村级集体经济审计的内容及重点.docx

村级集体经济审计的内容及浙江余姚市张碧珍董君飞党的十六届五中全会明确提出了建设社会主义新农村的历史任务 和要求，为村级集体经济审计创造了 良好的外部环境。对村级集体经济 实施审计监督，为保护农村集体经济 组织及其成员的合法权益、维护农村 社会稳定、促进农村基层党风廉政建 设发挥了重要的作用。村级集体经济 审计应注意把握以下内容和重点：所以，对经营收入进行审计主要是对出租资产进行审计，包括：查看出 租资产有无签订协议（合同），租金 是否按照协议（合同）中规定的金额 收取，租金欠缴或减免是否有补充协 议、会议记录、台账登记；对已出租 的固定资产要逐一理清协议、核查收 入，对闲置的固定资产要了解原因， 以防无偿使用或出租收入未入账；查 看有出租收入的账外资产是否及时 按有关规定登记入账；核查资产出租 协议的内容、租金及租期等主要款项 的合法性；对确未签订书面协议的出 租事项，应了解原因并核查租金收取 的合理性；审核大额固定资产的出租 程序是否到位。2发包及上交收入。发包及上 交收入是指农户和其他单位因承包 集体耕地、林地、果园、鱼塘等上交 的承包金及村（组）办企业上交的利 润。审计的主要内容是：有无与农户 和其他单位签订的承包协议；上交金 额是否合理；是否按承包合同中规定 的金额上交，如果低于承包协议的，一、收入审计根据村集体经济组织会计制 度的规定，村级集体经济组织的收 入包括“经营收入”、“发包及上交收 入”、“投资收益”、“补助收入”、“其 他收入”。（一）审计关注重点主要审计各项收入获取的依据， 审查收入反映的内容是否真实、完 整，是否有虚挂收入或隐瞒收入的现 象。（二） 审计内容1经营收入。目前村级经营收 入主要来源于固定资产的租赁收入，农村财务会计重点资产管理与审计程序是否得当。3投资收益。投资收益包括对 外投资分得的利润、现金股利和债券 利息，以及投资到期后收回或者中途 转让取得款项高于账面价值的差额 等。审计的主要内容是：对外投资是 否持有有价证券、投资书面协议等出 资证明，长、短期投资收益的实现是 否根据被投资单位宣告分配现金股 利或利润的董事会会议纪要等书面 资料，了解长、短期投资有账无收益 或无账有收益的原因。4补助收入。补助收入是指村 集体经济组织收到的财政等有关部门 的补助资金，但不包括上级部门的专 项拨款，如村庄环境整治费、专项工 程款等。目前，部分乡镇街道财政在 拨款时可能未将用途予以书面明确， 所以，在审计时应了解专项资金的具 体用途；同时要审核这些资金是否按 收付实现制原则入账，是否存在虚挂 收入的现象。5其他收入。其他收入是指上 述收入之外的收入，如罚款收入、存 款利息收入、固定资产及产品物资的 盘盈收入等，一般与集体经济组织的 生产经营活动没有直接关系。主要审 查其他收入是否合规，是否存在增加 农民负担的乱收费（如建房押金、建 房配套费等）,各种收入是否及时全 部入账。度，费用支出包括“经营支出”、“管理费用”、“其他支出”、“农业 发展支出”、“应付福利费”、“在建 工程”。（一）审计关注重点 各项费用支出的真实性和合法性。（二）审计的内容1村招待费支出。通过查阅有关 费用支出账目及凭证，审核发票报销 手续是否齐全，支出用途是否明确；核 实全年支出额，若超支要分析其原因； 通过抽查的方法对招待费支出的真实 性进行核实，特别是单张金额相对较 大的票据，即使报销手续齐全，如有需 要也可对其真实性进行核实。日常的 会计工作中，应采取全面审计的方法 对列入各科目的招待费逐一查阅，以 全面反映招待费开支情况。2村干部收入。审查村干部工 资、补贴、奖金总额是否超过乡镇街 道规定发放金额；村干部养老金、医 保金自负部分计算是否正确、是否在 村账中列支，上交是否及时；是否存 在巧立名目或通过费用报销手段增加 村干部收入的情况。3工程支出情况。了解村级工 程项目的民主决策程序，较大的工程 项目是否经过村民大会或村民代表 会议通过；审查了解是否按规定进行 招投标，特别要注意是否存在“以整 化小”逃避招投标的情况；查看决算 是否按规定送审，决算手续是否办理 齐全；工程完工后转作固定资产时，二、费用支出审计根据村集体经济组织会计制232009年第 8 期资产管理与审计是否进行了质量验收，有无入账依据等；工程预付款及支付款项是否到 位，预付款时间与金额是否按照合同 规定执行。4专项补助资金情况。对上级 拨入的专项资金，如村庄整治费、宅 基地整理款项等是否专款专用，有无 移作日常支出或其他用途。5原始票据。审核票据是否合 法，白条报销凭证是否逐年减少，审 批手续是否齐全。根据具体情况了解 分析支出的真实性、合理性，了解民 主理财过程、财务公开情况。是否按规定办理。3对大额的定期存款进出要查 明用途及原因。4是否按月编制银行存款余额 调节表，是否存在长期未达款项。若 有，要分析原因，追查到底。5通过抽查某一个月、某几个月 或者全面核对的办法，审核银行存款 的真实性，包括银行的收、付业务及 存款余额的真实性，特别是对收、付 业务，可以通过逐笔核对的方法查看 其真实性。6定期存单作为银行存款没有 对账单，在审计核对真实性时要予以 盘存（或动态盘存），以防违规用于 抵押、担保。三、货币资金的审计（一）审计关注重点是否按照要求、结合本村实际 情况，建立健全货币资金内部控制制 度；是否建立了货币资金的岗位责任 制，是否按要求定期组织专人核对银 行存款及盘点现金。（二）审计内容1审查出纳人员的现金日记账 面库存余额是否过大，是否存在大额 现金支付款项；逐笔审查白条抵库的 原因，手续是否齐全；了解定期监盘 库存现金的有关记录，突击监盘库存 现金。2是 否存 在 违规出借 银行账 户，有偿或无偿为他人代收代付货币 资金的行为（具体操作时可通过查阅 账本摘要内容发现与村无经济往来 的款项）；有无多头开设银行账户行 为，如工作需要开设两个以上账户的四、往来款审计（一）审计重点 各项往来款的真实性及清理的及时性。（二）审计内容1各项应收、应付款是否真实， 是否存在为应付考核或争取考核奖 虚作收入而空挂的“应收款”。2逐笔分析、记录往来款长期 挂账的原因。3了解往来款核销的条件及程 序，审核其是否按照村集体经济组 织会计制度有关规定予以核销。4是否违规出借资金。5是否存在不良债务；是否存 在举债垫付村级办公支出和其他非 生产性支出，举债超定额标准发放24农村财务会计资产管理与审计村干部报酬、补贴，借新债还旧债等行为。账，是否对土地征用的有关资料进行了收集整理归档，有无及时记录土地 承包经营权证。7了解是 否 存 在预征 土 地的情况，如有，则要查清具体地块、到 户金额。五、征地款审计（一）审计重点 征地款收入的完整性及到户款项的合规性。（二）审计内容1了解被审计村社的村级用地 规划，了解在审计期间内被征用土地 的整体情况。2查阅相关工业园区及其他单 位零星征地的协议及结算单，特别要 注意其他零星单位征地的协议，审查 其征地价格是否在同期乡镇（街道） 明文规定的范围内，记录所有被征用 地块应收取的征地金额。3查阅征地款的分配方案，调 查向村民发放的标准是否符合乡镇（街 道）的规定，如有问题要查明 原因。4查阅征地款发放的有关账目， 查看其逐户发放额是否与分配方案 一致，有无无故拖欠或扣留的情况， 如有，要分析具体原因，查明情况；查 看征地款是否按规定缴付了失地农 民养老金。5通过各种方式了解被审计村（社）是否存在违规转让集体土地 的行为，查看转让土地的收入是否 全额入账。可通过实地观察与查阅 转让协议的方法，结合账面进账的情 况，查核转让金是否全额入账。6查看是否建立了土地征用台六、固定资产审计（一）审计重点 固定资产管理使用情况。（二）审计内容1是否建立固定资产明细账，卡 片账。2是 否 建 立固定资产盘 点制度，查阅有关盘点资料。3审查固定资产转让及核销手 续是否符合要求。4审查是否存在账外资产；了解固定资产长期闲置未使用的原因。七、票据使用情况的审计（一）审计重点 是否按规定使用票据