广州市外籍人员个人所得税纳税评估分析指标.doc

附件 1广州市外籍人员个人所得税纳税评估分析指标一、外籍人员申报注册比率外籍人员申报注册比率某企业申报工资薪金个人所得税的外籍人员数该企业注册外籍人员数100%该比率主要用于评估企业申报工资薪金个人所得税的外籍人员数是否与企业注册的外籍人员数相符，如果比率不等于1，说明该企业外籍人员个人所得税申报或代扣代缴申报可能存在异常。二、外籍人员申报个人所得税比率外籍人员申报个人所得税比率外籍人员申报个人所得税外籍人员应纳税额100%（一）非董事、高层管理外籍人员工资薪金个人所得税应纳税额的计算1. 居住天数=90日（协定国183日）应纳税额（当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率速算扣除数）（当月境内支付工资当月境内外支付工资总额）（当月境内工作天数当月天数）2. 90日（协定国183日）居住天数1年（即不满一年）应纳税额（当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率速算扣除数）（当月境内工作天数当月天数）3. 1年（即满一年）=居住天数5年（即超过五年）（1）第六年居住不满一年的，按上述1.或2.计算。（2）第六年居住满一年的应纳税额（境内、外支付工资薪金收入费用扣除）适用税率速算扣除（二）董事、高层管理外籍人员工资薪金个人所得税应纳税额的计算：1. 董事（长）、在我国与该居民国（地区）税收协定（安排）中董事费条款包括了高层管理人员的高层管理人员以及无税收协定（安排）适用的高层管理人员，则适用以下公式：对一个纳税年度在华居住连续或累计不超过90天（或税收协定（安排）规定的期间内不超过183天）的董事（长）和在我国与该居民国税收协定（安排）中董事费条款包括了高层管理人员的高层管理人员以及无税收协定（安排）适用的高层管理人员，可适用以下公式:应纳税额（当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率速算扣除数）（当月境内支付工资当月境内外支付工资总额）2. 居住天数5年（即超过五年）（1）第六年居住不满一年的，按上述1.计算。（2）第六年居住满一年应纳税额（境内、外支付工资薪金费用扣除）适用税率速算扣除该比率主要用于评估外籍人员申报的个人所得税是否按境内无住所个人确定纳税义务及申报应纳个人所得税，如果比率不等于1，说明该外籍人员个人所得税申报存在异常。三、国籍（地区）工资薪金比率国籍（地区）工资薪金比率外籍人员申报工资薪金该国(地区)居民平均工资薪金水平100%（或在我省（市）工作的该国（地区）外籍人员申报工资薪金平均水平100%）该比率主要用于评估外籍人员申报的工资薪金项目（指境内、境外工资薪金收入,下同）是否与其原居住国（地区）平均水平（或在我省（市）工作的该国（地区）外籍人员申报工资薪金平均水平）相近，如果比率小于1，说明该外籍人员申报工资薪金可能存在异常。四、行业工资薪金比率行业工资薪金比率外籍人员申报工资薪金该行业同国籍外籍人员工资薪金平均水平100%该比率主要用于评估外籍人员申报的工资薪金项目是否与该行业同国籍外籍人员工资薪金平均水平相近，如果比率小于1，说明该外籍人员申报工资薪金可能存在异常。 五、职业工资薪金比率职业工资薪金比率外籍人员申报工资薪金该职业同国籍外籍人员工资薪金平均水平100%该比率主要用于评估外籍人员申报的工资薪金项目是否与该职业同国籍外籍人员工资薪金平均水平相近，如果比率小于1，说明该外籍人员申报工资薪金可能存在异常。六、职务工资薪金比率职务工资薪金比率外籍人员申报工资薪金类似职务同国籍外籍人员工资薪金平均水平100%该比率主要用于评估外籍人员申报的工资薪金项目是否与类似职务同国籍外籍人员工资薪金平均水平相近，如果比率小于1，说明该外籍人员申报工资薪金可能存在异常。七、企业规模工资薪金比率企业规模工资薪金比率外籍人员申报工资薪金相近该规模外商投资企业外籍人员工资薪金平均水平100%该比率主要用于评估外籍人员申报的工资薪金项目是否与相近该规模外商投资企业外籍人员工资薪金平均水平，如果比率小于1，说明该外籍人员申报工资薪金可能存在异常。八、参考工资薪金综合比率参考工资薪金（外籍人员分别按国籍（地区）、行业、职业、职务、企业规模等各项平均工资薪金收入分别乘以各自对应参考工资薪金收入影响的权数参考工资薪金综合比率外籍人员申报工资薪金参考工资薪金100%该比率主要用于评估外籍人员申报的工资薪金收入与该外籍人员上述国籍（地区）、行业、职业、职务、企业规模等各项指标综合计算的参考工资薪金相比较，如果比率小于1，说明该外籍人员申报工资薪金可能存在异常。九、工资薪金增长差异率（一） 企业外籍人员工资薪金收入增长率企业外籍人员工资薪金收入增长率（某企业当年外籍人员平均工资薪金该企业上一年度外籍人员平均工资薪金）该企业上一年度外籍人员平均工资薪金100%该比率主要用于评估企业平均工资薪金增减变化趋势，如果增长率小于0，说明该企业外籍人员个人所得税申报或代扣代缴申报可能存在异常。（二） 企业外籍人员工资薪金收入差异率企业外籍人员工资薪金收入差异率1（某企业当年外籍人员平均工资薪金增长率该企业国内员工平均工资薪金增长率）该企业国内员工平均工资薪金增长率100%企业外籍人员工资薪金收入差异率2（某企业当年外籍人员平均工资薪金增长率全市外籍人员平均工资