第四章会计凭证.ppt

2004 2 18 1 第四章会计凭证 第一节会计凭证的意义和种类一 会计凭证及意义会计凭证 是指记录经济业务 明确责任和据以记账的书面证明 二 会计凭证的种类会计凭证按其填制的程序和用途可分原始凭证和记账凭证 2004 2 18 1 1 原始凭证 又称为单据 是指业务发生时取得或填制的 用以记录和证明经济业务已发生或完成情况的资料 原始凭证可进一步分类 原始凭证按其来源可分为外来原始凭证和自制原始凭证 2004 2 18 1 外来原始凭证 是指经济业务发生时从外单位取得的原始凭证 如 购货时取得的发票 付款时取得的收据或结算凭证等 自制原始凭证 本单位业务经办人员填制的原始凭证 如 入库材料的收料单 发出材料的领料单 各种费用分配表等 2004 2 18 1 原始凭证按其填制手续不同可分为一次凭证 累计凭证和汇总凭证 一次凭证 是指在经济业务发生或完成时一次填制完成的凭证 外来原始凭证和大部分自制原始凭证都是一次凭证 2004 2 18 1 累计凭证 是指在一定时期内连续记载同类经济业务的原始凭证 如 限额领料单等 汇总凭证 又称原始凭证汇总表 是指根据一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证 汇总编制而成的原始凭证 如 收料凭证汇总表等 2004 2 18 1 2 记账凭证 是根据原始凭证或原始凭证汇总表编制 用以确定会计分录 作为记账依据的会计凭证 记账凭证分为以下类别 记账凭证按其用途分为专用凭证和通用凭证 2004 2 18 1 专用凭证 是指专门用于某一类经济业务的凭证 它具体可按与经济业务是否涉及现金和银行存款的收付关系分为 收款凭证 付款凭证和转账凭证 通用凭证 是指全部经济业务通用的一种记账凭证 2004 2 18 1 记账凭证按其填制方法分为单式记账凭证和复式记账凭证 单式记账凭证 是指把一项经济业务所涉及到的会计科目 分别按其每个科目的借方和贷方填制的记账凭证 即分别填制借项凭证和贷项凭证 并用不同颜色表示 以资区别 2004 2 18 1 复式记账凭证 又称多项记账凭证 是指把一项经济业务所涉及到的会计科目 集中填制在一张记账凭证上的凭证 2004 2 18 1 第二节原始凭证一 原始凭证的基本内容1 原始凭证的名称 2 填制和接受凭证的单位名称 3 填制凭证的日期和编号 4 经济业务的基本内容 包括实物的数量 单价 金额等 5 填制单位和经手人的签字或盖章 2004 2 18 1 2004 2 18 1 二 原始凭证的填制及要求1 原始凭证的填制举例说明 见下 2 原始凭证的填制要求 记录要真实 内容要完整 2004 2 18 1 书写要规范 填制及时具体要求 P133 134 三 原始凭证的审核 1 审核原始凭证的真实性 2 审核原始凭证的完整性和正确性 2004 2 18 1 北京市商业企业发票 01 发票联甲1No002589客户名称 北京科创实业有限责任公司2001年12月1日京国税 开票单位 盖章 收款人 刘莉开票人 王开 2004 2 18 1 第三节记账凭证一 记账凭证的基本内容1 填制单位的名称 2 记账凭证的名称 3 凭证填制的日期和编号 4 经济业务的内容摘要 2004 2 18 1 5 应借 应贷会计科目的名称 包括一级科目 明细科目 和金额 6 所附原始凭证的张数 7 会计主管 记账 复核 出纳 制证等有关人员的签名或盖章 二 记账凭证的填制及要求 2004 2 18 1 1 记账凭证的填制 主要介绍收款凭证 付款凭证和转账凭证填制 1 收款凭证和付款凭证的填制收款凭证 是用来反映现金和银行存款收入的记账凭证 它是根据有关现金和存款收入业务的原始凭证编制的 包括现金收款凭证和银行存款收款凭证两种 2004 2 18 1 编制方法 涉及现金和银行存款增加的经济业务编制收款凭证 付款凭证 是用来反映现金和银行存款付出的记账凭证 它是根据有关现金和存款付出业务的原始凭证编制的 包括现金付款凭证和银行存款付款凭证两种 2004 2 18 1 编制方法 涉及现金和银行存款减少的经济业务编制付款凭证 注意 涉及现金和银行存款相互划转的经济业务 一律编制付款凭证 2004 2 18 1 2 转账凭证的填制转账凭证 是用来反映转账业务的记账凭证 它是根据转账经济业务 即不涉及现金和银行存款业务 的原始凭证编制的 编制方法 不涉及现金 银行存款增 减的经济业务 编制转账凭证 2004 2 18 1 2 记账凭证的填制要求 1 以审核无误的原始凭证为依据 2 记账凭证日期 一般按填制凭证当天的日期 3 记账凭证编号 统一编号法和分类编号法 2004 2 18 1 另外 在编制时 同一笔经济业务如果涉及两张以上记账凭证 应采用分数编号法 即如21 2 22 2 4 经济业务内容摘要 对以下经济业务应注意填写要求 第一 对于收 付款业务 应写明收付款单位名称 款项用途 结算凭证或支票号码 2004 2 18 1 第二 购入材料 应写明供应单位名称 材料品种 规格 数量 计量单位等 第三 对于往来款项 应写明对方单位 经手人 发生时间等内容 第四 对于溢余 损失 应写明发生部门 原因和责任人 2004 2 18 1 第五 对于更正错误 应写明 注销某年某月某日某号凭证 字样 5 会计科目 要写清会计科目对应关系及二级科目 明细科目 不得简写或只填编号 6 金额栏数字 7 所附原始凭证张数 通常以原始凭证的自然张数为准填写 2004 2 18 1 三