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下篇：第二章 企业会计综合实训手工会计参考答案12月份经济业务1 1日，借：库存现金 6500贷：银行存款工行 650021日， 借：其他应收款陈伟 2500 贷：库存现金 250031日，借:原材料生铁 202 325应交税费应交增值税（进项税额） 34 175贷：预付账款西南钢铁厂 236 5004.2日，借：销售费用广告费 150 000 贷：银行存款工行 150 0005. 2日，借：银行存款 800 000 贷：应收账款红皖公司 800 0006.2日，借：银行存款 621 050贷：主营业务收入MF6-5型钻孔机 530 000 应交税费应交增值税（销项税额） 90 100 库存现金 9507.2日，借：管理费用修理费 3500 贷：银行存款工行 35008.3日，借：应收账款 上海金运公司 999 040贷：主营业务收入MF6-5型钻孔机 852 000 应交税费应交增值税（销项税额） 144 840 银行存款工行 2 2009.3日，借：银行存款 30 000.00贷：其他业务收入 3 418.80 应交税费应交增值税（销项税额） 581.20 其他应付款包装物押金 26 000.0010.3日，借：应付票据武汉机械厂 900 000 贷：银行存款工行 900 00011. 4日，借：应交税费应交增值税（未交增值税） 366 542.50 贷：银行存款工行 366 542.5012.4日，借：应交税费应交城市维护建设税 10 680.80 应交教育费附加 3 560.27 应付职工薪酬社保费 80 591.16 其他应付款社保费 38 881.70 贷：银行存款 133 713.93134日，借：管理费用印花税 5500 贷：银行存款工行 550014.5日，借：管理费用 业务招待费 2000 贷：库存现金 200015.5日，借：库存现金 70管理费用差旅费 2 430贷：其他应收款 陈伟 2 50016.5日，借：管理费用养路费 5 000 贷：银行存款工行 5 00017.5日，购小轿车借：固定资产货车 351 000 贷：银行存款工行 351 00018.5日，借：其他货币资金存出投资款 1 000 000 贷：银行存款工行 1 000 00019.6日，借：管理费用办公费 980 贷：库存现金 980206日，借：银行存款 560 000 贷：应收账款建勋公司 560 000216日，借:原材料树脂 31 800应交税费应交增值税（进项税额） 5 406贷：预付账款泰安贸易公司 37 20622.6日，借：应收账款 立原公司 741 312贷：主营业务收入MF6-5型钻孔机 633 600 应交税费应交增值税（销项税额） 107 712 23. 7 日，借:原材料电机 280 000应交税费应交增值税（进项税额） 47 600贷：银行存款工行 327 600247日，借：交易性金融资产上海能源 720 000 投资收益 2 801 贷：其他货币资金存出投资款 722 80125.7日，借:原材料石英砂 156 000应交税费应交增值税（进项税额） 26 520贷：预付账款 泰安贸易公司 182 52026.7日，借：银行存款工行 2 312 856贷：主营业务收入DA8-7型开孔机 1 976 800 应交税费应交增值税（销项税额） 336 05627.8日，借：应交税费应交所得税 166 534.33 贷：银行存款工行 166 534.3328.8日，借：预付账款财产保险费 17 500 贷：银行存款工行 17 50029.8日，借:在途物资天津钢铁厂（铸铁） 149 100应交税费应交增值税（进项税额） 25 347贷：应付票据 天津钢铁厂 174 44730.8日，借：周转材料包装物（木箱） 14 000应交税费应交增值税（进项税额） 2 380贷：银行存款工行 16 38031.9日，借：财务费用工本费 240 贷：银行存款工行 240 32.9日，借：管理费用 排污费 5000 贷:银行存款工行 500033.9日，借：应付账款合肥供电局 44 174.23 应交税费应交增值税（进项税额） 7 509.62 贷：银行存款工行 51 683.85349日，借：管理费用修理费 7 500 贷：银行存款工行 7 5003510日， 借:银行存款工行 741 312 贷：应收账款立原公司 741 31236.10日，借:原材料电机 180 000应交税费应交增值税（进项税额） 30 600贷：应付账款 日神电机公司 210 6003710日，借:委托加工物南江机械厂（金属模具） 8 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 360贷：应付账款铜陵钢铁厂 9 3603810日，借:低值易耗品周转材料（工作服） 45 000应交税费应交增值税（进项税额） 7 650贷：银行存款工行 52 6503910日，借：无形资产专有技术 65 000 贷：银行存款工行 65 00040.10日，借：营业外支出违约金 3 500 贷：银行存款工行 3 5004110日，借：应付账款铜陵钢铁厂 900 000 贷：银行存款工行 900 0004210日，借：管理费用电话费 8 848.96 贷：银行存款工行 8 848.964311日，借：应收账款建勋公司 995 436贷：主营业务收入DA8-7型开孔机 850 800 应交税费应交增值税（销项税额） 144 6364411日，借:原材料树脂 50 000应交税费应交增值税（进项税额） 8 500贷：银行存款工行 58 50045.11日，借：管理费用医药费 970 贷：库存现金 970 46.11日，借：固定资产清理货车 15 000 累计折旧 185 000 贷：固定资产货车 200 00047.12日，借：应付账款明光公司 1 000 000 贷：银行存款工行 1 000 00048.12日，借：库存现金 1 000 贷：银行存款工行 1 00049.13日，借：应付账款铜陵钢铁厂 500 000 贷：银行存款工行 500 00050.13日，借：预付账款泰安贸易公司 150 000 贷：银行存款工行 150 00051.不做分录。只在库存商品明细账登记二产品验收入库的数量。5213日，借：应收票据富民公司 440 622贷：主营业务收入MF6-5型钻孔机 376 600 应交税费应交增值税（销项税额） 64 0225313日，借：管理费用业务招待费 3450 贷：库存现金工行 34505413日，借：预付账款合肥市邮局 8 400 贷：银行存款工行 8 40055.14日，借：其他货币资金存出投资款 432 824 贷：交易性金融资产上海能源 360 000 投资收益 72 8245614日，借：其他应收款朱丽云 2 600 贷：库存现金 2 6005714日，借:原材料生铁 117 112.25应交税费应交增值税（进项税额） 19 153.46贷：应付账款 江北钢铁厂 136 265.7158.15日，借：固定资产清理 1200 贷：银行存款工行 12005915日借：银行存款 6000 贷：固定资产清理 6 0006015日，借：营业外支出 10 200贷：固定资产清理 10 200 6116日，借：库存现金 4000 贷：银行存款 4000 6216日，借：其他应付款合肥自来水厂 10 206.00 应交税费应交增值税（进项税额） 612.36 管理费用排污费 6 700.00 贷：银行存款工行 17 518.3663.16日，借:原材料电机 600 000应交税费应交增值税（进项税额） 102 000贷：银行存款工行 702 0006416日，借：主营业务收入 55 100 应交税费应交增值税（销项税额） 9 367 贷：银行存款工行 64 467同时：借：库存商品MF6-5型钻孔机 36 500 贷：主营业务成本 36 5006516日，借：生产成本辅助生产成本（福利费） 1 500 贷：库存现金 1 50066.16日，借：库存现金 301 961.90 贷：银行存款工行 301 961.90 67.借：应付职工薪酬应付工资 353 470.00 贷：库存现金 301 961.90 其他应付款水电费 12 365.00 代扣社保费 38 881.70 应交税费应交个人所得税 261.406817日，借：原材料铸铁 149 100贷:在途物资天津钢铁厂（铸铁） 149 10069.17日，借：银行存款工行 500 000 贷：预收账款南海贸易公司 500 00070.17日，借：银行存款工行 1 000 000 贷：短期借款 1 000 00071.17日，借：管理费用邮电费 200 贷：库存现金 2007217日，借：银行存款工行 999 040 贷：应收账款上海金运公司 999 0407318日，借：银行存款 12 750 贷：其他业务收入 12 7507418日，借：委托加工物资南江机械厂（金属模具） 6 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 020贷：银行存款工行 7 02075.18日借：周转材料低值易耗品（金属模具） 14 000 贷：委托加工物资南江机械厂（金属模具） 14 00076.18日借：预收账款南海公司 497 016 贷：主营业务收入 424 800 应交税费应交增值税（销项税额） 72 21677.18日借：原材料煤 9 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 170 贷：银行存款工行 10 170 78.18日借：坏账准备 50 000贷：应收账款青山公司 50 00079. 19日，借：生产成本辅助生产成本（供汽车间）150 制造费用铸造车间 500 加工车间 250 贷：库存现金 9008019日，借：库存现金 1 500 贷：营业外收入 1 50081.19日 借：银行存款工行 1 500 贷：库存现金 1 50082.20日 借：短期借款 3 200 000 贷：银行存款 3 200 00083.20日借：管理费用 4 000贷：银行存款工行 4 00084. 20日借：原材料铸铁 262 800 应交税费应交增值税（进项税额）44 676 贷：应付账款江北钢铁厂 307 47685.20日借：原材料树脂 101 440.00 应交税费应交增值税（进项税额）17 244.80 贷：应付账款海航树脂厂 118 684.8086.20日 捐赠借：营业外支出捐赠支出 100 000 贷：银行存款工行 100 00087.借：应收账款立原公司 623 540.00 贷：主营业务收入 532 000 应交税费应交增值税（销项税额） 90 440 库存现金工行 1 10088.21日借：原材料电机 453 325 应交税费应交增值税（进项税额）76 675 贷：应付账款宏泰电机公司 530 00089.22日借：长期股权投资佳能机械厂 250 000 累计摊销 60 000 营业外支出 40 000 贷：无形资产专利权 350 00090.22日借：银行存款建行 2 000 000 贷：长期借款 2 000 0009122日借：在建工程厂房 1 650 000 贷：银行存款建行 1 650 00092.22日（1）借：在建工程厂房 16 100 贷：应付利息工行 16 100（2）借：固定资产厂房 6 033 956.76 贷：在建工程厂房 6 033 956.7693. 借：原材料石英砂 156 625 应交税费应交增值税（进项税额） 26 626.25 贷：预付账款泰安贸易公司 183 251.2594.24日借：无形资产专利权 56 200 贷：银行存款 56 20095.24日借：其他应付款住房公积金 35 347 应付职工薪酬住房公积金 35 347 贷:银行存款工行 70 694 96.借：银行存款工行 200 000 贷：其他应付款项欣梦 200 00097.26日借：银行存款工行 1 655 550.00 贷：主营业务收入 1 415 000 应交税费应交增值税（销项税额） 240 55098.27日借：待处理财产损益待处理流动资产损益（树脂） 1 002 贷：原材料树脂 1 00299.27日借：其他应收款某保管员 1 172.34 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益（树脂） 1 002.00 应交税费应交增值税（进项税额转出） 170.34100.27日借：生产成本 基本生产成本（铸造车间）开孔机毛坯8400 钻孔机毛坯12600 （加工车间）开孔机 6600 钻孔机 9900 辅助生产成本（供汽车间） 3600 制造费用 铸造车间（福利费） 600 加工车间（福利费） 900 管理费用 福利费 3 600 销售费用 福利费 1 800贷：银行存款工行 48 000101.28日借：银行存款工行 623 540 贷：应收账款立原公司 623 540102.借：应收账款立原公司 615 420 贷：主营业务收入 526 000 应交税费应交增值税（销项税额） 89 420103.29日借：应付职工薪酬应付职工教育经费 900 贷：库存现金 900104. 分配本月水费表104-1 2009年12月31日 项 目受益部门用水量（吨）单价（不含税）分配金额铸造车间32502.106825.00加工车间30002.106300.00供汽车间12002.102520.00行政管理部门12502.102625.00合 计87002.1018270.00 借：制造费用铸造车间 6 825 加工车间 6 300 生产成本辅助生产成本（供汽车间）2 520 管理费用 2 625 贷：应付账款合肥自来水公司 18 270105. 表 103-1 分配本月电费 2009年12月31日 项 目受益部门用电量（）单价（不含税）分配金额铸造车间400001.1044000.00加工车间356251.1039187.50供汽车间50001.105500.00行政管理部门56251.106187.50合 计862501.1094874.00 借：制造费用铸造车间 44 000 加工车间 39 187 生产成本辅助生产成本（供汽车间）5 500 管理费用 6 187 贷：应付账款合肥供电公司 94 874106. 固定资产折旧计算表 2009年12月31日类别部门房 屋机器设备汽车及其他设备原值月折旧率月折旧额原值月折旧率月折旧额原值月折旧率月折旧额铸造车间13480.850768.52加工车间21924.2442899.89供汽车间9462.15 1600.00企业管理部门32914.354903.92销售部4120.20合 计0.6%77781.540.8%95268.410.7%9024.12 借：制造费用铸造车间 64 249.32 加工车间 64 824.13 生产成本辅助生产成本（供汽车间）11 062.15 管理费用 37 818.27 销售费用 4 120.20 贷：累计折旧 182 074.07107.工作服发出的成本计算是按照加权平均单价顺算而成的。 低值易耗品摊销计算表 2009年12月31日类别应计账户名称工作服金属模具原值摊销原值摊销辅助生产成本供汽车间348.56174.28制造费用铸造车间10631.085315543600018000加工车间6622.643311.32120006000管理费用质检部87140435.7销售费用仓储部697.12348.56合 计19170.89585.44800024000 借：制造费用铸造车间 23 315.54 加工车间 9 311.32 生产成本辅助生产成本（供汽车间） 174.28 管理费用 435.70. 销售费用 348.56 贷：周转材料低值易耗品（摊销） 33 585.40 108.表108-12 材料费用分配表车间：铸造车间 2009年12月31日 材料名称产品名称产量（台）共同耗用材料费用总额单位消耗定 额定 额耗 用 量分配率应 分 配材料费用生铁开孔机毛坯400300120000293376生铁钻孔机毛坯80010080000195587.41合计2000002.4448488963.41表108-13 材料费用分配表车间：铸造车间 2009年12月31日 材料名称产品名称产量（台）共同耗用材料费用总额单位消耗定 额定 额耗 用 量分配率应 分 配材料费用铸铁开孔机毛坯40015060000122640铸铁钻孔机毛坯800554400089932.64合计1040002.044212572.64表108-14 材料费用分配汇总表 2009年12月31日领料部门及用途生 铁金 额铸铁金额树 脂金 额石英砂金 额木 箱金 额电机金额煤合计铸造车间开孔机毛坯293376122640钻孔机毛坯195587.4189932.64加工车间开孔机251794431792.21792641.5 钻孔机224672.05427589.621402997.5供汽车间9000出售55307.9出租24532合 计488963.41212572.64476466.05859381.8279839.921956399000 借：生产成本基本生产成本（铸造车间）(开孔机毛坯) 416 016 (钻孔机毛坯) 285 520.05基本生产成本（加工车间）(开孔机) 1 476 227.71 (钻孔机) 2 055 259.17 生产成本辅助生产成本（供汽车间） 9 000.00 其他业务成本 24 532.00 销售费用 57 036.90 贷：原材料生铁 488 963.41 铸铁 212 572.64 树脂 476 466.05 石英砂 859 381.82 电机 2 195 639.00 煤 9 000.00 周转材料 包装物（木箱） 79 839.90109. 借：财务费用利息 87 320应付利息工行 223 956贷：应付利息建行 4 200 银行存款 307 076 110.31日，无形资产摊销。有关单据见表108-1。 表108-1 无形资产摊销表 2009年12月31日名 称账 面 净 值摊销期月 摊 销 额专利权5 162 461.9520年21 510.26商标权883 000.00 10年7 358.33土地使用权1 050 000.0050年1 750.00专有技术65 000.0010年541.67合 计7 095 461.9531 160.26借：管理费用无形资产摊销 31 160.26 贷：累计摊销 31 160.26111.31日，借：银行存款工行 35 400 贷：财务费用 35 400112.答案：31日，分配本月工资。1/2 工资结算汇总表（简表）编制单位：合肥乐安有限公司项目部门人数基本工资、资金、津贴等应付工资代扣款项代扣个人所得税实发工资养老、医疗、失业保险住房公积金水电费铸造车间管理24900.004900.00539.00490.00196.003.60.3671.40工人70150500.00150500.0016555.0015050.006020.005.80112869.20加工车间管理37350.007350.00808.50735.00294.0011.305501.20工人55121000.00121000.0013310.0012100.004840.0056.4090693.60供汽车间管理23850.003850.00423.50385.00154.0002887.50工人1021640.0021640.002380.402164.00865.607.5016222.50行政办公室410500.0010500.001155.001050.00420.00129.607745.40质检部48060.008060.00886.60806.00322.4006045.00销售经营部49800.009800.001078.00980.00392.0010.507339.50仓储部23950.003950.00434.50395.00158.0002962.50财务部48450.008450.00929.50845.00338.0013.406324.10合 计160350000.00350000.0038500.0035000.0014000.00238.10262261.90会计主管：胡杨 复核：张新 制表：闵鑫福2/2 工资分配汇总表 2009年12月31日编制单位：合肥乐安有限公司应记账户部门基本生产成本辅助生产成本制造费用管理费用销售费用合 计铸造车间MF5-5型钻孔机毛坯90300.0090300.00DA8-7型开孔机毛坯60200.0060200.00管理人员4900.004900.00加工车间MF5-5型钻孔机72600.0072600.00DA8-7型开孔机48400.0048400.00管理人员7350.007350.00供汽车间25490.0025490.00企业管理人员30960.0030960.00销售人员9800.009800.00合 计271500.0025490.0012250.0030960.009800.00350000.00会计主管：胡杨 复核：张新 制表：闵鑫福3/3 产品定额工时资料车 间产 品铸造车间加工车间MF5-5型钻孔机毛坯6450（6200）DA8-7型开孔机毛坯4300（3600）MF5-5型钻孔机2904（3680）DA8-7型开孔机1936（2220）合计107504840112.借：生产成本基本生产成本(开孔机毛坯) 60 200 (钻孔机毛坯) 90 300 (开孔机) 48 400 (钻孔机) 72 600 辅助生产成本（供汽车间） 25 490 制造费用铸造车间 4 900 加工车间 7 350 管理费用 30 960 销售费用 9 800 贷：应付职工薪酬应付工资 350 000113.答案 职工养老、医疗、失业、工伤保险分配表 2009年12月31日 编制单位：合肥乐安有限公司项 目应借账户应付工资养老险（12%）医疗险（10%）失业险（2%）住房公积金（10%）工伤险（0.8%）工会经费2%职工教育经费2.5%基本生产成本MF5-5型钻孔机毛坯90300.0010836.009030.001806.009030.00722.401806.002257.50DA8-7型开孔机毛坯60200.007224.006020.001204.006020.00481.601204.001505.00MF5-5型钻孔机72600.008712.007260.001452.007260.00580.801452.001815.00DA8-7型开孔机48400.005808.004840