华中师范大学财政学期末复习资料.doc

财政学资料整理1、 帕累托最优如果有某种资源配置状态，通过一定的调整能使一些人的境况得到改善而其他人的境况至少不会变坏，这种资源配置的调整称为帕累托最优。2、 经济效率实现的条件：A、 生产效率 B、 交换效率C、 产品组合效率3、 基尼系数由绝对平等线和实际洛伦兹曲线所围成的阴影部分的面积与由绝对平等线盒绝对不平等线围成的三角形的面积比例。基尼系数越大，收入分配余额不平等。4、 市场失灵在市场机制下收入或财富分配不公和宏观经济失衡不可避免，这就是市场失灵或市场失败。5、 市场失灵的表现： 一）资源配置领域的市场失灵 公共产品问题 外部效应问题 竞争失效和规模收益递增问题 市场不完全。不完全市场存在的主要领域：2 险市场 资本市场 互补性市场 信息不完全 偏好不合理优值品、劣值品问题（二）经济稳定领域的市场失灵 1.失业问题 2.通货膨胀问题（三）收入分配领域的市场失灵 “帕累托最优收入再分配” 个人间的相互依存的效用函数是一种外部性形式6、 公共财政的职能： 一资源配置职能 资源配置 财政的资源配置职能：政府为满足社会需要 （social wants）而提供特定的物品和服务， 并为这些支出融资而征税。 财政的资源配置职能包括宏观和微观两个层次 财政配置的机制和手段：财政支出、政府税收 当前财政配置的重点 二收入分配职能收入分配:要素投入与收入分配收入分配的公平： 经济公平和社会公平 机会公平和结果公平财政的收入分配职能：分配与再分配财政实现收入分配的机制和手段： 转移支付 累进的所得税 三经济的稳定与发展职能经济稳定“发展”和“增长” “有增长而无发展”或“没有发展的增长”财政的稳定与发展机制和手段 相机抉择的财政政策 某些起“自动”稳定作用的制度性安排 投资补贴和税收等安排 切实保证非生产性的社会的公共需要第二章1、公共选择理论的两大基本前提 经济人假设 政治市场说2、一致同意规则： 所谓一致同意规则，是指一项集体行动方案，只有在所有参与者都同意，或者至少没有任何一个人反对的前提下，才能实现的一种表决方式。此时，每一个参与者都对将要达成的集体决策享有否决权。只有在一致同意的前提下，集体行动（公共选择）才能进行。一般说来，“同意”包括不反对/弃权。特点：（1）帕累托改善的选择 （2）参与者平等的选择（3）避免“搭便车”行为（4）交易成本高3、多数投票规则： 所谓多数同意规则，是指一项集体行动方案，至少有超过半数的人支持或认可（即同意或者不反对）才能实施特点：（1）部分人利益受损（2）“多数人专政”现象（3）少数人不热心参与（4）相对容易作出决策（5）可能的多种选择结果（6）无法表达个人选择的偏好程度（7）可能存在投票交易4、阿罗不可能定理 阿罗（1972年诺贝尔经济学奖得主）认为，在民主社会中，一个集体决策规则应该符合以下标准：（1）帕累托最优如果人人都偏好某种选择X，而非其他选择Y，那么，集体选择过程则应该选择X，而非Y。（2） 非独裁任何人都不能完全控制集体选择过程，不能使其对选择的偏好即使与其他每个人的偏好完全对立时也总是决定性的。这也就是说，不存在一个人（或者一组人）代替其他人作出选择的可能性，民主社会中不存在专制君主和希特勒。（3）无约束域对备选方案的个人偏好排序的所有可能的组合，集体选择过程都有能力达成集体决策。（4）理性集体选择过程是理性的：首先，通过陈述X比Y更受偏爱，或者Y比X更受偏爱，或者X和Y是同等合意以致二者是无差异的，那么我们可以对所有备选方案进行排序；其次，所有排序都能显示传递性的特点。传递性是指如果某人对三种方案X、Y和Z之间进行选择，如果他认为X比Y好，Y比Z好，那么他一定认为X比Z好。（5）无关备选方案的独立性对两个备选方案的任一选择，只取决于个人对这两个方案X和Y的排序，而与其他备选方案Z无关。5、中间投票人定理 中间投票人定理的内容是：如果所有投票人的偏好是单峰的，那么多数同意规则下，投票的结果是中间投票人的方案获胜。6、投票悖论：当全社会按多数规则来对多种方案投票选择时，其中每个方案都可能获得多数票，而出现了不确定的循环或者团团转的多数通过的结果，这表明，多数规则做出的集体决策可能是不一致的甚至是矛盾的，因此民主也是无效率的。第三章1、公共产品和混合产品 公共产品包括纯公共产品和准公共产品（混合产品） 纯公共产品是指在消费过程中具有非排他性和非竞争性的产品 混合产品是兼有公共产品和私人产品性质的产品与服务 公共产品的特征：不可分割性：对于任何一个消费者来说，他为了消费而实际可以支配的公共产品的数量就是该公共产品总量，这意味着公共品在一组消费者中是不可分割。非竞争性，商品一旦被提供，消费该物品的另一个人的边际成本为零非排他性，阻止任何人消费这种物品，要么代价非常大，要么就是不可能的2、公共产品的供给 公共产品的供给方式 一种市场供给方式：自愿捐献与成本分担不足 政府供给：强制性的融资免费搭车问题的解决 小结：提供公共产品是政府的职责公共生产：产品的提供问题，是谁为其消费付费的问题，不涉及生产。 公共产品既可以由政府直接组织生产，即公共生产；也可以由私人生产，政府来购买。 所谓公共生产是指由政府出资（即由预算拨款）兴办的所有权归政府所有的工商企业和单位。 按广义的生产概念，既包括生产有形产品和提供服务的工 商企业也包括提供无形产品和服务的学校、医院、文艺团体，以及政府机关、公安、司法、国防等部门。 按狭义生产理解的公共生产，在我国就是国有工商企业。 国有国营模式 国有国控模式 公司制改造 放开搞活3、财政支出结构的调整和优化 1.调整和优化财政支出的用途和职能结构 2.调整和优化财政支出的经济性质结构 3.当前的政策和措施 实行重点倾斜政策 根据保证重点压缩一般的方针,对一般支出实行零 增长政策 继续适量发行国债,重点向改善农村生产生活条件 经济结构调整生态环境建设和中西部倾斜。 进一步加大中央对地方的转移支付,缩小地区间财力 差距,协调地方社会经济发展4、）影响财政支出规模的因素宏观因素: 1.经济性因素: 经济发展水平 经济体制 中长期发展战略和当前经济政策 2.政治性因素: 政局是否稳定 整体结构和行政效率 政府干预政策 3.社会性因素 人口 就业医疗卫生社会救济社会保障 城市化等微观因素: 公共产品的需求 公共产品的成本和价格 公共产品的质量 生产组织形式5、 成本效益分析法 确定成本与收益的范围 成本收益的定价 贴现率的选择 时间期界的确定第四章1、政府采购制度的特点： A、采购主体的特殊性 B、采购行为的非营利性 C、采购资金的公共性 D、政府采购的政策性 E、采购对象的广泛性 F、采购数量的规模性 G、政府采购的规范性政府采购制度：各级政府及其所属机构为了开展日常政务活动或为公众提供服务的需要，在财政监管下，以法定方式、方法和程序，利用国家财政资金和政府贷款，从国内外市场上购买商品、工程和服务的消费行为以及一系列的法规政策和制度的总称。2、科教文卫支出 教育事业 略第五章1、政府投资性支出的概念 是指政府为了实现其职能，满足社会公共需要，实现经济和社会发展战略，将一部分财政资金转化为公共部门资产的经济行为和过程，它包括生产性投资和非生产性投资两个部分。2、政府投融资即政策性金融，他是以政府信用为基础筹集资金，以实施政府财政和形成固定资产为目的，采取投资或融资的方式将资金投入企业、单位和个人的政府金融活动，是政府财政活动的重要组成部分。第六章 社会保障制度政府转移性支出的含义：政府为实现其对社会经济生活的调控只能，转移给个受益主体并由他们最终实现的支出。我国社会保障制度存在的问题及解决的方案：问题：1、社会保障覆盖面狭窄2、社会保障统筹层次低，管理体制不健全3社会保障基金“增支”压力大4、社会保障立法滞后5、社会保障制度城乡差别大，农村社会保障远远落后与城市完善、解决的方案：1、 保障的标准应该和我国的经济发展水平以及个方面的承受能力相适应，不能脱离实际追求高水平2、 建立可靠的社会保障资金筹措机制3、 以渐进方式逐步扩大社保覆盖面，提高社保的社会化水平4、 建立社会华的科学管理体制，保证社保资金的收缴，支付及运营的规范化，制度化5、 加快社保体系的法制建设第七章1、公共收入的含义 表现为一个过程 这一过程是公共分配的第一阶段或基础环节，即组织收入、筹集资金阶段。 表现为一定量的货币收入 又称财政收入，是指政府为履行公共职能，满足公共支出的需要，依据其政治和经济权力，通过国家财政等筹措的所有货币资金的总和，即是以货币表现的社会总产品的一部分。2、公共收入的形式 A、税收收入 B、债务收入 C、国有资产收益 D、专项收入 E、其他收入3、公共收入的分类 一）按公共收入的形式分类 税收收入 债务收入 专项收入 其他收入（二）按公共收入的来源分类 所有制结构 部门结构（三）按管理形式分类 预算内收入 预算外收入（四）按管理权限分类中央收入 地方收入4、公共收入规模的含义及衡量指标公共收入规模： 一国政府在一定时期内（通常是一个财政年度），通过税收等多种收入形式获得的公共收入的总水平（一）公共收入绝对规模及衡量指标 绝对数额 公共总收入（二）公共收入相对规模及衡量指标 公共收入占GDP的比例 税收收入占GDP的比例 比上年增长（）预算内收入：列入国家预算管理的公共收入。预算外收入：按现行财政制度不纳入预算管理的财政性资金。铸币税，也称为“货币税”。指发行货币的组织或国家，在发行货币并吸纳等值黄金等财富后，货币贬值，使持币方财富减少，发行方财富增加的经济现象。简单地讲就是发行货币的收益。一张100美元的钞票印刷成本也许只有一美元，但是却能购买100美元的商品，其中的99美元差价就是铸币税，是政府财政的重要来源。使用别国的货币，就是主动放弃了大量的财富。通货膨胀税：在纸币流通条件下，国家增发纸币虽然可达到取得一部分财政收入的目的，但势必造成纸币贬值，物价水平提高，从而使得人民用同额的货币收入所能购得的商品和劳务比以前减少。由于它实际上是政府以通货膨胀方式向人民征收的一种隐蔽性税收，所以称“通货膨胀税”。第八章1、税收的本质税收是国家为满足社会公共需要，凭借政治权力，按法定标准向社会成员强制无偿地征收而取得的一种公共收入，它是各国政府取得公共收入的最基本的形式。2、税收的特征 强制性 无偿性固定性3、税收术语一）征税主体指法律、行政法规规定代表国家行使征税权的征税机关。 在我国征税主体包括：各级税务机关、财政机关和海关。（二）纳税人 指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人， 主要说明向谁征税或由谁纳税的问题。 相关概念：自然人和法人、负税人、扣缴义务人、税务代理人。（三）课税对象 课税对象又称税收客体，它是指税法规定的征税的目的物，是征税的根据。是一种税区别于另一种税的主要标志。 相关概念： 课税对象与税目四）税率税率是指国家征税的比率。种类 ：比例税率 累进税率 定额税率 平均税率和边际税率 名义税率和实际税率（五）起征点与免征额 起征点指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限。 免征额指税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额。 （六）课税基础 课税基础简称税基，指建立某种税或一种税制的经济基础或依据。（七）减税和免税 减税和免税是指税法规定的对某些特殊情况给予减轻或免除税收负担的一种税收优惠措施或特殊调节手段。 （八）附加和加成 附加和加成是加重纳税人负担的措施。（九）违章处理 违章处理是对纳税人违反税收法规行为所采取的处罚措施。4、税收的分类 (一) 按课税对象的性质分类：所得课税、商品课税和财产课税(二) 按税负能否转嫁分类：直接税和间接税(三) 课税标准分类：从量税和从价税(四) 按税收与价格的关系分类：价内税和价外税 (五) 按税收的管理权限和使用权限分类：中央税和地方税5、税收中性 税收中性是在市场经济下产生和发展起来的一种税收理论观点。它提倡税收对经济应该保持中立；不得干预纳税人的经济行为；不可影响市场对社会资源配置和国民经济运行的自发引导；税收课征应以所取税额为限，避免使纳税人和社会遭受额外负担 。6、中国不同口径比较 在我国，传统宏观税负水平的衡量一般有三种标准： 小口径的宏观税负：税收收入GDP 中口径的宏观税负：预算内财政收入GDP 大口径的宏观税负：政府全部收入GDP7、 拉弗曲线8、 税负转嫁指在商品交换过程中，纳税人通过提高售价或压低购进价格等方法，将其缴纳的税款转移给他人负担的过程9、 税负转嫁的形式前转 后转 消转 税收资本化影响税收负担的因素A、 税种因素B、 商品的供求弹性C、 课税范围D、 课税商品生产与销售的竞争程度11、收入效应：税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。 替代效应：税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。12、最适课税理论研究如何以最经济合理的方法征收某些大宗税款的理论13、最适课税理论的主要内容（一）直接税与间接税搭配理论A、直接税和间接税都有其存在的必然性B、税制模式的选择取决于政府的政策目标（二）最适商品课税理论A、逆弹性命题B、最适商品瞌睡要求开征扭曲性税收（三）最适所得税理论A、所得税的边际税率不能过高B、最适所得税应当呈倒“U”型税收的原则;税收财政原则：在保证国家的财政需要的同时，要兼顾纳税人的负担能力，处理好国家、企业和个人三者之间的利益关系。 公平税负原则：以公正、平等为目标,通过税收调节，实现合理负担，鼓励平等竞争。 税收效率原则：以增进资源有效配置、提高经济效率为目标, 体现国家产业政策，充分发挥税收对经济增长的激励作用。税务行政原则：要求税法简明易懂,征管简便严密；节时省费。 税收主权原则：保障国家独立自主的征税权力，维护本国的合法权益。L拉弗曲线拉弗曲线一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，；但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，即税基减小，反而导致政府的税收减少，描绘这种税收与税率关系的曲线叫做拉弗曲线。供给学派的观点（略）第九章1、税收制度的含义 简称税制，是指国家通过法定程序制定的各种税收法令和征收管理办法的总称 2、商品课税的主要税种 增值税 消费税 营业税 关税3、 1994年的分税制改革4、消费税及其特点消费税，又称货物税，是对有选择的消费品或消费行为的流转额课征的一种税。消费税的特点 征税范围选择性较强 征税环节单一 消费税属于国家运用税收杠杆对某些消费品进行特殊调节的税种 实行价内税，按销售收入全额计税 税负具有转嫁性5、营业税的含义：营业税在国外也称为销售税，是以纳税人从事经营活动的营业额（销售额）为课税对象的一种流转税，属于典型的传统课税形式6、增值税类型（1）生产型增值税，又称毛收入型增值税。企业不能扣除购入的固定资产总额，也不能扣减折旧。（2）收入型增值税，亦称净收入型增值税。企业只能扣除固定资产的折旧额计税。（3）消费型增值税。企业可以扣除包括购入固定资产在内的所有金额进行计税。理想的增值税就是这种类型的增值税。7、增值税的计算（1）加法：增值税的加法计算方法，是直接将企业一定期间的工资、租金、利息和利润加在一起，得出增值额，乘以税率后得到税额。（2）减法：增值税的减法计算方法，要求以销售收入减去购货支出，作为增值额，乘以税率后得到税额。（3） 抵免法：增值税计算的抵免法，是企业就本期销售收入乘以税率，得出税额；再从中减去同期各项进货已纳税额，得出应纳税净额。这种方法不必计算出增值额，适应现实，较为简便易行，得到广泛的运用。中国增值税制也采用此法应纳税额=当期销项税额当期进项税额=当期销售额税率-当期进项税额8、关税关税是主权国家对进出国境或关境的货物和物品征收的一种税。财政关税 以增加国家财政收入为主，通常向外国生产，国内消费需求大的产品征收，税率适中。目前多为发展中国家采用，对工业发达国家已经不再重要保护关税 为保护国内经济行业、农业等而征收；征收财政关税的条件： 品的进口需求缺乏弹性 税率不易过高 税率高到了完全禁止进口的程度，就是禁止性关税9、个人所得税的含义:个人所得税：是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称10、企业所得税（居民/非居民所得税）：企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。税收管辖权 一国政府在征税方面所行使的管理权力，是国际主权在税收方面的体现。税收管辖权的范围属人原则，亦称属人主义。即按纳税人（包括自然人和法人）的国籍、登记注册所在地或者住所、居所和管理机构所在地为标准,确定其税收管辖权凡属该国的公民和居民（包括自然人和法人），都受该国税收管辖权管辖，对该国负有无限纳税义务。 属地原则，亦称属地主义。即按照一国的领土疆域范围为标准，确定其税收管辖权。该国领土疆域内的一切人（包括自然人和法人），无论是本国人还是外国人，都受该国税收管辖权管辖，对该国负有有限纳税义务国际重复征税是指两个或两个以上的国家对同一跨国纳税人或不同纳税人的同一课税对象或税源同时征收相同或类似的税收产生原因1、 居民税收管辖权与来源地税收管辖权之间的冲突2、 两个国家的居民税收管辖权之间的冲突3、 两个国家的来源地税收管辖权之间的冲突国际重复征税的消除或缓解（一）扣除法（二）减税法（低税法）（三）免税法（四）抵免法 （五）税收饶让 第十章1、公债含义公债是一国政府根据借贷原则，从社会上吸收资金，以满足政府支出需要的一种形式2、 公债的特点与税收的特点自愿性：公债的发行和认购建立在认购者自愿的基础上。是否认购、认购多少，完全由认购人自主决定。 有偿性：政府举借公债，到期必须还本付息。灵活性：公债的发行与否、采用何种方式发行、发行多少，一般由政府视具体情况而定，既不具有时间上的连续性，也不具有发行数额上的固定性3、 公债负担a) 债务人负担：指公债到期还本付息的负担。b) 纳税人负担：指政府还本付息的资金来源最终来自于纳税人缴纳的税收c) 代际负担 ：指当代人的债务负担转移给后代人，或者说当代人把应当承担的公共产品的成本转移给后代人承担。4、国债的发行价格及形式1、国债的发行价格 ：平价发行。 折价发行。 溢价发行。 2、国债的发行方式 ：公募法。承受法。 出卖法。支付发行法。 强制摊派法。5、李嘉图等价定理无论政府采取征税方式还是举债方式，或者是采取二者的某种结合方式，对人们经济行为的影响是无差别的。该定理的一个重要假定是，公债替代征税时所减少的税是总额税，而且减税带来的税负减少均匀地落在每个消费者身上 略2、评价公债规模的指标体系 （一）财政偿债能力指标A、债务依存度B、偿债率（二）社会偿债能力指标A、公债负担率B、居民偿债率（三）国家综合负债率6、公债发行的方式： 固定收益出售， 公募拍卖， 连续经销， 直接推销7、公债发行价格：平价/溢价/折价/贴现发行第11章第12章1、 政府预算的含义所谓政府预算，是指经法定程序编制和批准的政府年度基本财政收支计划，它反映政府经济活动的范围、方向和国家政策。是国家的重要立法文件，体现国家权力机构和全体公民对政府活动的制约和监督。2、零基预算：零基预算是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出为零作为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。3、增量预算：增量预算法是指在上年度预算实际执行情况的基础上，考虑了预算期内各种因素的变动，相应增加或减少有关项目的预算数额，以确定未来一定期间收支的一种预算方法。如果在基期实际数基础上增加一定的比率，则叫增量预算法；反之，若是基期实际数基础上减少一定的比率，则叫减量预算法。第13章1政府预算管理体制：所谓预算管理体制，是处理中央和地方以及地方各级政府之间的财政关系的基本制度。其核心是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权的关系问题。预算管理体制是国家预算编制、执行、决算以及实施预算监督的制度依据和法律依据，是财政管理体制的主导环节。主要包括：确定预算主体和级次；预算收支的划分原则和方法；预算管理权限的划分；预算调节制度和方法2、 分税制内涵（1）一级政权一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡；分级 (2) 在明确市场经济条件下政府职能边界的前提下划分各级政府职责范围（即事权）分权 (3) 收入划分实行分税制分税 (4) 预算调节制度，即政府间财政转移支付制度3、分税制改革的主要内容 （1）中央与地方事权和支出的划分 （2）中央与地方的收入划分 （3）中央财政对地方税收返还数额的确定 （4）原体制中央补助、地方上解以及有关结算事项的处理 （5）政府间财政转移支付制度3、 分税制改革4、 分税制存在的问题及完善A各级政府的事权范围和各级预算主体的支出责任缺乏科学、合理的界定B财权和收入划分不科学、不合理C地方税收体系不健全，收入不高，自给率偏低D省级以下预算管理体制不健全E转移支付模式不当，支付力度不足，均等化效果较差现行分税制存在的进一步完善 1.进一步明确各级政府的事权划分范围和各级预算主体的支出职责 2.逐步调整和规范收入划分 3. 完善转移支