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长春大学旅游学院 学年论文我国应对国外反倾销的对策和措施摘 要 近年来随着我国经济的迅猛发展和出口的快速增长，出口产品反倾销案件呈现出提起反倾销的国家和地区日益增多、被诉倾销商品种类不断增多、涉案金额不断扩大的特点，给我国企业出口的可持续发展带来至关重要的影响。政府及企业商会的对策是：建立符合国际惯例的政府支持体系；调整出口导向政策；建立现代企业管理机制；充分发挥商会作用。企业自身应建立反倾销机制、调整产品出口经营策略、优化出口商品结构以及学法、懂法、用法、积极应诉。同时，应不断完善我国反倾销法律制度，加快高级专门人才培养，提高反倾销能力。关键词 反倾销；应诉；政府On Measures of Coping with Foreign Anti-dumping Policy in ChinaAbstract Recently, with rapid development of Chinese economy and exportation, the anti-dumping cases on Chinese export are increasing appealed by anti-dumping countries and districts, the anti-dumping products appealed are increasing, and the amount involved is expanding, which impact sustainable development of Chinese exportation seriously. The strategies taken by Chinese government and commercial association are to establish policy support framework in accord with international conventions, to adjust guiding policy on exportation, to build modern enterprise management system, and to play the role of commercial association. Chinese enterprises should set anti-dumping mechanism, adjust business strategy of export, optimize structure of exports, and apply law to plead the cases, Mean-while, Chinese enterprises should improve anti-dumping system, quicken development of senior trained talents, and increase anti-dumping ability.Key words anti-dumping, measure, government, pleading, countermeasure目 录（三号宋体，加粗）引言1一、审计风险的涵义及其特征1（一）审计风险的涵义1（二）审计风险的主要内容及特征11.审计风险的客观性22.审计风险的普遍性23.审计风险的潜在性24.审计风险的偶然性35.审计风险的可控性3目录自动生成，字号小4宋体，行间距固定值20磅，观点尽量概括为完整的一句话（三）控制审计风险的现实意义31.有利于树立审计威信及优化审计环境32.有利于推动审计主体自身建设33.有利于社会资源的配置和社会的稳定3二、审计风险的产生及成因分析4（一）审计风险的产生41.审计抽样过程中产生的风险42.审计取证环节产生的风险43.签订审计约定书环节产生的风险54.审计报告环节产生的风险5（二）审计风险的成因分析61.源于审计客体方面的固有风险和控制风险62.源于审计主体方面的检查风险7三、控制审计风险的措施8（一）创造良好的社会环境8（二）加强审计客体对审计风险的控制91.完善企业内部控制制度92.严格执行审计程序及健全审计质量控制制度93.坚持贯彻新准则和增强审计风险意识9（三）加强审计主体对审计风险的控制101.强化审计人员风险意识及知识更新102.规范审计人员职业道德以便依法执行审计程序103.建立过错追究责任制104.会计师事务所提取执业风险基金抵御审计风险115.选择适当的审计技术降低审计风险11（四）国外审计风险控制方面值得我国借鉴的经验111.审计法律法规对审计各个环节都有明确的规定112.审计风险防范程序简便易行113.审计风险防范以人为本的理念11结束语12致谢13参考文献14装订线长春大学旅游学院 毕业论文纸我国应对国外反倾销的对策和措施引言经济全球化是当今世界经济发展的趋势，越来越多的国家意识到反倾销不仅具有防御性特征，它的进攻性与对抗性也是保护国内市场、促进公平竞争的有效武器。因此，无论是发达国家还是发展中国家，不管是贸易大国还是贸易小国，也不管事富国还是穷国，都把反倾销作为主要贸易保护手段，国际反倾销被越来越多的国家熟悉和运用呈现出全球化的趋势。一、反倾销的涵义及其特点（一）反倾销的涵义反倾销是指对外国商品在本国市场上的倾销所采取的抵制措施。一般是对倾销的外国商品除征收一般进口税以外，再增收附加税，使其不能廉价出售，此种附加税称为“反倾销税”。（二）反倾销的特点改革开放以来，我国遭受外国的反倾销调查的绝对数目与相对数目都以较快的速度增长，已成世界上遭遇反倾销最多的国家。当前，我国出口产品遭受国外反倾销投诉具有以下基本特点:1.提起反倾销的国家和地区日益增多过去我国遭受的反倾销主要来自欧美发达国家，但近年来发展中国家却成为对华反倾销的主体。亚非发展中国家在对我国反倾销方面不断出现摩擦新热点。2.被诉倾销商品种类、涉案金额不断增多被诉倾销商品的种类不断增多。近些年来，西方国家只要认为危害或将要危害到本国竞争力差的产品，都可以列为反倾销产品的范围。国外对我国反倾销调查所涉及的产品从纺织品、鞋类、打火机等传统产品，扩大到机械、电子等新兴出口产品，从单项扩大为多项产品，甚至为大类产品。涉案金额不断扩大。截止2011年在所有美国对华反倾销调查中，涉案金额超过1亿美元的大案共有15起。如2005年美国对我国彩电开征反倾销税，涉及金额超过2.76亿美元，金额最高的为木制卧室家具案，达9.85亿美元，在美国前十大反倾销涉案调查中位居第四位。3.被征收的反倾销税明显偏高西方国家反倾销税的征收幅度是很大的，从百分之十几到百分之几百乃至上千。我国出口产品在遭受反倾销调查后被征收的反倾销税率通常较高，呈直线上升，存在歧视性。（三）对华反倾销的原因分析1.产业结构不合理，外贸秩序紊乱，宏观调控乏力我国自80年代后期提出出口市场多元化战略目标 ,但成效不大出口市场过于集中 ,中国出口到美国、欧盟、日本3 个国家和我国香港地区市场的出口额占出口总额的70 -80 %,而且出口香港的产品大部分又转销欧美等国家 ,这样中国大量劳动密集型产品集中地涌入欧美日等国市场,冲击造成的各国劳动 密集行业萎缩是可想而知的。而且 ,我国产业结构不合理,出口以低、初级产品、低技术含量、低附加价值产品为主, 此类产品的价格构成中，人工费用占很大比重，而这种价格构成正是此行业的比较优势之所在,产品结构性过剩较为严重 ,从而导致产品价格战不断。商家见机出口好销产品 ,造成短期出口量急剧增加 ,此时 ,国家又缺乏行之有效的宏观调控和管理 ,势必导致企业自相残杀,“以量取胜 ,低价竞销”的结果使之受人以柄 ,遭受反倾销起诉。2.中企应诉不积极，自我保护意识弱最近几年,中国企业应诉率上升,但是仍然有四分之一左右的案件不应诉。1998年欧盟诉中国硅铁产品反倾销案件为例,当时,欧盟分别向中国的37个出口商发起调查问卷,可惜没有的到任何答复,各国反倾销法中都有一项重要规则,名曰“可获得最佳材料”。它指出：如果调查机关向被调查方（倾销产品的出口商、生产商等）发出的调查问卷得不到答复，得不到可靠的材料，或对方不配合调查人员提供有效证据，则调查机关可偏听偏信申请方的资料，并依此做出裁定，通俗说，应诉就有机会，不应诉就等于“认罪”。不应诉肯定会招来严重惩罚性后果。3.新贸易保护主义政策盛行，导致反倾销扩大当前 ,国际市场竞争激烈 ,全球经济不景气 ,大有衰退之势 ,欧美等西方发达国家的贸易逆差不断扩大。中国入世 ,享受到了更低关税 ,配额及许可证等非关税措施也取消。许多进口国为保护各国产业或转嫁经济危机 ,害怕有竞争力的中国产品占领市场 ,就将反倾销手段频繁用于了中国的出口上 ,以排斥抵制中国产品。特别指出的是 ,我国具有劳动力和原材料低廉的优势 ,在国际竞争中明显处于有利地位。本来我国的劳动密集型产品与西方技术密集型产品是具有互补性的 ,但由于资本沉淀和就业问题 ,西方国家往往不愿意退出劳动密集型产业。当价廉物美的中国商品涌入时 ,发达国家自然采用反倾销诉讼进行贸易保护。对于发展中国家 ,特别是尚未加入 WTO 的国家 ,受到反倾销调查就更多了。新贸易保护主义是发展中国家遭受反倾销的根源。4.中国经济迅速崛起导致中外经贸领域摩擦加剧众所周知,改革开放以来,中国经济焕发了勃勃生机,尤其是20世纪90年代中期以来,中国社会主义市场经济实现了连续的高增长,低通胀的大好局面,经济增长的质量也明显提高,这与周边国家金融危机频频、世界经济持续低迷形成了鲜明的对比。中国目前已经成为世界上第三大贸易国。我国经济的迅速发展一方面引起了同类产品竞争国的疑虑；另一方面在进口国造成了同类产品的更剧烈的竞争。因此，一些国家便会想尽办法来削弱我国在某些行业和领域的比较竞争优势地位，而征收高额反倾销税则具有立竿见影的效果因此，一旦被调查的我国产品被课以高额反倾销税后，将会失去价格优势，对于缺乏品牌效力的国货来说其竞争力便会大打折扣。5非市场经济，桎梏着我国反倾销的应诉我国虽然已经成为 WTO的成员，但确是以“非市场经济”或称“国家控制经济”的身份进入的。一些国家在反倾销调查过程中，采取歧视性政策，视中国为非市场经济国家，因而采用不合理的替代国价格比较的办法来衡量中国产品是否倾销。虽然近几年来，对我国非市场经济国家地位的认定有所改变，但非市场经济国家地位问题仍未从根本上得到解决，在今后一段相当长的时间内仍然是我们无法回避的一个问题6. 缺乏专业人才,反倾销应诉律师难请，应诉费用企业难以承受随着国外华反倾销案件的逐年增加,一个问题凸显出来了,那就是我国缺乏应对反倾销的专业人才,致使我国企业很难聘请国内律师来应诉反倾销案，并且应诉企业花费的最大成本是律师的费用。由于反倾销应诉专业性很强，每个案子都需经过漫长的法律诉讼过程，很难在没有律师的指导下，由应诉公司独立进行。而且在诉讼过程中要运用起诉国的法律，案子的最终裁决也是由起诉国主管部门最后决定。而我国涉诉企业一般都不懂外国的反倾销法律法规。因此，一般都聘请起诉国律师。而国外律师一般都以小时计算，而反倾销的案件涉案时间又比较长，所以是个不小的花销。我国企业在应诉反倾销过程中要承担律师费用、应诉资料搜集费用、企业联合应诉费用等一系列高额应诉费，还要配备其工作人员。在联合应诉过程中，其综合成本达上千万元。这种后果连锁影响其他企业应诉的信心，从而在一定程度上刺激国外厂商对华反倾销的动力，给我国出口产品生产和行业前景蒙上阴影。二、反倾销的产生及成因分析（一）反倾销的产生倾销被认为是一种扭曲正常竞争机制价格体系，违背公平竞争准则的价格歧视，其会严重损害进口国内与之竞争的产业部门，也会扰乱正常的国际贸易秩序。因此，反倾销(Anti-dumping)应运而生，它是指进口国政府通过征收特别税及其他措施来抵消倾销商品对本国产业所造成的损害。在1947年关税与贸易总协定的第6条就有关于反倾销的规定，1979年的东京回合中又形成了反倾销守则。在乌拉圭回合的谈判中，反倾销问题是主要议题之一，最后达成了关于执行1994年关税与贸易总协定第6条的协议。一旦一国进入另一国市场的产品符合其规定的3个条件，进口国便可以采取反倾销措施对倾销产品征收不超过该产品倾销幅度的反倾销税。（二）反倾销的成因分析1.国际经贸形势所迫一方面，由于经济全球化的迅速发展，使地区贸易保护主义抬头，他们为保护本国产品的国内市场，频繁运用反倾销措施来限制外国产品进入。另一方面，由于乌拉圭回合协议的生效，要求各国大幅度削减关税和取消进口数量限制，各国为抵消这一谈判结果对本国工业的冲击，纷纷采用反倾销这一便利而有效的措施。中国近年来经济发展迅速，出口产品种类多、数量大，保持对较多国家特别是西方贸易的顺差，自然成了反倾销的主要对象之一。2.制度差异引起歧视国际上一些国家，特别是西方国家对社会主义中国怀有偏见，往往给予“非市场经济国家”待遇。专横得以替代国价格作为计算基础，而在第三国参考价格选取上又别有用心或负责任。并对我国外资企业以“国有”为由，普遍实行单一的反倾销税率，甚至把这个别企业的反倾销当成对整个国家来裁决，即一家企业遭受反倾销起诉，全国同类出口产品同为被告，这显有失公正跟合理。虽然欧盟于1998年4月改变了对华反倾销政策，名誉上称中国味市场经济国家，但实际上还是将中国定为非市场经济国家对待，对我国仍实施歧视性的反倾销措施，采用参照国等不合理做法。3.价值竞争激烈我国产品本身就具有低成本的价格竞争优势，再加上出口秩序的混乱，出口企业削价竞销，导致我国出口商品价格大幅度下跌，对井口过企业构成一定的威胁。4.出口产品科技含量低从产品结构看，我国出口的一些产品，科技含量低，多是劳动密集型产品，如纺织品、半成品等，易给进口国造成低价倾销的印象。5.国际营销谋略不足我国出口企业大多缺乏对国际市场的深入调研和总体把握，在国际市场上哪个没有指定总体营销和自己品牌战略，单纯依赖低价战略打入国际市场的居多，对非价格竞争手段重视不够。一方面，一些出口企业由于急于成交，报价较低，易使进口方造成价廉低质的印象。另一方面，由于缺乏对进口国家消费者风俗习惯的调查研究，不重视口味款式等方面的改进和创新。致使某些商品大量佣金进口国，增大了对华反倾销的概率。 6.法律应诉不力目前我国尚未建立起反倾销应诉机制，存在着罂粟经费不足、准也人才缺乏、企业应诉意识淡薄等问题。国外对华反倾销案调查后，许多企业因多种顾略往往不愿应诉，我国反倾销诉讼的被动与消极做法，给那些指我国倾销的国家造成了易于成功的错觉，其结果不仅助长了有些国家肆意对华倾销的气焰，还丧失了多年开比的市场。三、控制审计风险的措施（一）创造良好的社会环境良好的执业环境是注册会计师赖以生存和发展的客观条件，只有有了良好的执业环境，注册会计师才能在执业时坚守独立、客观、公正的原则，从而使审计质量得以保证。但是，从最近几年发生的审计案例看，不少是由于会计师事务所及注册会计师受到被审计单位甚至是某些政府部门的压力而不得不违规、违心地出具虚假审计报告。一旦出现问题，就会使自己处于非常被动的地位。因此，注册会计师审计迫切需要一个良好的执业环境。新会计法的颁布实施，使单位负责人成为承担会计责任的主体，再加上其他相关规定，加大了遏制会计造假的力度，从而为注册会计师审计创造良好、宽松的社会环境提供了条件。（二）加强审计客体对审计风险的控制1.完善企业内部控制制度建立良好的内部运行机制，是控制风险的有力保证。首先，对企业的内部控制制度进行调查了解、分析和评价。一般而言，内部控制制度越健全，其审计的相对风险就越小；反之，其审计的相对风险就越大。其次，衡量被审计单位内控制度是否健全，要通过符合性测试来证明。对于国有企业而言，由于具有严格的核算体制和会计电算化的发展，在账目处理方面的内控制度一般较健全，但对资产管理的内控制度相对较为薄弱，因此对资产管理内控制度进行测试，以确认其控制是否到位，有无存在漏洞，可信赖程度有多高，进而确定审计抽样的数量及范围，是每项审计实施阶段开始时的首要工作，也是防范审计风险的重要环节。审计主体除对审计客体的内部控制进行问卷调查和符合性测试，并实施详尽的实质性测试程序外，为降低审计风险还应要求被审计单位签署一份“被审计单位声明书”。这是因为对被审计单位的审计是建立在被审单位提供的会计资料和其他相关资料的基础上的。如果被审计单位提供的资料不完整、不全面、不真实，审计人员据以做出的审计结论可能是错误的，从而会导致对审计成果使用者的误导。因此，要求被审计单位发表声明，表明对会计信息的真实性、合法性和完整性承担责任。2.严格执行审计程序和健全审计质量控制制度审计程序可分为准备阶段、实施阶段和报告阶段，具体包括审计方案的编制、审计实质性检查、审计取证、审计工作底稿编制、交换审计意见、草拟审计报告、征求被审计单位对审计报告的意见等。其中关键控制点是审计的实质性检查和审计报告两个环节，因为审计实质性检查是审计工作的主要阶段，也是审计风险产生的“导火线”，而审计报告则是审计结果的最终书面总结，是审计风险的载体，作为审计组长，必须对这两个审计质量环节严格控制把关。3.坚持贯彻新准则增强审计风险意识我国于2006年2月15日发布的最新中国注册会计师执业准则中中国注册会计师审计准则第1101号财务报表审计的目标和一般原则、中国注册会计师审计准则第1211号了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险和中国注册会计师审计准则第1231号针对评估的重大错报风险实施的程序等对审计风险模型和相应的审计程序进行了修订和调整。新准则指出审计风险取决于重大错报风险和检查风险。为了彻底避免分别评估固有风险和控制风险的潜在误解，也为了增强“将固有风险和控制风险综合评估”的可操作性，可直接将两者合而为一，称作“财务报表重大错报风险”。从整个演变过程来看，在原来的审计风险模型中，对“固有风险”作出有效评估是不可或缺的，也就是了解被审计单位及其环境（识别风险源），并通过了解内部控制（识别风险防御机制），才能够有效评估重大错报风险。新准则还把原了解被审计单位情况准则和内部控制准则有机地整合到一起，符合科学的审计思路和合理流程，增加了准则的指导性。（三）加强审计主体对审计风险的控制1.强化审计人员风险意识和知识更新强化审计人员的风险意识，是提高审计风险管理水平的关键。要使审计人员充分认识到审计风险、审计风险损失及其管理与控制,不仅是理论研究的对象，也是实际工作中重要的关系着审计工作质量的具体问题。审计人员应该树立风险意识，工作中随时客观预测可能存在的审计风险。正确地征求当事人的意见，虚心听取知情人的回答，从实践中探求事物的本质。审计人员要强化基本功，不断提高政策理论水平和判断是非的能力，依据法规准则，扣紧审计环节，合理取证。有效检查，全面分析，审慎结论，不因为审计工作和审计步骤不适当而影响审计质量，从而降低审计风险存在的可能性。提高审计人员的业务水平，除了需要审计人员加强自我学习和磨炼外，重要途径之一是强化审计人员的职业培训教育。审计机关要加强业务培训，建立公平竞争的用人机制，从各方面调动审计人员的工作积极性，促进审计干部各方面业务水平的提高，进一步降低审计风险。2.规范审计人员职业道德以便依法执行审计程序规范审计人员的职业道德，是防范与规避审计风险的重要途径之一。审计人员在工作中首先要保持独立性：要正直、客观，遵循审计职业道德，坚持谨慎性原则，实事求是，不受他人意志左右和干扰，不受私利的诱惑，客观公正地发表审计意见。同时，要严格依法审计，当前最重要的是依法审计和执法中客观公正。在具体执行审计程序中，要严格按照制定的审计程序，实施控制测试和实质性测试。通过控制测试和实质性测试，可以从总体上把握审计质量，控制审计风险。同时，每做一项审计程序都应该做好工作底稿记录，一是为以后复核提供依据，二是避免以后被诉讼，有据可查，减轻事务所的审计责任。3.建立过错追究责任制即按照过错责任追究原则，追究有关审计人员的责任和领导的连带责任，谁违法谁负责，主管领导负连带责任。所以要减少风险必须按照国家审计准则要求，严格执行审计程序，切实落实审计组长和审计人员过错追究制度，强化责任意识，增强审计人员的使命感和责任感。同时聘请群众为监督员，监督审计人员的违法违纪行为。这样，就会使审计人员和有关领导增强责任心。从而，在执业中采取防范的避险措施，做到客观、谨慎，把审计风险降到最低限度。4.会计师事务所提取执业风险基金抵御审计风险由于独立审计是一个高社会责任和高执业风险的行业，会计师事务所即使足够重视对审计风险的管理，也要承受一部分风险，而且随着与审计相关的法律制度的建立健全，会计师事务所的民事赔偿责任会不断增大，风险事故带来的损失可能是巨大的。因此，会计师事务所都采取了一定的措施抵御审计风险。我国大部分事务所采取了提取执业风险基金的做法，即提取一定比例的专项基金以弥补审计风险所带来的损失。这是一种把审计风险引起的损失平均分摊到各个时期，在事务所内部化解的方法。而国际会计师事务所通行的做法是参加职业责任保险。它可以将注册会计师行业的资金积累起来，由全行业共同承担职业风险事故造成的损失，发生事故后的赔付能力可以满足社会公众的需要，这样不仅可以提高自身的风险承受能力，而且也是对社会公众负责的表现。5.选择适当的审计技术降低审计风险审计人员可以根据被审计单位不同的会计信息系统而采取不同的审计方法和技术，从而有效地降低审计风险。当打印文件充分且与被审计单位输入输出联系比较密切能直接核对时，则可采用绕过计算机的审计方法，用核对、复核、分析等审计技术；当被审计单位采用实时处理，纸质的审计线索较少且输入输出不能直接核对时，则可采用计算机审计的方法；当被审计单位采用每时每刻都在运行的会计信息系统，审计过程中不能终止工作时，则可采用制度基础法，首先对被审计单位计算机会计信息系统的一般控制和应用控制进行审查，根据一般控制和应用控制审查的结果决定抽查的重点、范围和方法，这样，既可以降低审计风险，又可以减少对被审计系统正常工作的影响。（四）国外审计风险控制方面值得我国借鉴的经验在这里我以德国为例，谈谈国外审计风险值得借鉴的几点：1.审计法律法规对审计各个环节都有明确的规定如德国联邦审计院审计条例对审计计划、审计的准备与实施、审计结果的处理、报告与咨询都做出了明确具体的规定，甚至连审计通知书如何写、都发给那些部门、什么情况下不发通知书都在法规中明确规定；再如联邦审计院工作守则明确了组织机构各层次人员的权力和责任，各决策层次的决策范围，并对决策会的会议记录如何形成、会签程序都有明确要求，具有很强的可操作性。2.审计风险防范程序简便易行在德国，没有一套成文的审计风险防范办法，也没有专职的法制机构进行风险防范，但其仍贯穿于各法律法规之中，通过层层领导负责制来体现：合议小组能达成一致的，由合议小组决策，没有达成一致的，或有重要意义的事项由决策会负责决策。职责明确，层层把关，程序简便，同时也对层层领导人员素质提出了更高要求。3.审计风险防范以人为本的理念，值得我们借鉴德国审计，在决策程序上领导人员的能力水平起决定作用，在审计工作的各个环节上，对各层次审计人员和领导人员的素质要求都很高，正因为如此，德国实行严格的职业准入制度、注重高层次法律专家和复合型人才的培养，同时对人员的需求不仅仅重视学历，更注重能力和实践经验的积累，强调在职学习，岗位培训，这些都是值得我们借鉴的地方。结束语（4号宋体加黑）综上所述，审计工作本身就是一个具有相当风险的职业，社会环境的变化使其所面临的风险因素更加复杂，风险存在于整个审计活动中，可以控制，