集团公司如何加强对子公司的财务监管探析.doc

集团公司如何加强对子公司的财务监管探析伍爵技术协作信息2DI1(I6,虑j募lo7l集团公司如何加强对子公司的财务监管探李国庆/哈尔滨哈电风能设备有限公司摘要:随着股份制经济形式的发展,企业得到不断扩张和发展,逐步建立起以资本为纽带,以现代企业制度为基础的母子公司制.全球经济一体化,加剧了市场竞争,也增加了集团公司对子公司的监控难度.如何加强对子公司的财务监管,成为集团公司普遍关心的问题.文章就集团公司如何加强对子公司财务的监管进行了分析.关键词:集团公司;子公司;财务监管一,引言集团公司财务监管是集团控制的基本手段.如何有效的对子公司实施财务监管,使子公司的财务资源得到合理配置,以发挥各子公司的资源聚合效应和财务管理协同效应,是当前集团公司改革和发展中迫切需要解决的重大问题.二,当前集团公司对子公司的财务监管存在的问题l集团公司对子公司的财务管理观念比较落后.由于长期以来计划经济的影响,集团公司对子公司的财务管理在思想上受到旧的财务制度的约束,对集团公司的财务管理流于形式,没有建立相应的监督和管理机制.而且集团财务人员的观念比较滞后,尚未建立起诸如时间价值,风险价值,边际成本,机会成本等科学管理的概念,对子公司的财务管理过于松散,对集团公司整体投资,融资的规模效应以及低风险的优势没有足够的重视.2集团公司对子公司的财务管理监督力度不够.由于集团公司没有制定并完善一体化的财务管理制度和政策,导致集团公司未能对其子公司进行定期或不定期的内部审计,不能对子公司的财务活动做到有效的监督.再加上集团会计核算失真,财务管理混乱,导致了集团效益的滑坡和资产的大量流失.3现在市场上很多的集团公司,对其自己的子公司抱有一种任由其自己发展的心态,不能在财务政策和制度上给予规划和约束,从而形成不少集团公司在财务管理上过度分权,致使对核心企业驾驭不力,难以从集团整体发展的战略高度来统一安排投资和融资活动.而其下属企业各自为政,备行其是,追求局部利益最大化,完全不考虑集团公司的整体发展战略是什么,严重影响了集团公司的整体发展,从而损害了集团公司的整体利益.这些现象所导致的后果就是:在投资上,整个集团的投资规模失控,投资结构欠佳,投资收益下降,经营风险加大;在筹资上,整个集团缺乏内部资金的融通,对外举债规模失控,资本结构欠合理,利息支出增大,财务风险加大.三,集团公司如何加强对子公司的财务监管l加强制度建设,建立严格的财务控制体系.集团公司要对其所属子公司实施有效的财务控制,在执行国家统一的会计制度的基础上,必需根据集团的实际情况制定一系列财务会计制度,并要求子公司切实执行.这些财务制度主要从集团母公司的角度出发,达到规范子公司的财务会计行为,维护母公司和子公司的合法权益,提高会计信息质量,充分发挥财务会计工作在集团管理和决策中的重要作用.母公司应督促子公司建立和完善内控制度,特别是在一些易于造成损失和资产流失的重要方面作出明确的规定,以作到有章可循.同时要强调子公司的内部规定,制度要从属与集团母公司的相关规定和制度,子公司重要制度要报集团母公司有关部门备案.由于子公司是独立的法人单位,母公司只有以产权为纽带,督促子公司制定和贯彻执行各项规章制度,才有可能避免发生重大失误,减少经财改金融析营风险,制止铺张浪费,使子公司能够按照现代企业制度的模式规范经营和运作.2合理确定有关财务指标,完善考核体系.首先,完善子公司的考核指标体系.在实际工作中,一些企业存在重利润轻资金的观念,因此,需完善考核指标体系.除利润,资本利润率,资产报酬率,应收账款周转率,存货周转率等常规指标外,还应考虑以下指标:反映偿债能力的指标,反映资产质量的指标,资金收藏指标.其次,严格考核.为了体现考核的客观公正,除由集团公司(母公司)组织相关部门考核外,还可以由集团公司出面,聘请中介机构进行考核.在实际考核中,往往忽视资产质量因素.因此,考核经营期间资本时,不仅要关注数量,而且还应关注留在库里的存货,留在应收账款里的账款,留在固定资产科目上的固定资产价值是不是真正具有实实在在的价值,即是否进行了质量保全.在考核时应将子公司的不良资产剥离,反映出经营者的真实利润.第三,对等奖罚.对经营者的业绩进行评估之后,要根据业绩好坏对经营者进行奖罚.不仅要把企业的利润与经营者的收入进行有效挂钩,也要将企业的损失与经营者的收入联系起来,体现责任追究.3健全内控制度,突出资金监控.首先,建立严密的财务控制制度,主要包括以下几方面:(1)授权控制方法是通过授权通知书来明确授权事项和使用资金的限额,特别是对有些易造成损失和资金流失的重要项目要予以明确规定,做到有章可循.(2)不相容职务分离制度.通过合理设置财务会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制.(3)会计系统控制制度.应依据会计法和国家规定的会计制度,制定适合本单位的会计制度,明确会计工作流程,充分发挥会计的监督职能.其次,有效地控制资金收支.一是加强银行开户管理.所有的资金都必须进入集团公司(母公司)管理的银行账户,以杜绝账外资金循环.二是做好资金收支的预算结算工作.月度收支计划要上报集团公司备案,让日常开支做到事前有预算,事后做结算.三是集团公司建立内部银行(财务结算中心),实行资金收支两条线,并利用网上结算手段(网上银行),做到资金集中管理.四是设定子公司留用资金限度.使子公司有一定的自主权.但超过一定额度或非常支出,要实行例外审批制度.五是由集团公司实行资金的统借统还.发挥资金优势,有偿地调剂资金余缺,提高资金的利用率,最大限度地降低资金运行成本.4II1强审计,实现对子公司的财务监督.目前,会计师事务所对子公司年度报表的审计属于外部审计.集团内部审计则主要应由集团公司的审计部门负责进行.内审部门的作用不仅在于监督子公司财务工作,也包括稽查,评价内部控制制度是否完善和各组织机构执行指定职能的效率,也是监督,控制内部其他环节的主要力量.内部审计的主要目的是帮助集团公司完成其目标,为此揭露相关风险,并提出改进建议.集团公司可以根据风险大小定期或不定期地对子公