营业税金及附加.doc

1、 营业税金及附加由“主营业务税金及附加”科目改名，“营业税金及附加”帐户属于损益类帐户，用来核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。这些税金及附加，一般根据当月销售额或税额，按照规定的税率计算，于下月初缴纳。城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额的一定比例计算。2、营业税金及附加-科目用法一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护 建设税、资源税和教育费附加等相关税费。 房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。 二、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”等科目。企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。由于分期收款销售商品核算方法与以前不同，新增加科目“长期应收款” 。（企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费，通过“营业税金及附加”科目核算，发生的增值税不在本科目核算。房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。） 三、会计分录： 1、计提时： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税费应交营业税 贷：应交税费应交城建税 贷：应交税费教育费附加 2、缴纳时： 借：应交税费应交营业税 借：应交税费应交城建税 借：应交税费教育费附加 贷：银行存款3、各税的税率（1）营业税：1、（营业税，是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。）2、营业税应纳税额=营业额税率 3、营业税起征点的幅度规定如下：营业税起征点的适用范围限于个人。 （一）按期纳税的，为月营业额10005000元； （二）按次纳税的，为每次（日）营业额100元 2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过的中华人民共和国营业税暂行条例所附：一、交通运输业 3%二、建筑业 3%三、金融保险业 5%四、邮电通信业 3%五、文化体育业 3%六、娱乐业 5%-20%七、服务业 5%八、转让无形资产 5%九、销售不动产 5% （2）消费税：1、（消费税，是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。销售税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口中华人民共和 国消费税暂行条例规定的应税消费品的单位和个人。）（3）城市维护建设税：1、（城市维护建设税，简称：城建税，是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。：2、应纳税额=（增值税 消费税 营业税）*适用税率 3、税率按纳税人所在地分别规定为：市区7%，县城和镇5%，乡村1%。大中型工矿企业所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为5%。）（4）资源税：1、（资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税 数量征收的一种税。在中华人民共和国境内开采中华人民共和国资源税暂行条例规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人，应缴纳资源税。）源税计税依据 为应税产品的课税数量 资源税应纳税额的计算 资源税的税目税额幅度表 原油 8-30元/吨 天然气 2-15元/千立方米 煤炭 0.3-5元/吨或者立方米 其他非金属矿原矿 0.5-20元/吨 黑色金属矿原矿 2-30元/吨 有色金属矿原矿 0.4-30元/吨 盐 固体盐 10-60元/吨 液体盐 2-10元/吨 资源税税目、税额的调整，由国务院决定。 课税数量： （1）纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。 （2）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。（5）教育费附加：1、（教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人 征收的一种附加费。 作用：发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。）2、应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税税额）3%3、计提时 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交教育费附加 上缴教育费附加时： 借：应交税费应交教育费附加 贷：银行存款（6）房产税：1、（房产税，又称房屋税，是国家以房产作为课税对象向产权所有人或者使用人征收的一种财产税）2、从价计征；应纳税额=应税房产原值（1-扣除比例）年税率1.2%从租计征；应纳税额=租金收入12%3、计征时间；没有从价计征的换算问题纳税义务发生时间：将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。其余均从次月起缴纳。（7）印花税：1、（在中华人民共和国境内书立、领受中华人民共和国印花税暂行条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。）2、企业交纳印花税的会计处理：直接列入管理费用。上交印花税或购买印花税票时，借记“管理费用一印花税”科目，贷记“银行存款”或“现金”科目。税 目比例税率税 目比例税率1、财产租赁合同15、货物运输合同0.52、仓储保管合同16、产权转移书据0.53、加工承揽合同0.57、营业帐簿中记载资金的帐簿0.54、建设工程勘察设计合同0.58、购销合同0.3税 目比例税率税 目定额税率9、建筑安装工程承包合同0.31、权利许可证照五元10、技术合同0.32、营业帐簿中的其他帐簿五元11、借款合同0.0512、财产保险合同1（8）车船税：1、车辆：大型客车是指核定载客人数大于或者等于20人的载客汽车；中型客车是指核定载客人数大于9人且小于20人的载客汽车；小型客车是指核定载客人数小于或者等于9人的载客汽车；微型客车是指发动机气缸总排气量小于或者等于1升的载客汽车。载客汽车各子税目的每年税额幅度为： （一）大型客车，480元至660元； （二）中型客车，420元至660元； （三）小型客车，360元至660元； （四）微型客车