理出口货物退（免）税注销登记。 税务机关确认出口退税管理办法明细表； 生产企业退（免）税清理表（生产型对外贸易经营者提供）； 外（工）贸企业出口退税清理表（贸易型对外贸易经营者提供）； 原出口企业退（免）税登记证。 （四）补办出口企业退（免）税登记证我企业的出口企业退（免）税登记证丢失了，怎么办？ 答：对外贸易经营者因出口企业退（免）税登记证丢失、毁损等原因，确已无法继续使用的。应领取并填写补办出口货物退（免）税认定申请表，并持原出口货物退（免）税认定表向市局进出口处提出补办申请。 （五）违章处理违章处理的适用范围？ 答：根据国家税务总局关于印发出口货物退（免）税管理办法（试行）的通知（国税发200551号）第二十三条的规定，出口商未按规定办理出口货物退（免）税认定、变更或注销手续的，税务机关应按照中华人民共和国税收征收管理法第六十条规定予以处罚。 二、外贸企业一般纳税人出口货物退税办理（一）外贸企业出口的基本规定 （1）外贸企业出口是“免、退”还是“免、抵、退”政策？ 答：享受“免、退”政策，“免”是指免出口环节的销项税额，“退”是指按规定的退税率退购进环节的进项税额。 （2）外贸出口企业内外销，会计上需要分开核算么？ 答：对，需要分开核算。 （3）外贸企业出口业务取得的进项增值税专用发票认证期限也是开票之日起90日内么？ 答：不是，根据国税发200464号文件规定：购进货物取得增值税专用发票的，应自开票之日起30日内办理认证手续。 （4）外贸企业办理出口退税对进项发票有什么要求？ 答：根据国税发1994031号和国税发200464号文件规定：取得增值税专用发票可以作为办理退税的票据。如果取得普通发票或海关完税凭证出口是免税不退税的。如果未取得发票需要视同内销征税，不享受出口“免、退”政策。 （5）一般纳税人外贸企业从小规模企业取得代开的专用发票，票面税率是3%，退税率怎么确认？ 答：商品的退税率与取得增值税专用发票票面的税率哪个小按哪个税率计算办理退税。 （6）外贸企业购入一批货物，如果本次只部分出口，另一部分以后是出口还是内销还不确定，专用发票本次办理退税用了，以后再出口需要办理退税，或内销需要抵扣怎么办？ 答：一笔进项发票其中部分出口的处理： 如果剩余部分也出口，并且两批在同一退税申报期内申报退税则不需要办理相关手续。 如果剩余部分确认内销，出口与内销同时进行，则内销部分办理出口转内销证明。 如果不确认剩余部分出口还是内销，需要先办理“分批单”，如果后来出口了，则凭“分批单”办理退税；如果后来内销了，则退回“分批单”办理出口转内销证明。 （7）我们是外贸企业一般都是购入货物直接出口，现在发生一笔业务，我们购入材料委托生产企业加工后再出口，退税时进项发票即有材料发票又有加工费发票，怎么办理退税？ 答：根据国税发1999101号文件规定：外贸企业委托加工货物出口，原材料按原材料的退税率计算退税，加工费按成品退税率计算退税。 （8）外贸企业出口业务也像生产企业一样有征退税率差需要进项税额转出的部分么？ 答：因为外贸企业内、外销是分开核算的，用于出口的进项税额体现在外销账上，增值税申报方面一直放在待抵扣中，征退税率差与企业当期内销的进项无关；账务上需要转出进成本。 （9）外贸企业购入应征消费税的产品出口，消费税可以退税么？ 答：可以，根据国税发1994031号文件规定：退还该产品在生产环节已实际缴纳的消费税。 （二）外贸企业预申报 （1）预申报都有哪些方式？ 答：主要有以下方式：上门预申报、远程预申报、自助预申报等。 上门预申报指出口企业办税人员将申报电子数据复制在软盘、可移动磁盘等设备，携带到主管税务机关的办税服务厅退税窗口负责申报受理岗位的工作人员进行预申报，取得反馈数据。 远程预申报指出口企业通过广域网，将申报电子数据上传至主管退税机关指定的网络地址，由税务机关的远程审核系统自动进行预审核，企业通过下载取得反馈数据。 自助预申报指企业办税人员携带预申报电子数据到大连市国税局指定的预申报地点（主要指申报大厅），将预申报电子数据读入国税局提供的机器设备进行自助预审核，并通过数据导出取得反馈数据。 (2)外贸企业使用的“出口退税申报系统”应该在哪里取得？ 答：外贸企业办理出口货物退（免）税认定手续之后，应使用国家税务总局指定的“出口退税申报系统”（以下简称申报系统）进行出口退（免）税申报。 申报系统及升级版本的获取方式： 携带可移动磁盘等设备到主管退税部门免费拷贝； 从国家税务总局指定的申报系统技术支持网站（中国出口退税咨询网：）免费下载； 携带可移动磁盘等设备到大连龙图信息技术有限公司免费拷贝。 (3)外贸企业预申报的主要操作步骤是什么？ 答：外贸企业的办税人员将本企业当期（批次）出口货物退（免）税纸质凭证的基础明细数据采集到“出口退税申报系统”（以下简称申报系统）。 外贸企业通过申报系统生成当期（批次）预申报明细电子数据。 外贸企业将预申报明细电子数据报送给退税管理部门（上门预申报）或通过远程网络进行预审核，并取得预审核反馈数据。 a、上门预申报：申报受理人员需即时受理，在出口退税审核系统中对企业预申报电子数据进行“预审核”操作，并将预审核疑点文档保存到企业携带的软盘等设备上。 b、远程预申报：不需税务人员进行操作。 外贸企业将预审核反馈数据读入申报系统，在系统内进行“预审核反馈数据处理”操作，以反馈数据对申报系统中的申报数据进行适当调整。 （三）外贸企业正式申报1、申报方式 外贸企业正式申报的方式有哪些？ 答：上门申报：外贸企业将通过退税申报系统生成的正式申报电子数据和纸质资料直接报送到退税管理部门。 远程申报：外贸企业将通过退税申报系统生成的正式申报电子数据通过网络从企业端传输到税务局端，随后将纸质资料报送到退税管理部门。 在线申报：从2011年2月开始鼓励中小企业直接上互联网登陆大连市国税局官方网站中的出口退税申报WEB版系统，在线录入、生成并提交正式申报电子数据，随后将纸质资料报送到退税管理部门。 2、申报期限 (1)外贸企业出口业务退税申报期？ 答：出口企业应在货物报关出口之日起90日内（以出口报关单上注明的“出口日期”为准）向退税管理部门申报办理出口退税，但外贸企业在2008年1月1日后报关出口的货物，其申报出口退税的截止期限为货物报关出口之日（以出口货物报关单出口退税专用上注明的出口日期为准）起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日，远程申报的以纸质资料报至税务机关时为准。 (2)外贸企业出口核销信息是180天收齐么？ 答：不是，根据国税发200847号文件规定：出口企业在申报出口货物退（免）税时，向主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）的期限由180天内调整为自货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准，下同）起210天内。 3、申报资料 外贸企业正式申报的资料有哪些？ 答： A类企业： 从申报系统生成的正式申报电子数据； 按顺序装订成册的出口货物退（免）税汇总申报表、出口货物退（免）税进货明细申报表、出口货物退（免）税出口明细申报表各一份； 保税区内二次报关企业需报送入区的出口报关单（出口退税联）及出境的备案清单。税务机关审核完毕后，将相关资料退还出口企业； 进货分批申报单及相关资料（仅指有进货分批的企业）。税务机关审核完毕后，将进货分批申报单及相关资料返还出口企业。 B、C、D类企业： 从申报系统生成的正式申报电子数据； 按顺序装订成册的出口货物退（免）税汇总申报表、出口货物退（免）税进货明细申报表、出口货物退（免）税出口明细申报表各一份，随资料装订； 按顺序装订成册的纸质凭证： a、出口货物的增值税专用发票（抵扣联）； b、税收（出口货物专用）缴款书或出口货物完税分割单（仅指购进出口的消费税应税货物）； c、进货分批申报单（仅指有进货分批的企业）； d、出口货物报关单（出口退税专用）（保税区内二次报关的商贸公司还需提供备案清单）； e、代理出口货物证明（仅指委托其他企业代理出口的企业；如受托方将代理出口货物与其他货物一笔报关出口的，还须提供出口报关单出口退税联复印件）； f、出口发票（根据国税发200464号文件，可以不提供）。 （四）延期申报和逾期申报 (1)如果有特殊原因无法如期收齐单证也必须视同内销征税么？可不可以到主管局备案适当延期？ 答：根据国税发2004113号文件规定，可延期申报的特殊原因： a、因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证或申报退（免）税； b、因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证； c、其他因经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证。 出口企业有上述情形之一者，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申报申请，经地市级以上（含地市级）税务机关核准，在核准的期限内申报办理退（免）税。 国税发200464号文件规定：逾期不申报有特殊原因的，经地市级以上税务机关批准，可延期申报，否则不再受理该笔业务的退(免)税申报，主管其征税部门应视同内销货物予以征税。 对出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在规定的申报期限内，向退税部门提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。 国税发200568号文件第四条规定：对出口企业提出延期申报出口货物退（免）税的，主管税务机关退税部门除按国税发200464号文件第三条规定和国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的补充通知（国税发2004113号）第一条规定执行外，出口企业提出书面合理理由的，可经地市以上（含地市）税务机关核准后，在核准的期限内申报办理退（免）税。 (2)申请延期申报、逾期申报时需要提供的资料？ 答：出口货物退（免）税延期申报申请表（基层局审批）或出口货物退（免）税( )期申报申请表（市局审批）（以下简称申请表）（一式四份）； 出口企业关于逾、延期申报的书面申请（盖有公章和法人印章）； 退税管理部门要求提供的其他相关资料。 (3)可以延期申报的情况有哪些？ 答：出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的。（基层局审批） 出口企业在规定的申报期限内提出书面合理理由的。（市局审批） (4)可以逾期申报的情况有哪些？ 答：出口企业因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证或申报退（免）税。 出口企业因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证。 出口企业因其他经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证。 （五）外贸企业特殊退、免税 （1）我们是外贸企业，我们代理其他企业出口，我们可不可以办理出口退税？ 答：不可以，根据财税字199592号文件规定：委托外贸企业代理出口的货物，一律在委托方退（免）税。（2）外贸企业从事来料加工业务，委托生产企业加工，生产企业要我企业开具来料加工免税证明吗？ 答：是的，先由生产企业就加工费这部分开具增值税普通发票给外贸企业，外贸企业凭此到主管局开具来料加工免税证明给生产企业，生产企业凭此免加工费的增值税。 （3）外贸企业来料加工，把料作价给工厂，开具什么发票？ 答：来料加工没有作价加工的形式，只有委托加工，货物所有权没有发生转移，不需要开具发票。 （4）来料加工业务，委托生产企业加工是应该取得增值税专用发票还是普通发票？ 答：普通发票。 （5）外贸企业来料加工，在国内采购的辅料的进项是否可以抵扣？ 答：出口货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，转入生产成本，其国内配套的原材料的已征税款也不予退税。 （6）外贸企业来料加工业务,将主料给工厂,辅料由工厂自己采购,问：工厂采购的辅料一并开到加工费中发票中享受免税吗? 答：辅料成本可以一并开到加工费发票中享受免税政策. （7）外贸企业从事来料加工业务，从国内采购的包装物附着商品出口，包装物是否享受退税？ 答：免税不退税。 （8）进料加工复出口贸易是什么意思？ 答：进料加工是指有进出口经营权的企业，为了加工出口货物而用外汇从国外进口原料、材料、辅料、元器件、配套件、零部件和包装材料，经加工生产成货物收回后复出口的一种出口贸易方式。 （9）外贸企业有几种进料加工的形式？ 答：外贸企业进料加工有两种形式：一种是委托加工；一种是作价加工。 （10）外贸企业进料加工业务委托加工或和作价加工有什么区别？ 答：委托加工是指外贸企业将进口的料件免费调拨给加工企业进行加工，产品收回，外贸企业付给加工企业加工费，应该取得加工企业开具的加工费增值税专用发票。 作价加工是指外贸企业将进口料件作价销售给加工企业进行加工生产，并给加工企业开具增值税发票，外贸企业到退税部门办理进料加工贸易免税申请表，外贸企业凭退税部门出具进料加工贸易免税申请表对开具给加工企业的增值税专用发票不需要缴税，税款在退税中抵扣。加工企业取得外贸企业开具的增值税专用发票做进项抵扣，加工企业将进口料件加工完的产品销售给外贸企业，并给外贸企业开具成品的增值税专用发票。 （11）外贸企业从事进料加工业务,委托生产企业加工,外贸企业可以享受什么政策? 答：如果出口的准予退(免)税的商品,凭专用发票等资料办理相应手续，可以享受退税。 （12）外贸企业，进料加工业务，委托生产企业加工，取得普通发票，可以办理退税？ 答：根据国税发1994031号文件规定，凭普通发票不可以办理退税。必需取得增值税专用发票作为办理退税的资料之一。 （13）外贸企业进料加工业务采用作价加工方式，外贸企业凭什么票据办理退税？ 答：外贸企业凭生产企业开具的成品的增值税专用发票和复出口货物的退税率计算退税。 （14）外贸企业进料委托生产企业加工，加工费和辅料怎么退税？ 答：加工费按产成品的退税率退税，辅料按辅料的退税率退税。 （15）进料加工复出口货物怎么计算退税？ 答：委托加工 对加工费按复出口商品的退税率计算退税。 公式：应退税额加工费专用发票计税金额复出口货物退税率辅料的购进专用发票上注明的金额辅料退税率进口料件海关实征增值税 作价加工 退税部门扣除外贸企业将进口料件作价给工厂开具增值税专用发票税款部分的差额部分，给予退税。 根据国税发1994031号文件规定： 公式：应退税额回购的金额（回购成品时工厂开具的专用发票上注明的）复出口货物退税率应抵扣税额 应抵扣税额进口料件作价加工销售金额抵扣税率进口料件海关实征增值税 根据国税发2000165号文件规定：外贸企业从事的进料加工复出口货物，主管退税的税务机关在计算抵扣进口料件税额时，凡进口料件征税税率小于或等于复出口货物退税税率的，按进口料件的征税税率计算抵扣；凡进口料件征税税率大于复出口货物退税税率的，按复出口货物的退税税率计算抵扣。 （16）我是中山区的外贸企业，想从保税区进口料件从事进料加工业务，可以退税吗？ 答：根据国税发2000165号文件规定：保税区外的出口企业开展加工贸易，若进口料件是从保税中区内企业购进的，可按现行的进料加工和来料加工税收政策执行。 （17）中标机电产品申请退税的资料？ 答：增值税专用发票（抵扣联）； 出口发票； 中标证明（正本）； 中标证明通知书； 供货合同（如有分包，应有分包合同）； 收购合同； 发货清单； 收货清单。 退税机关在收到中标证明通知书后将原件留存，将复印件移交退税管理部门，并下发关于转交的通知，退税管理部门据此办理退税。 （18）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物，申请退税的需要提供的资料？ 答：对外贸易经济合作部及其授权单位批准其在国外投资的文件（影印件）； 在国外办理的企业注册登记副本和有关合同副本； 出口货物的购进增值税专用发票； 出口货物报关单（出口退税联）； 外汇核销单（出口退税专用）（自动核销除外）。 （19）对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物，在办理退税时需要提供的资料？ 答：增值税专用发票（抵扣联）； 出口货物报关单（出口退税联）； 出口发票； 外贸公司与外商签署的修理修配合同。 （20）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物，办理退税时需要提供的资料？ 答：增值税专用发票（抵扣联）； 出口货物报关单（出口退税联）； 外汇核销单（出口退税专用）（自动核销除外）； 对外承包工程合同； 出口发票。 （21）利用中国政府援外优惠贷款出口的货物，办理退税时需要提供的资料？ 答：对外贸易经济合作部批准使用援外优越贷款的批文（“援外任务书”）复印件或对外贸易经济合作部批准使用援外合资合作项目基金的批文（“援外任务书”）复印件； 外贸公司与中国进出口银行签订的“援外优惠贷款协议”复印件或与对外贸易经济合作部的有关部门签订的“援外合资合作项目基金借款合同”复印件； 购进出口货物的“增值税专用发票（抵扣联）”； 出口货物报关单（出口退税联）； 外汇核销单（出口退税专用）（自动核销除外）； 出口发票。 （22）境外带料加工装配业务方式出口的货物，在办理退税时需要提供的资料？ 答：增值税专用发票（抵扣联）（进口设备为海关代征增值税专用缴款书）； 出口货物报关单（出口退税联）； 外汇核销单（出口退税专用）（自动核销除外）； 境外带料加工装配企业批准书（复印件）； 出口发票。 （23）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物，在办理退税时需要提供的资料？ 答：增值税专用发票（抵扣联）； 出口发票； 收汇凭证。 出口发票必须列明销售货物名称、数量、销售金额并经外轮、远洋国轮船长签名方可有效。 三、外贸企业出口退税单证管理（一）进料加工贸易免税证明管理（1）外贸企业采取委托加工方式从事进料加工复出口业务，需要办理进料加工贸易免税证明吗？ 答：不需要办理进料加工贸易免税证明，货物复出口后可凭委托加工企业开具的加工费增值税专用发票、国内采购的辅助材料增值税专用发票及其他相关凭证办理退税。 （2）外贸企业进口料件采取作价加工方式业务的，需要办理进料加工贸易免税证明吗？ 答：需要办理，如果未按规定办理进料加工贸易免税证明的，相应的复出口产品，外贸企业不得申请办理退（免）税。 （3）我是外贸企业，进料加工业务，还需要到主管税务机关备案吗？ 答：需要在办理进料加工贸易免税证明申报之前，先到退税管理部门应持以下资料申请办理进料加工备案登记： 加工贸易批准证； 进料加工登记手册原件及复印件； 进口料件的进口报关单（进料加工专用）原件及复印件。 （4）进料加工贸易免税证明的作用？ 答：出口企业以“进料加工”贸易方式减税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时，应先填具“进料加工贸易免税申请表”，报经主管其出口退税的税务机关同意签章后再将此申请表报送主管其征税的税务机关，并据此在开具增值税专用发票时可按规定税率计算注明销售料件的税额，主管出口企业征税的税务机关对这部分销售料件的销售发票上所注明的应交税额不计征入库，而由主管退税的税务机关在出口企业办理出口退税时在退税额中扣抵。 外贸企业采取作价加工方式从事进料加工复出口业务，未按规定办理“进料加工免税证明”的，相应的复出口产品，外贸企业不得申请办理退(免)税。 （5）如何办理进料加工贸易免税证明？ 答：外贸企业办理进料加工贸易免税证明申报之前，要先办理进料加工业务备案登记，备案时需向退税管理部门提供以下资料： 加工贸易批准证； 进料加工登记手册原件及复印件或经海关盖章确认的加工贸易电子化纸质单证； 进口料件的进口报关单（进料加工专用）原件及复印件。 外贸企业免税进口料件调拨给生产企业后，应持下列资料于发生调拨业务的当月向所在地退税管理部门申请办理进料加工贸易免税证明： 从申报系统生成的正式申报电子数据； 进料加工贸易免税申请表（一式三联）； 销售进口料件的增值税专用发票和海关代征进口料件增值税完税凭证（原件及复印件）； 进料加工登记手册复印件（盖有“此复印件与原件核实无误”）； 进口料件的进口报关单复印件（盖有“此复印件与原件核实无误”）； 进口合同； 外贸企业出口退税汇总申报表; 退税管理部门要求提供的其他资料。 （二）代理出口货物证明（1）外贸企业申请办理代理出口货物证明时需要提供的资料？ 答：外贸企业代理其他企业出口后，须自报关出口之日起60日内持下列资料向主管退税管理部门申请开具代理出口证明，并及时转给委托出口企业。 从申报系统生成的正式申报电子数据； 代理出口货物证明申请表（一份）； 代理出口协议副本原件及复印件； 出口货物报关单（出口退税联）原件； 委托方税务登记证副本的复印件； 外贸企业出口退税汇总申报表； 主管退税管理部门要求报送的其他资料； 出口企业将代理出口的货物与其他出口货物一并报关出口或收汇核销的，还应附送出口货物报关单、出口收汇核销单原件和复印件各一份。 （2）外贸企业代理出口商品，出口的商品是不予退免税的商品，也需要办理代理出口证明吗？ 答：需要办理。 （3）外贸企业受三家外贸企业同时委托代理出口一批货物给一家外国企业，只能取得一张报关单，外贸企业需要开几份代理出口证明呢？ 答：三份。 （4）外贸小规模纳税人也可以给其他企业代理出口吗？ 答：可以。 （5）生产企业可以代理其它企业出口货物吗？ 答：只有集团公司可以代理成员企业出口。 （6）外贸企业代理出口商品，由于特殊原因如何申请延期办理代理出口证明？ 答：在60天之内向主管退税局提供延期办理代理出口证明的书面合理理由，经主管局批准，可以延期30天。 （7）生产企业委托外贸企业出口货物，不小心将外贸企业主管局出具的代理出口证明丢失了，如何来补办呀？ 答：由生产企业先向其主管退税管理部门申请出口代理出口未退税证明，然后由外贸企业持生产企业主管退税管理部门出具代理出口未退税证明及其他资料到其主管退税管理部门申请出具补办代理出口货物证明。 （8）无进出口经营权的流通性公司委托外贸企业代理出口货物，是否可以办理退（免）税？ 答：根据财税字199592号文件规定：委托外贸企业代理出口的货物，一律在委托方退（免）税。生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物和外贸企业委托外贸企业代理出口的货物可给予退（免）税，其他企业委托出口的货物不予退（免）税。 （9）一份出口货物报关单上既有自营又有代理业务出口单位应如何进行分割？ 答：外贸企业在经营中，如果出现同一报关单上的出口货物既有外贸企业自营出口又有代理出口或不同委托企业的货物拼装出口的情况，外贸企业在申请办理免税证明时，应根据情况增加所提供复印件的数量，涉及几户企业，提供几户复印件。退税机关审核无误后，在报关单原件和复印件上分别签注代理出口数量，并加盖业务专用章，同时在复印件（或原件及复印件）上盖“已办理代理出口证明”专用章。外贸企业和委托企业分别凭原件和复印件办理退税申请。 （三）代理进口货物证明如何申请办理代理进口货物证明？ 答：外贸企业代理其他企业进口后，应及时持下列资料向主管出口退税税务机关申请开具代理进口证明，并及时转给委托进口企业。 从申报系统生成的正式申报电子数据； 代理进口货物证明（一式四联）； 进料加工登记手册原件和复印件； 进口货物报关单（进料加工专用）； 外贸企业出口退税汇总申报表； 主管退税管理部门要求提供的其他资料。 （四）出口商品退运已补税证明 （1）外贸企业出口货物发生退运了，需要办理什么手续？ 答：需要办理退运已补税证明，如果是已做退税申报的业务需要补税，如果尚未做退税申报则不需要补税。 （2）外贸企业如何申请办理出口商品退运已补税证明？ 答：出口企业在出口货物报关离境、因故发生退运、且海关已签发出口货物报关单（出口退税专用）的，需持下列资料向退税部门申请办理出口商品退运已补税证明： 从申报系统生成的正式申报电子数据； 出口商品退运已补税证明（一式三联）； 出口货物报关单（出口退税联）原件； 税收通用缴款书原件及复印件（如退运发生时仍未申报退税则不需提供）； 外贸企业出口退税汇总申报表； 主管退税管理部门要求提供的其他资料。 （五）出口转内销证明 （1）外贸企业什么情况需要办理出口货物转内销证明？ 答：外贸企业向主管退税管理部门申请开具出口货物转内销证明，将其作为增值税进项抵扣的凭证。主要有以下两种情况：一是，收购货物取得增值税专用发票，同一张发票上所列货物部分出口，部分在国内销售。二是，已申报退（免）税的出口货物发生退关、退运而转为国内销售。 外贸企业应于发生内销的当月向主管退税管理部门申请开具出口货物转内销证明。 （2）外贸企业购进货物部分出口，部分内销，如何办理出口货物转内销证明？ 答：外贸企业一张增值税专用发票上所列货物部分申报退税，部分转内销的，申请办理出口货物转内销证明时应提供以下资料： 从申报系统生成的正式申报电子数据； 出口货物转内销证明（一式三联）； 销售货物的增值税专用发票原件及复印件（记账联）； 进货分批申报单企业留存联原件及复印件； 外贸企业出口退税汇总申报表； 主管退税管理部门要求提供的其他资料。 以上资料按顺序装订成册。 （3）外贸企业出口货物退关、退运后转内销，如何办理出口货物转内销证明？ 答：外贸企业出口货物退关、退运后转内销的，申请办理出口货物转内销证明时应提供以下资料： 从申报系统生成的正式申报电子数据； 出口货物转内销证明（一式三联）； 销售货物的增值税专用发票原件及复印件（记账联）； 出口商品退运已补税证明企业留存联原件及复印件； 外贸企业出口退税汇总申报表； 主管退税管理部门要求提供的其他资料。 以上资料按顺序装订成册。 （六）补办出口报关单证明 外贸企业遗失出口货物报关单，如何补办？ 答：出口企业遗失出口货物报关单（出口退税专用联）的，出口企业须在六个月内持下列资料向所在地退税管理部门申请出具关于申请出具（补办报关单）证明的报告： 从申报系统生成的正式申报电子数据； 关于申请出具（补办报关单）证明的报告（一式三联）； 出口货物报关单（其他未丢失的联次）原件； 外贸企业出口退税汇总申报表； 主管退税管理部门要求提供的其他资料。 （七）补办代理出口货物证明如何补办补办代理出口证明？ 答：外贸企业申请办理补办代理出口证明时应提供以下资料: 从申报系统生成的正式申报电子数据； 补办代理出口证明(一式二联)； 受托方主管退税管理部门已加盖“已办代理出口货物证明”戳记的出口货物报关单（出口退税专用）； 代理出口协议（合同）； 委托方主管退税管理部门出具的代理出口未退税证明； 外贸企业出口退税汇总申报表； 主管退税管理部门要求提供的其他资料。 （八）补办出口收汇核销单证明 如何补办出口收汇核销单证明？ 答：外贸企业申请补办出口收汇核销单证明时应提供以下资料： 从申报系统生成的正式申报电子数据； 关于申请出具（补办外汇核销单）证明的报告（一式三联）； 出口货物报关单（出口退税专用）原件； 出口发票； 外贸企业出口退税汇总申报表； 主管退税管理部门要求提供的其他资料。 （九）来料加工贸易免税证明（1）外贸企业从事来料业务，委托生产企业加工，该业务办理时具体的流程？ 答：办理流程： 进口时在海关办理“来料加工手册”，进口免税，海关监管，企业对货物没有所有权； 到主管局做来料加工业务备案； 生产企业受外贸企业委托加工免征增值税，给外贸企业开具增值税普通发票； 外贸企业到主管局给生产企业办理来料加工免税证明； 货物复出口后先到海关办理核销，再到主管局办理核销； 外贸企业按期做免税申报，全环节免税。 （2）办理来料加工免税证明的时间限制？ 答：于收回来料加工产品的当月到所在地退税管理部门申请办理来料加工贸易免税证明。 （3）外贸企业从事来料加工业务，委托一小规模纳税人加工，加工后出口。现在办理免税证明，需要受托加工企业开具加工费发票，对方无法开具增值税普通发票，只能提供普通手写发票，请问持普通手写加工费发票可不可以办理免税证明？ 答：可以。 （4）外贸企业如何办理来料加工备案登记的手续？ 答：外贸企业办理来料加工贸易免税证明申报之前，要先办理来料加工业务备案登记。备案时需向主管退税管理部门提供以下资料： 加工贸易批准证； 加工装配和中小型补偿贸易进出口货物登记手册原件或经海关盖章确认的加工贸易电子化纸质单证； 来料加工的进口料件的进口报关单原件及复印件； （5）外贸企业申请办理来料加工贸易免税证明的资料？ 答：外贸企业应持下列资料于收回来料加工产品的当月向所在地退税管理部门申请办理来料加工贸易免税证明： 从申报系统生成的正式申报电子数据； 来料加工贸易免税证明（一式三联）； 加工装配和中小型补偿贸易进出口货物登记手册复印件(加盖“此复印件与原件核实无误”印章) 或经海关盖章确认的加工贸易电子化纸质单证； 进口料件的进口报关单 (来料加工补偿贸易专用) 复印件（加盖“此复印件与原件核实无误”印章）； 加工企业开具的加工费普通发票原件及复印件； 外贸企业出口退税汇总申报表； 主管退税管理部门要求提供的其他资料。 （6）来料加工免税证明的核销手续如何办理？ 答:来料加工货物出口后,外贸企业应持以下资料办理来料加工贸易免税核销手续，逾期未核销的，主管出口退税的税务机关将会同海关和主管征税的税务机关及时予以补税处罚： 从申报系统生成的正式申报电子数据； 来料加工贸易免税证明核销申请表（一式三联）； 已出具的来料加工贸易免税证明（申报企业留存联）原件； 加盖“此复印件与原件核实无误”印章的出口货物报关单（来料加工补偿贸易专用）； 海关已核销的加工装配和中小型补偿贸易进出口货物登记手册； 外贸企业出口退税汇总申报表； 主管退税管理部门要求提供的其他资料。 （十）准予免税购进出口卷烟证明 请问出口卷烟是什么政策？ 答:随着国家烟草行业进出口税收管