会计学第四学期《国际会计》模拟卷参考答案.doc

国际会计模拟题 一一、简答题1、国际会计形成的两个经济背景是什么？跨国公司主要会面临哪些会计问题。答：对国际会计的形成具有尤为明显作用的经济背景主要有两个方面：一是国际经营活动的发展，其中主要是跨国公司的发展；二是随着全球金融市场一体化的深入，国际资本市场的形成和扩大。跨国公司主要会面临的会计问题有：（1）跨国公司往往要面对多国家的会计准则；（2）各个分支机构或子公司在使用不同的货币单位记账；（3）各国通货膨胀率不同，财务报告的数据与实际的财务状况和经营成果就会有一定的出入；（4）整个跨国公司的财务报表需要合并，如何是合并报表真实反映综合的财务状况和经营成果；（5）另外跨国公司的国际税务、跨国转移价格和跨国财务报告等也都是跨国经营中与会计有关的新问题。2、如何理解“真实与公允反映”的概念？答：真实与公允反映的一般要求是，公司财务报告必须符合公司法和公认会计惯例的规定，公司如果这样作了，就被认为是真实与公允的反映了公司的财务状况和经营成果；如果在某些情况下，按照公司法和公认会计惯例的要求编报财务报表不能给予真实与公允的反映时，公司可以不按公司法和公认会计惯例去做，但必须在报表附注中解释原因和产生的影响。3、公司在国外资本市场上寻求筹资的动机是什么？公司在国外资本市场中寻求筹资机会通常出于以下五个原因： （1）本国市场的局限性（2）降低筹资成本（3）优化公司资本结构（4）增强应付突发风险的能力（5）战略考虑4、跨国公司回应国际财务报表需求的做法主要有哪些？答：面对各国不同的信息使用者，跨国公司有五种做法：（1）不作为，向国外报表使用者提供的报表与向国内的完全一样（2）提供简易的翻译信息（3）提供简易的财务报表（4）在有限的基础上重新编报（5）提供两套财务报表5、简述跨国公司利用国际转移价格的意义及必要性。答：跨国公司利用国际转移价格的意义和必要性主要概括为一下几个方面：（1）促进分权经营管理，国际转移价格定价系统是跨国公司分权经营管理体制的必不可少的组成部分；（2）确保资源最佳利用，国际转移价格根据不同情况引入不同的竞争机制，在跨国公司内部使有限的资源达到最佳配置、发挥最大效用；（3）完善公司经营策略，国际转移价格是跨国公司经营策略的一个组成部分，在实施一定的经营策略时应有相应的转移价格策略与之相配合；（4）实现利润最大化，国际转移价格可以帮助利用各国税收差异从中寻求最大利益、降低公司的整体税负。二、论述题6、论述经济因素是如何影响各国会计的发展的。（1）一国的会计发展状况和发展水平与该国的经济类型和经济发展水平相适应。高度工业化的国家中，相应会发展出较高水平的工商业会计理论和会计实务。（2）经济体制的不同对会计的要求不同；计划经济体制下，会计主要执行为国家计划服务，反映各类计划的执行和完成情况；在市场经济体制下，会计主要为企业和其他经济组织实现其目标服务，为利益相关者和内部经营管理提供有用的信息。（3）企业组织的形式和规模也影响会计实务，公司会计不同于合伙会计就是由于组织形式不同产生的差异。跨国公司的发展也带来了不同以往的新的会计问题，使会计技术方法有了进一步发展。（4）很多新的经济现象产生新的会计问题；如股票股利，租赁，企业合并，递延项目、无形资产、人力资源会计等等。（5）资金来源不同也对经济实体的会计产生直接影响。在银行是主要资金供应者的情况下，银行可以直接获得公司的信息，影响公司决策；若是家族或政府控制，则公开财务信息的必要性就不十分明显；而在股东是公司主要资金供应者情况下，股权比较分散，公开财务信息变的非常重要。（6）会计以货币作为计量尺度，通货膨胀的出现使币值不再稳定，从而使会计信息扭曲、失真，由此产生了通货膨胀会计。通货膨胀率教高且持续时间较长的国家，其会计实务必然以对付通货膨胀为主。7、论述美国会计实务的主要特征。（1）强求用词的统一，美国的公认会计原则对会计实务进行的是原则性规范，各公司的具体会计处理具有一定的灵活性，财务会计准则委员会并未制定统一的会计科目表和会计报表格式，因此各企业之间的会计名词和术语和报表格式有着一定的差异。（2）固定资产计价中坚持历史成本原则。固定资产的入账价值一般不作调整，收入和利得只有在真正发生公平交易时才予以确认，物价变动不是真正的交易事项，不能据此改变固定资产的账面价值。（3）存货计价方法的选用情况。美国存货计价实务中许多公司选用后进先出法。美国公认会计原则要求各公司披露所采用的存货计价方法。美国税务署制定了后进先出法一致性规则，要求采用后进先出法进行纳税申报的公司，也必须在财务报告目的的报表中采用后进先出法。（4）租赁会计日益复杂，其第13号财务会计准则公告要求承租者和出租者比较全面的记录和披露租赁活动的具体准则。 （5）金融工具实务会计领先一步。美国财务会计准则委员会较早着手研究金融工具和衍生金融工具的会计准则。针对金融工具的披露、债权性及权益性证券投资的会计处理、对衍生金融工具的确认、计量、损益等问题做了较为全面和具体的规定。国际会计模拟题 二一、简答题1、 研究各国会计环境的特征及差异有什么意义？答：（1）有助于吸取别国的经验教训，当学习和吸收别国的会计理论和方法时，除了要掌握这种理论和方法本身之外，更要理解这种理论和方法产生与应用的环境条件。（2）有助于增进国际投资和国际经营活动的发展，国际投资融资的增加和国际经营活动的扩张客观上要求增进对各国不同会计制度的比较和了解，这对理解和把握各国财务信息的生成与意义，并作出正确的决策，是十分必要的。（3）有助于促进会计的国际协调，协调的基础是理解，在理解的基础上增进交流，才会促进会计的国际协调。2、 解释跨国公司处理交易暴露的四种基本思路。发生生外币业务的交易双方中只有一方会受到交易暴露的影响，所以跨国公司处理交易暴露的基本思路一般有以下四种：（1）风险转移。即公司要求用本币进行收付结算，这样就将交易暴露转移到交易的另外一方。（2）风险共担。即买卖双方达成协议，当汇率变动不超过一定的范围时，该项业务的结算和收付将采用协议中规定的价格和汇率。当汇率变动超过协议的范围时，交易风险由买卖双方共同承担。（3）价格调整。即买卖双方经过协商，同意一旦汇率变动产生不利影响，则通过调整交易价格来减少交易暴露的程度。（4）外币交易。即公司单方面通过业务交易之外的渠道（如金融机构提供的各种外币保值手段）对交易暴露进行冲减。3、 简述国际会计准则的认可和实施情况。国际会计准则虽不具有强制性，但通过三十年的努力在国际上已经产生了很大的影响，在国际会计协调方面发挥了积极的作用。 国际会计准则的实施有三种情况：（1）通过各国作为国际会计准则委员会成员团体的会计准则制定机构将国际会计准则纳入本国会计准则的方法，使国际会计准则在成员国得以实施（2）某些国家在本国没有会计准则的情况下直接将国际会计准则作为本国的会计准则来实施（3）某些国家本国会计准则制定机构不是国际会计准则委员会的成员团体，或本国没有权威性的民间会计准则制定机构，在这样的国家中国际会计准则的影响和实行需要一定的时间。4、 促使合并报表实务产生和发展的因素主要有哪些？答：促进合并财务报表产生和发展的因素主要可以归结为：（1）企业集团是合并报表产生的物质基础，经济上成为一体的公司集团要求会计上将其视为一个独立的实体进行反映；（2）法律将成为许多国家发展合并财务报表实务的推动力；（3）会计职业界总结和发展了合并报表的理论与方法；（4）企业所有者的需要是合并报表得以产生和发展的主要原因5、 简述一般购买力会计模式的优点及局限性。答：一般购买力会计模式的主要优点是：（1）容易理解和便于操作。这种模式的日常账务处理仍然遵循历史成本会计原则，只是在期末将不同时期购买力历史数据调整为反映期末购买力的金额，所以比较容易理解和操作。（2）比较客观。该种模式调整的根据是政府公布的物价变动指数，而不是企业自行确定的调整依据，故调整依据比较客观。（3）保持了财务报表之间的可比性。由于各个企业按照统一的物价指数对各自的当年的或不同期的财务报表进行重新表述，使得企业间以及企业的不同时期的财务报表具有了可比性。局限性是：（1）假定前提不具有普遍的适用性。而实际中，不同企业、不同项目受通货膨胀的影响程度是不同的。（2）购买力利得有时会使人产生误解。该种模式将购买力利得列入企业的当期收益，容易使人产生错误的认识，误将购买力利得作为拟派股利的准备或股东产权的增加。（3）受物价指数的限制。采用这种模式必须有合适的、权威的物价指数，否则这种模式便不能实行。二、论述题6、 影响会计发展的因素主要有哪些？按照它们对会计发展产生影响的重要程度从高到低排序，然后就你所排列的最高项目和最低项目给出合理的解释。（1）造成会计的国际差异的因素主要有以下六个方面：法律、政治、经济、税收、文化和教育（2）按照从高到低的顺序为：经济、法律、税收、文化、教育、政治经济对于会计的影响最大：经济环境决定会计的产生与发展，无论会计是从被动的无组织到有组织的变化，还是主动的完全有组织的变换，都是经济环境内部矛盾激化使原会计赖以生存的基础发生了变化。在一个政治相对稳定的环境中，会计的发展变化主要源于经济因素的不断变化。体现在：1）一国的会计发展状况和发展水平与该国的经济类型和经济发展水平相适应。2）经济体制的不同对会计的要求不同；3）企业组织的形式和规模也影响会计实务，公司会计不同于合伙会计就是由于组织形式不同产生的差异。跨国公司的发展也带来了不同以往的新的会计问题，使会计技术方法有了进一步发展。4）很多新的经济现象产生新的会计问题；如股票股利，租赁，企业合并，递延项目、无形资产、人力资源会计等等。5）资金来源不同也对经济实体的会计产生直接影响，若是家族或政府控制，则公开财务信息的必要性就不十分明显；而在股东是公司主要资金供应者情况下，股权比较分散，公开财务信息变的非常重要。（6）会计以货币作为计量尺度，通货膨胀现象的出现使币值不再稳定，从而使会计信息扭曲、失真，由此产生了通货膨胀会计。从这些方面反映出经济对会计的影响作用是最大的。相比其他五个因素，政治对会计环境的影响是较小的，一个国家的政治思想和政治制度对该国的会计理论和会计实务一般都有间接的影响。一个国家政治方向的改变会影响会计的发展方向，会计制度的性质要反映一个国家的政治观点和政治目标。各国的会计研究指导思想各异、对会计认识也大相径庭，会计实务更是缤采纷呈。但是，与其他各因素相比，各国的政治环境是相对稳定的，因而对会计发展变化的影响较小（主要体现在会计研究指导思想的稳定性和对会计的认识与管理上）、较间接（政治通过影响经济、法律等其他会计环境因素彰显其威力）。7、 通货膨胀对历史成本原则、配比原则及稳健原则产生了什么样的影响？通货膨胀否定了传统会计所依据的币值不变假设，并影响到与这一假设相关的一些会计原则。 （1）对历史成本原则的影响。 传统会计在币值不变的前提下，采用了历史成本计价原则，以“名义货币”作为计量单位，资产、负债、权益等各项目入账后始终保持其原始成本，损益计算以成本费用的历史成本为依据。当物价发生剧烈变动时，按照名义货币反映的各个项目不同时期金额的购买力就不再具有可比性。通货膨胀的存在使得会计核算在以历史成本为计量原则变得不合理，相应的数据不可靠，需要通过通货膨胀会计将名义货币调整为不变购买力货币，或用现行成本代替历史成本（2）对配比原则的影响在物价上涨的情况下仍按照历史成本计价，会导致会计配比原则出现内在矛盾。在物价不断上涨时期，会计收入往往是按现行价格（或成本）计算的，而与之配比的成本和费用则是按历史成本计算的，收入与成本费用不能在同等币值上或同一时间的价格水平上配比。配比不正确就会使计算出的损益不正确。通过采用通货膨胀会计的某种处理方法可以将收入与成本拉倒同等币值上或同一价格水平上进行比较，使得配比结果更趋于合理。（3）对稳健原则的影响按照会计的稳健原则，应该预计和确认可能的损失，但不预计和确认可能的收益。在通货膨胀的情况下，历史成本会计模式却不能确认已经发生和可能发生的通货膨胀损失，甚至将这种损失确认为收益。采取通货膨胀会计，将购买力变动额视为购买力利得或损失列入损益表，或者计算和确认持有资产的持有利得或损失，从而对稳健性原则产生了直接性影响。国际会计模拟题 三一、 简答题1、 简述美国会计准则制定机构的发展历程。答：（1）美国第一个系统开发会计原则的民间机构是美国注册会计师协会与1934年建立的会计程序委员会，负责研究总结最佳会计实务，并以“会计研究公报”的形式公布。（2）1959年会计原则委员会取代了会计程序委员会的工作，负责制定有关的财务会计和告的会计原则。（3）美国注册会计师协会组建的惠特委员会在1972年提交了一份报告：“建立财务会计准则”，这份报告促成了三个新机构诞生：财务会计准则委员会取代以前的会计原则委员会，负责制定会计准则；财务会计准则咨询商议会，负责提供咨询意见；财务会计基金委员会，负责任命前两个组织的成员，审查和批准这两个组织的工作计划，并负责筹集资金和批准预算（4）美国注册会计师协会组建的杜布拉德委员会负责起草关于财务报告目标的报告，这是开发财务会计基本概念的第一步。（5）财务会计基金会1984年组建了政府会计准则委员会，为各州和地方政府的实体制定财务会计准则。2、 简述现行成本会计模式的优点及局限性。优点是：（1）能够反映企业资产服务潜力的近似值。（2）可以较好地反映企业的经营成果。资产按现行成本计算重新表述后，各企业的经营成果排除了由于历史成本造成的虚假利润，将资产持有利得从经营收益中分离出来，能够合理正确地反映企业经营收益，因而反映企业的经营成果是比较真实的。局限性是：（1）难以可靠地确定各项资产的现行成本。现行成本确定的依据有多种，各种估价依据又都带有很大的主观性色彩。（2）实务中已采用的现行成本会计模式，即现行成本/历史币值会计模式忽略了货币性项目净额上的购买力损益。3、 如何对经济暴露进行控制？为减少经济暴露，一般采取调整营业结构的方法，主要包括外币销售、外币采购、外币筹资。其中外币销售影响现金流入量、外币采购影响现金流出量、外币筹资既影响现金流入量也影响现金流出量。如果外币变动对企业现金流入量的影响比流出量大，则应该（1）减少外币现金流入量；（2）增加外币采购的现金流出量，更多采用外国原材料；（3）增加外币投资的现金流出量，尽早地偿还外币借款。如果外币变动对企业先进流出量的影响比流入量的影响大，则应该（1）增加外币现金流入量；（2）减少外币采购的现金流出量，减少采用外国原材料；（3）减少外币投资的现金流出量，推迟偿还外币借款。此外为减少经济暴露，首先在开展海外业务之前就要将其包括在可行性分析中一并考虑。其次，跨国公司总部可以借鉴证券市场中的证券组合思路，即母公司利用某子公司的正暴露来冲抵其他子公司的负暴露；跨国公司必须对经济暴露进行弹性计划；当海外子公司所在国币种的不利变动已经无法避免，则必须采取其他方法如价格和营销等手段来弥补。4、 为什么要编制分部报告？（1）分部报告是合并报表的必要补充。合并报表在从总体上反映一个集团的经营成果、财务状况及其变动情况的同时，却将集团内部各成员之间的差异掩盖了；合并信息虽然能够反映全貌，但是却不能揭示细节，过分概括的信息有时并不能完全满足决策的需要。因此需要分部报告来对合并报表予以补充。（2）分部信息将有利于进行对比分析，因为分部报告通过分解和归类提高了信息的可比性。这样，信息使用者对处于同一行业或同一地域的不同公司进行对比分析，再结合对一个行业或地域情况的了解，就可以更准确地评价整个集团中种行业或各个地域的经营活动的实际情况和未来的发展趋势。（3）有时某些财务信息的接受者不是与整个集团有直接的联系，而是与其中的某一部分有关系，所以，分部报告对他们来说可能更相关。这些使用者包括雇员、债权人和政府等。他们不但需要了解集团整体的财务状况和经营成果，而且更加关心对他们有直接影响的集团中某一部分的财务状况和经营成果。5、 影响汇率的主要因素有哪些？答：汇率代表一种货币的价格，货币价格是由其需求与供给决定的。探讨汇率变动的影响因素，应从分析影响一种货币的需求与供给的各种因素着手。（1）两国间相对通货膨胀率的变动会影响国际贸易活动，即两国相互间产品和劳务的流动，进而影响各自货币的需求与供给，导致汇率的变动，在两个国家之间，汇率的变动与该两国相对的物价水平的变动成正比（2）两国间相对利率水平的变动会影响两国相互间证券投资资金的流动，从而影响两国货币的需求与供给，导致汇率的变动（3）实际利率水平，实际利率=名义利率通货膨胀率，在其他条件不变的情况下，实际利率水平与汇率之间具有高度的正相关关系（4）相对收入水平，一国相对于其他国家而言收入水平的升降会影响该国对外币的需求，从而导致外币汇率的升降（5）政府管制，各国政府可以采取外汇壁垒、贸易壁垒、买卖外币干预外汇市场等多种管制措施来影响外国货币对本国货币的汇率（6）市场预期，外汇市场对任何具有未来影响的消息都会作出反应，因为这些消息会使市场参与者形成汇率变动的预期二、论述题6、 为什么要进行会计的国际协调？会计的国际协调中存在哪些障碍？进行会计的国际协调的必要性：（1）在国际资本市场上，资金的提供者要求进行会计的国际协调，以便能根据可比的财务信息作出最佳投资决策或贷款决策；（2）会计的国际协调对各国在资本市场上进行筹资活动的企业也将十分有利，可以节约这些企业的筹资费用，如果按照同一套会计准则在世界各地发行证券，可以极大地降低筹资成本。（3）跨国公司也是支持国际协调的，而且跨国公司也将从中受益可以减少调整各国子公司会计制度的难度，有助于提高信息的可比性。（4）国际会计公司或者国际会计师事物所在进行跨国审计或从事其他国际性会计业务中，也十分希望各国会计实务的差异减小，可以提高审计依据的统一性，提高审计质量和业务水平。（5）会计的国际协调将有利于各国税务当局的税收征管工作（6）进行国际协调，建立国际会计准则，有利于发展中国家建立自己的会计准则，有助于促进这些国家的经济发展（7）许多国家政府认为国际协调和信息披露的规范化，将有助于消除跨国公司和国内公司的不平等竞争，增加跨国公司信息披露的透明度，改进东道国政府与跨国公司讨价还价的地位以及对跨国公司进行管理的能力与水平。国际协调中的主要障碍：协调中的主要障碍是各国间会计环境的不同造成会计实务存在很大的差异。（1）国际协调中，种种不同的观念阻碍着协调的进行。有些国家“以我为中心”，总认为本国会计最好。许多国家都认为它们的制度是最完善，而不愿意采纳其他的会计制度。有的国家比较强调国家主权和民族独立，不愿意引进国外的会计理论和方法。（2）会计职业界在各国间发展不平衡也影响了国际协调，有的国家的会计团体并不能决定本国执行什么样的会计准则，也不能控制本国会计实务的发展，因此由民间会计团体进行的国际协调，在短期内很难取得应有的效果，再者，并不是所有的国家都有会计职业团体参加国际性会计职业团体，所以目前的国际性准则制定机构影响是有限的，并没有影响到每一个国家。（3）国际经济的