九、成本和费用.doc

九、成本和费用（一）生产成本1.发生的各项直接生产费用借：生产成本基本生产成本辅助生产成本贷：现金银行存款原材料应付工资应付福利费2.生产车间应负担的制造费用借：生产成本基本生产成本辅助生产成本贷：制造费用3.月份终了，分配辅助生产车间费用借：生产成本基本生产成本管理费用营业费用其他业务支出在建工程贷：生产成本辅助生产成本4.已经生产完成并已验收入库的产成品、自制半成品借：库存商品自制半成品贷：生产成本基本生产成本（二）制造费用1.发生的各项间接费用借：制造费用贷：银行存款原材料应付工资应付福利费累计折旧2.月份终了，分配制造费用借：生产成本基本生产成本辅助生产成本劳务成本贷：制造费用（三）劳务成本1.发生各项劳务成本借：劳务成本贷：银行存款原材料应付工资2.结转完成劳务的成本借：主营业务成本其他业务支出贷：劳务成本（四）主营业务成本1.月份终了，计算结转本月销售商品、提供劳务的成本借：主营业务成本贷：库存商品劳务成本2.采用分期收款方式销售商品，按商品全部销售成本与全部销售收入的比率，计算出本期应结转的营业成本借：主营业务成本贷：分期收款发出商品3.本月销售退回的商品借：库存商品贷：主营业务成本4.企业采用买断方式代销商品，结转营业成本，采用进价核算的借：主营业务成本（接收价）贷：受托代销商品同时借：代销商品款贷：应付账款委托代销单位采用售价核算的借：主营业务成本（售价）贷：受托代销商品同时，按接收价借：代销商品款贷：应付账款委托代销单位5.期末，将“主营业务成本”科目的余额转入“本年利润”科目借：本年利润贷：主营业务成本（五）主营业务税金及附加1.计算出应由主营业务负担的税金及附加，如营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税及教育费附加等借：主营业务税金及附加贷：应交税金其他应交款2.收到先征后返的消费税、营业税等，按实际收到的金额借：银行存款贷：主营业务税金及附加3.期末，将“主营业务税金及附加”科目的余额转入“本年利润”科目借：本年利润贷：主营业务税金及附加（六）其他业务支出1.月份终了，结转销售原材料的实际成本借：其他业务支出贷：原材料采用计划成本核算的企业，还应分摊材料成本差异借：其他业务支出贷：材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异，用红字登记）2.结转出租包装物的成本借：其他业务支出贷：包装物出租包装物不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出结转出租新包装物应分摊的成本差异借：其他业务支出贷：材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异，用红字登记）3.发生其他业务支出借：其他业务支出贷：银行存款生产成本应付工资其他应交款4.期末，将“其他业务支出”科目的余额转入“本年利润”科目借：本年利润贷：其他业务支出（七）营业费用1.在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费借：营业费用贷：现金银行存款2.发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用借：营业费用贷：银行存款应付工资应付福利费3.商品流通企业在进货过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等借：营业费用贷：现金银行存款4.期末，将“营业费用”科目的余额转入“本年利润”科目借：本年利润贷：营业费用（八）管理费用1.发生的各项管理费用借：管理费用贷：银行存款应付工资应付福利费累计折旧其他应交款其他应付款应交税金待摊费用无形资产长期待摊费用2.期末，将“管理费用”科目的余额转入“本年利润”科目借：本年利润贷：管理费用（九）财务费用1.发生财务费用借：财务费用贷：预提费用银行存款长期借款2.发生的利息收入、汇兑收益借：银行存款长期借款等贷：财务费用3.期末，将“财务费用”科目的余额转入“本年利润”科目借：本年利润贷：财务费用（十）营业外支出1.固定资产清理发生的损失借：营业外支出处置固定资产净损失贷：固定资产清理2.固定资产盘亏借：营业外支出固定资产盘亏贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢3.以债务重组方式收回的债权借：银行存款（实际收到的金额）坏账准备（已计提的坏账准备）营业外支出债务重组损失贷：应收账款（账面余额）4.出售无形资产借：银行存款（实际取得的转让收入）无形资产减值准备（已计提的减值准备）营业外支出出售无形资产损失贷：无形资产（账面余额）应交税金（应支付的相关税金）营业外收入出售无形资产收益5.发生的罚款支出、捐赠支出借：营业外支出贷：银行存款6.物资在运输途中发生的非常损失借：营业外支出非常损失贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢7.计提固定资产、无形资产和在建工程的减值准备借：营业外支出计提的固定资产减值准备计提的无形资产减值准备计提的在建工程减值准备贷：固定资产减值准备无形资产减值准备在建工程减值准备8.期末，将“营业外支出”科目的余额转入“本年利润”科目借：本年利润贷：营业外支出（十一）所得税1.采用应付税款法核算的企业，计算的应交所得税借：所得税贷：应交税金应交所得税2.采用纳税影响会计法核算的借：所得税（本期应计入损益的所得税费用）递延税款（本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额）贷：应交税金应交所得税（本期应税所得和规定的所得税率计算的应交所得税）递延税款（本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额）3.本期发生的递延税款待以后期间转回时，如为借方余额借：所