第十一章 外币交易折算.doc

第十一章 外币交易折算 第一题 选择题 1,外汇包括(ABCD ) A银行外币存款和库存外国货币 B外币支付凭证 C外币有价证券 D其他外币资金 第二题 判断题 2,世界外汇市场经历了从浮动汇率制到固定汇率制的变动.(F ) 3,企业汇兑外汇时,在外汇经纪银行为买入外汇,要按买入价计价;反之,如果企业兑入外汇,在银行为卖出外汇,要按卖出价计价.(T ) 4,买入价当然高于卖出价,期间的差额即银行经营外汇兑换的转头.(F ) 5,以美元为本国货币,以买入价为例,US$1.8376/1为间接标价,0.5442/ US$1为直接标价.(F) 6,对应的直接标价与间接标价的乘积为1.(T) 7,市场汇率一定高于法定汇率.(F ) 8,平均汇率是历史汇率或现行汇率的简单加权平均.(T ) 9,本国企业与外国企业之间的交易一定是外币交易(F ) 10,功能货币就是本国货币.(F ) 第三题 问答题 11,外币兑换和外币折算这两个概念是否等同,为什么 要点:这两个概念不能等同但密切相关.外币兑换是指两种货币之间的实际交换;外币折算是指不同的外币金额换算为本国货币等值的程序,它只是在会计上对原来的外币金额重新表述.两者的关系是外币应该按照他们潜在的兑换能力折算为本国货币的等值. 5012,为什么两项交易观会取代单项交易观 要点:因为两项交易观符合在销售成立时确认收入实现的公认会计原则,同时把汇率变动的会计影响确认为汇兑损益,这标志着所形成的外币账款的潜在兑换能力的变动,正体现了外币货币性项目因汇率变动而承受的风险. 第四题 计算题 13,某德国公司于2002年7月1日向银行接入三年期美元借款US$50 000,当日汇率为US1.2680/EU$1.2002年12月31日汇率为US1.2722/EU$1;2003年12月31日汇率为US1.2650/EU$1;2004年12月31日汇率为1.2706/EU$1;2005年6月30日偿还这笔美元借款时,汇率为US1.2672/EU$1. 要求作出必要的分录 (1)按分期确认未实现汇兑损益法; (2)按递延摊销法. 参考答案: (1)计算折算额,递延摊销额和摊销额 单位:欧元 项目 2002.7.1 2002.12.31 2003.12.31 2004.12.31 2005.7.1 折算额 63 400 63 610 63 250 63 530 63 360 递延摊销额 (借方+ 贷方-) +210 +175 +105 +35 应摊销额(半年加*号) +35* +70 +70 +35* 递延摊销额 -360 -216 -72 应摊销额 -144 -144 -72* 递延摊销额 +280 +93 应摊销额 +187 +93* 转销的摊销额合计 +35 -74 +113 +56 (2)对长期货币债务(货币性)的未实现汇兑损益的会计处理 分期确认汇兑损益法 递延摊销法 1,2002年7月1日借入长期美元借款 借:银行存款 EU$63 400 借:银行存款 EU$63 400 贷:长期银行借款 EU$63 400 贷:长期银行借款EU$63 400 2,2002年12月31日按年末汇率调整长期美元借款的欧元等值 借:汇兑损益 EU$360 借:递延汇兑损益EU$210 贷:长期银行借款 EU$360 贷:长期银行借款EU$210 借:递延汇兑损益EU$74 51贷:汇兑损益 EU$74 3,2003年12月31日按年末汇兑调整长期美元借款的欧元等值 借:长期银行借款 EU$360 借:长期银行借款EU$360 贷:汇兑损益 EU$360 贷:递延汇兑损益EU$360 借:递延汇兑损益EU$74 贷:汇兑损益 EU$74 4,2004年12月31日按年末汇率调整长期美元借款的欧元等值 借:汇兑损益 EU$280 借:递延汇兑损益EU$280 贷:长期银行借款 EU$280 贷:长期银行借款EU$280 借:汇兑损益 EU$113 贷:递延汇兑损益EU$113 5,2005年7月1日(到期日)归还长期美元借款的等值欧元 借:长期银行借款 EU$63 360 借:汇兑损益 EU$56 贷:银行存款 EU$63 360 贷:递延汇兑损益EU$56 借:长期银行借款EU$63 360 贷:银行存款 EU$63 360 5214,2004年12月11日,英国进口商向美国出口商赊销商品.账款约定按英镑结算,计 8000.假设当日汇率为US$1.8220/ 1(中间价),账款清偿期为60天,2004年12月31日汇率为US$1.8140/ 1,至2005年2月9日结算时,汇率为US$1.8250/ 1.美国出口商将收到的英镑存入银行. 要求为美国出口商作赊销,年末调整和结算的各项分录 1,按单一交易观 ; 2,按两项交易观. 分别将未实现的汇兑损益(1)计入当年净收益;(2)予以递延. 参考答案: (1)按单一交易观 2004年 12.11 借:应收账款 ( 8 000) US$14 576 贷:出口销售 US$ 14 576 12.31 借:出口销售 US$ 64 贷:应收账款( ) US$ 64 2005年 02.09 借:应收账款( ) US$ 88 贷:留存收益 US$ 88 借:银行存款( 8 000) US$14 600 贷:应收账款 ( 8 000) US$14 600 (2)按两项交易观 将未实现汇兑损益计入当期净收益 2004年 12.11 借:应收账款( 8 000) US$ 14 576 贷:出口销售 US$14 576 12.31 借:汇兑损益 US$64 贷:应收账款( ) US$65 2005年 02.09 借:银行存款( 8 000) US$ 14 600 53贷:应收账款( 8 000) US$14 512 汇兑损益 US$88 将未实现汇兑损益递延 2004年 12.11 借:应收账款( 8 000) US$14 576 贷:出口销售 US$ 14 576 12.31 借:递延汇兑损益 US$64 贷:应收账款( ) US$64 2005年 02.09 借:银行存款( 8 000) US$14 600 贷:应收账款( 8 000) US$14 512 递延汇兑损益 US$64 汇兑损益 US$22 5415,2004年12月11日,英国进口商向美国出口商赊销商品.账款约定按美元结算,计US12 176.假设当日汇率为US$1.8220/ 1(中间价),账款清偿期为60天,2004年12月31日汇率为US$1.8140/ 1,至2005年2月9日结算时,汇率为US$1.8250/ 1.英国进口商从其美元存款中支付货款,美国出口商将收到的美元存入银行. 要求为美国出口商作赊销,年末调整和结算的各项分录 1,按单一交易观 ; 2,按两项交易观. 分别将未实现的汇兑损益(1)计入当年净收益;(2)予以递延. 参考答案: (1)按单一交易观 2004年 12.11 借:在途商品 8 000 贷:应付账款(US$14 576) 8 000 12.31借:应付账款 (US$) 35 贷:在途商品 35 2005年 02.09 借:存货 24 贷:应付账款 (US$) 24 假设已经到达入库 借:应付账款(US$14 576) 7 989 贷:银行存款 (US$14 576) 7 989 (2)按两项交易观 将未实现汇兑损益计入当期净收益 2004年 12.11 借:在途商品 8 000 贷:应付账款 (US$ 14 576) 8 000 12.31 借:应付账款 (US$ 14 576) 35 55贷:汇兑损益 US$35 2005年 02.09 借:应付账款(US$14 576) 7 965 汇兑损益 24 贷:银行存款(US$14 576) 7 989