怎样做好稽核工作.doc

怎样做好稽核工作稽核工作是一项难度大、要求高的工作，涉及的范围也非常广，加上本人稽核工作的知识与经历有限，很难就上述课题作出系统地讲解，只能就以前所学的理论知识和心得，以及自身工作中的体会，作一简要的说明与汇报。因此，本课所讲内容的来源为：1 以前所学的理论知识，包括得勤会计师的讲习指导。2 公司有关稽核作业的规章和规划。3 稽核作业中的心得和体会。一、稽核目的在集团“稽核作业办法”中明确指出，稽核的目的为“协助管理阶层评估内部控制的品质，改善各项管制作业，强化公司经营效率”，因此，稽核的目的可简单的归纳为：评估和改善内部控制的品质。1 评估内部控制的品质内部控制是指管理者为达到目标而采用的组织计划和全部方法和程序，它包括控制环境、会计系统和控制程序，公司内部所评估的主要是相关作业的制度、流程和执行情况等。作业流程是否合理作业的顺序、要求、时效、人力等是否安排得合理恰当，是否适应公司的要求。责任是否明确作业的每一个环节、步骤是否都落实了相应的要求和权责，是否订有制度加以约束。2 与财务相关的范围公司的所有经济业务最终都要汇集到财务部门作相应的记录和计量，从物资的移转到资金的循环，都会经过财务部门确认、记录、汇整和分析，因此，财务部门本身就兼有稽核的功能，对发生的经济业务是否违反有关的规章制度进行审核、监督，对相关的部门作有关表单填制和帐务处理的指导。会计作业现金出纳、帐务处理、月末对帐、报表编制仓管作业入库出库的记录、报表的编制、呆滞存货的处理销售作业定金的收取、发票的开立、货款的收取、应收帐款的清结、销售收入的确认请采购作业协议的订立、货物的验收、付款的手续、数量的控制资材管理固定资产的确认和登记管理，保管和维修责任的落实薪资作业计算的标准是否依照相关的制度规定，相关的数据统计是否及时准确成本作业材料、薪资、费用的归集和分配，在制品的盘点统计，成本表的计算编制预算作业预算的编制是否及时，是否合理有依据，是否对照执行企业的经营活动离不开经济活动，而所有的经济活动又和财务有关联，因此，从财务的角度来稽核，范围是很广的，即使从财务工作本身来说也是有很多工作要做的，要使我们的报表更准确，就必须使数据的来源准确及时，就必须规范我们的作业流程和表单操作。二、稽核范围1 涵盖公司所有的业务与作业采购与付款、销货与收款、薪资、生产、资金等作业的所有环节。财务、人事、资讯、行政、行销、生管、仓管等所有部门。决策、规划、执行、结果等所有步骤。三、对待稽核的认识与态度1 稽核人员应具有的认识与态度对事不对人以客观的立场评估作业情况，不考虑何人所为认真仔细在查核有关业务单据时，要认真，不能随意草率，工作底稿要详实，有出处慎重客观在下结论的时候，要作周密考虑，要有凭有据，如没有充分的依据不轻易下结论，不凭主观臆想亡作推论公正不偏不带个人感情色彩，如发现矛盾不偏袒任何一方诚恳耐心在与受核部门有关人员沟通时，要有诚意的态度，应抱有共同查找缺失，共同改善提高的思想，做好稽核工作2 受核部门人员应具有的认识与态度虚心自津人无完人，每个部门每个人员都不是完美无缺的，都会存有考虑不周、执行偏差等缺失，同时，每个人，每项作业都会有约束，受到稽核也是正常的，可以找出缺失，解除责任尽力协助提供一应资料说明，协助稽核工作顺利进行，提高稽核工作效率诚实不讳如实提供自己所了解的全部情况和资料，不作任何保留，以建立彼此的信任有错就改承认已确认的缺失，共同探索改善方案追求完美即使工作已达到一定水平，也要有精益求精的精神，追求达到完美四、稽核流程1 稽核准备以联络函或电话方式告知受核部门有关稽核的时间、重点以及需要准备的资料和需要说明的情况，并落实好相关的人员。2 稽核作业按照约定的时间到受核部门，就稽核重点进行了解，听取相关人员说明，并检查有关资料，作好记录，完成作业后应就稽核情况与受核部门作沟通，记录下相关意见。3 稽核报告整理稽核作业记录，完成稽核报告并呈报董事会。要求：考虑要周详、立场要客观、内容要正确、文字要简明、建议要确认、报告要及时、用词要恰当4 董事会审阅批示董事会审阅稽核报告后批示。5 批示执行稽核部门根据董事会批示整理出董事会意见和相关资料，经董事会签准后传送受核部门。6 追踪复核对受核部门检查其异常点改善情况。五、实务探讨售货作业1 涉及范围行销部门：签订合同，开立发票，收取货款仓管部门：凭票出货，登记帐卡，月终报表财务部门：销售入帐，出货入帐，核对报表2 财务核对所有开立的发票是否均已收到款项或已作应收入帐所有出货是否均已开立发票所有开立发票的业务是否均已出货目的：收入与成本相配合会计数据与实际数相一致3 情况列示仓库已出货，发票尚未开A仓库记帐，财务未记 帐帐不符B仓库不记，财务未记 帐实不符行销已开票，仓库未出货A财务记帐，仓库未记 帐帐不符B财务不记，仓库未记 收入成本不配合4 一般做法财务根据现有的单据记帐，保持帐面平衡、收支配合，每月终和仓库核对存货帐目，作调节表，不调整帐目，这样做，无法保持帐面数和实际数一致。财务和仓库保持一致平等记帐，月终自身作核对，保持收支配合，将有关未达帐项转入过渡科目（例：其它应付款），来月再调整，这样做，月终报表前核对工作量较大。执行是否有效相关作业是否按照公司的要求和制度在执行，有无违反规章的行为。如果一个部门或一项业务具备了合理的作业流程和制度，责任也能明确落实到位，且能有效的加以执行，就可以说，该内部控制的品质较好，反之，如果作业流程不合理、不完善，相关的责任也不明确，执行也不得力，那么，该内部控制的品质就较差。2 改善内部控制的品质找出缺失与不足，健全内部控制制度任何内部控制制度都不是十全十美的，必须通过稽核找出确失和不足，加以改进，才能使内部控制制度更加严密，更加完善。提高管理水平