搬迁帐务处理.doc

四、企业收到政府给予的搬迁补偿款应当如何进行会计处理？答：企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理。其中，属于对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后拟新建资产进行补偿的，应自专项应付款转入递延收益，并按照企业会计准则第16号政府补助进行会计处理。企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应当作为资本公积处理。企业收到除上述之外的搬迁补偿款，应当按照企业会计准则第4号固定资产、企业会计准则第16号政府补助等会计准则进行处理。国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知 国税函2009118号全文有效成文日期：2009-03-12 字体： 【大】 【中】 【小】 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 根据中华人民共和国企业所得税法(以下简称“企业所得税法”)及中华人民共和国企业所得税实施条例(以下简称“实施条例”)规定的原则和精神，现将企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题明确如下： 一、本通知所称企业政策性搬迁和处置收入，是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，企业需要整体搬迁(包括部分搬迁或部分拆除)或处置相关资产而按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入，以及通过市场(招标、拍卖、挂牌等形式)取得的土地使用权转让收入。 二、对企业取得的政策性搬迁或处置收入，应按以下方式进行企业所得税处理： (一)企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产)，或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。 (二)企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。 (三)企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。 (四)企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。 三、主管税务机关应对企业取得的政策性搬迁收入和原厂土地转让收入加强管理。重点审核有无政府搬迁文件或公告，有无搬迁协议和搬迁计划，有无企业技术改造、重置或改良固定资产的计划或立项，是否在规定期限内进行技术改造、重置或改良固定资产和购置其他固定资产等。国家税务总局二00九年三月十二日根据财政部关于企业收到政府拨给的搬迁补偿款有关财务处理问题的通知（财企2005123号）的规定，企业收到政府拨给的搬迁补偿款，作为专项应付款核算，搬迁补偿款存款利息一并转增专项应付款。1.企业收到搬迁补偿费时，应设立专项应付款账户：借：银行存款贷：专项应付款2.搬迁过程中发生搬迁重置支出，直接核销专项应付款：借：专项应付款贷：银行存款3.出售机器设备、清理报废固定资产，应通过固定资产清理账户核算：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产清理过程中取得机器设备出售收入：借：银行存款贷：固定资产清理如果固定资产清理发生净损失，直接核销专项应付款：借：专项应付款贷：固定资产清理4.支付职工安置费，直接核销专项应付款：借：专项应付款贷：银行存款5.所有搬迁安置业务登记入账后，如果结出专项应付款账户为贷方余额时，如企业搬迁已结束，则应将专项应付款的余额作调增资本公积处理：借：专项应付款贷：资本公积在税收处理上，则应根据财政部、国家税务总局关于企业补贴收入征税等问题的通知（财税字199581号）第一条规定，企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。而国务院、财政部以及国家税务总局均未对企业收取的政府搬迁补偿费作出免征所得税的规定，因此，应就企业收取的搬迁补偿费扣除支付各项搬迁费用后的余额并入应税所得额申报缴纳企业所得税。根据以上文件处理原则，您说的是专项应