固定资产的确认和计量.doc

第九节 固定资产管理第六十三条 固定资产的标准、分类、计价 （一）标准：1、对于房屋、建筑物、机器、机械、运输设备、电子设备及其它生产经营用的主要设备、器具、工具等凡使用寿命超过一年的均列入固定资产。2、对于非生产、经营用的物品，凡使用寿命超过一年且单位价值在2000元以上的才能列入固定资产。 （二）分类及编码：按固定资产的经济性质分为以下五类：1、房屋、建筑物；2、机器、机械设备；3、运输设备；4、电子设备;5、其他。（三）计价：按会计制度规定执行。第六十四条 固定资产购置的审批程序与权限因生产工作需要，在董事会授权范围内，公司及所属分公司（办事处）需要购置固定资产，均需填制一式三联的“固定资产购置申请单”报请公司设备材料部审核，价值在3万元（含3万元）以下的由分公司（办事处）负责人和财务经理审批，报公司备案，价值在3万元10万元（含10万元）以下的由总经理和财务总监共同审批，价值在10万元以上的由董事长、总经理和财务总监共同审批。第六十五条 固定资产的管理分公司（办事处）作为固定资产的主管部门，应建立健全固定资产的明细帐卡，随时掌握固定资产的使用状况。（一）实行“一帐三卡、两级管理”。分公司财务部门建立明细帐，设备部门建三卡（一式三份的“固定资产登记卡”）；设备部门统一管理，使用部门具体管理。（二）对新购置的固定资产，由设备部门组织验收（验收人员、经办人员必须在购置凭证上签字）后，建立一式三份的“固定资产登记卡”，其中一份设备部登记台帐（一帐一卡），一份交使用部门作为具体管理的依据，一份随发票送交财务部门报帐并登记明细帐。报销时必须满足三个条件：已批准的购置申请、签字齐全的购物凭证、登记完整的卡片。（三）定期进行核对，财务部门明细帐与设备部门台帐或卡片核对，设备部门卡片与固定资产实物核对，做到帐、卡、物三相符。第六十六条 固定资产的修理、调拨、报废、出售的核算处理（一）固定资产的修理：日常中小修理（即每次两千元以下）所支出的费用经分公司批准可一次或分次（最多不超过一年）列入有关费用成本，固定资产大修理由使用单位向分公司设备部门申请，经公司施工管理部审批后方可进行大修理。固定资产大修费由各分公司自行核算。（二）固定资产的调拨：1、跨区域调拨固定资产，需要经过公司固定资产管理部门对需要调动的固定资产进行评估，确保固定资产的完好。固定资产状况较差的，需要对其进行维护或改造，以确保调动的固定资产的良好运行。固定资产的调拨时：由调出单位填制一式四联“固定资产调拨单”报公司施工管理部、分管领导审批后，一联交公司财务部门做资产转移手续，一联送施工管理部作“固定资产登记卡”转移，一联交调入单位财务部门据以建立固定资产卡片，一联交调出单位财务部门注销固定资产卡片；同时按调拨固定资产的净值与公司财务部办理资产有偿使用的转移手续。2、区域内固定资产的调拨：可以根据生产经营的需要在本区域内调拨固定资产，并做好“固定资产登记卡”转移工作。（三）固定资产的报废：由使用单位进行技术鉴定，提出处理意见，报公司施工管理部、财务部、总经理审批后，填制一式四联“固定资产报废单”，一联交设备部门注销登记卡，一联交财务部门进行帐务处理，并注销帐卡，同时对残值积极组织回收，另两联分别交公司财务部和施工管理部备案。（四）固定资产的出售：由出售单位填一式四联“固定资产出售单”，报请公司施工管理部、财务部、总经理审批，一联交设备部门注销“固定资产登记卡”，一联交财务部门进行核算并注销帐卡，另两联分别交公司财务部和施工管理部备案。 第六十六条 固定资产折旧（一）固定资产折旧，应按核定的月折旧率和月初在用固定资产的帐面原价，按月计提，从而使固定资产的价值转移，以折旧的形式在销售收入中得到补偿，并转化为货币资金，作为固定资产更新改造资金的来源。（二）公司的固定资产采用分类计提折旧方式，按平均年限法确定折旧率。其分类，使用年限、折旧率和残值率如下：固定资产类别估计使用年限年折旧率（%）残值率（%）房屋及建筑物20-40年4.85-2.4253机器设备5-12年19.40-8.0833运输工具5-10年19.40-9.7003通讯、电子电器设备5-8年19.40-12.1253其 他 5-8年19.40-12.1253公司境外经营使用的固定资产均按5年计提折旧。 （三）下列固定资产不提折旧：土地，未使用、不需用的机器设备；以经营租赁方式租入的固定资产；在建工程项目交付使用以前的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；未提足折旧提前报废的固定资产。第六十七条 固定资产的清查和财务处理（一）为保证和核实固定资产帐、物数量的一致，检查固定资产在使用、保管、修理等方面存在的问题，确保企业资产安全完整，各单位要定期组织清查，公司将由稽核部、施工管理、海外事业部、财务部联合组织清查，清查方法可根据情况，采取全面清查或抽查相结合的方式进行，年度终了必须进行全面的盘点清查。（二）固定资产清查要以帐核对实物，查明未列帐的盘盈数及原因，盘亏丢失、毁损的数量及原因，清查结果由使用单位填制清查表，对盘盈盘亏将根据有关规定进行处理。（三）清查中发现固定资产有长期闲置不用，公司将根据经营需要，有权进行合理调配或变价处理。（四）对使用部门不负责任、管理不善，造成损坏丢失要追查责任，分别情况，严肃处理。（五）因各种意外事故或自然灾害造成固定资产的非常损失，要保护好现场，及时通知设备材料部、财务部，以便办理保险经济补偿手续。（六）固定资产使用人要做到保证固定资产的安全完整，不得损坏、外借、私用，并负责定期检修和保养，如因不负责任造成丢失、损坏，要赔偿由此引起的经济损失；此外，使用人不再使用，或调离时要按有关规定办理移交、归还手续。第六十八条 公司的固定资产实行有偿占用，根据公司集团化管理经营模式需要，公司所属的固定资产，按照固定资产所在区域，直接划转授权到资产所在的分公司管理，即由原来的使用模式转为管理模式。1、以2010年12月31日为基准日，按固定资产的分布情况与账面净值办理调拨手续，公司不再对这部分固定资产计提大修折旧，各分公司按账面净值与公司办理借款手续（免息），并签订固定资产授权经营协议，按原值的10%-12%的金额每年向公司以现金形式还款，归还至净值为零。2、2011年起，由公司为各分公司新购的设备，分公司按新购设备采购原值办理借款手续（免息）。按原值的10%-13%的金额每年向公司以现金形式还款，归还至原值为零。3、隶属公司的固定资产实行有偿占用，由财务部向占用公司固定资产的各分公司、项目部收取固定资产折旧、大修费； 固定资产折旧、大修费用按月缴纳，其中：大修费用按折旧费用的20%上交公司财务部，其余20%作为分公司、办事处及直属项目部自行核销设备大修理费用，公司再不予核销设备大修理费用。第三十五条 固定资产的确认和计量 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产；同时与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，该固定资产的成本能够可靠地计量。 固定资产的计价方法：外购的固定资产按实际支付的买价加上支付的运费、包装费、安装费及相关税费等计价；自行建造的固定资产按建造该资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出计价；投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值计价；非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资租赁取得的固定资产按相关会计准则确定的方法计价。 固定资产折旧方法：除已提足折旧仍继续使用的固定资产等外，公司对所有固定资产计提折旧，各类固定资产的折旧年限、残值率和年折旧率如下：固定资产类别估计使用年限年折旧率（%）残值率（%）房屋及建筑物20-40年4.85-2.4253机器设备5-12年19.40-8.0833运输工具5-10年19.40-9.7003通讯、电子电器设备5-8年19.40-12.1253其 他 5-8年19.40-12.1253公司境外经营使用的固定资产均按5年计提折旧。 融资租赁固定资产的核算方法 融资租赁固定资产是指实质上转移了与资产所有权相关的全部风险和报酬的租赁资产。本公司将符合下列一项或数项标准的，认定为融资租赁：a 在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；b 承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权；c 即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分；d 承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；e 租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。 融资租入固定资产的计价方法：本公司将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值中较低者做为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额做为长期应付款入账，其差额做为未确认的融资费用，未确认的融资费用在租赁期内的各个期间采用实际利率法进行分摊。 公司于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧