绩效考核_企业综合绩效评价体系介绍

中央企业综合绩效评价体系介绍二O一一年六月 一 国有企业绩效考核制度的演变二 中央企业综合绩效评价体系介绍三 2010年集团公司财务绩效评价结果分析四 2010年九院财务绩效评价结果分析五 财务绩效评价工作改进探讨 主要内容 一 国有企业绩效考核制度的演变 一 改革开放后国有企业改革进程 二 绩效考核制度的变迁过程 一 改革开放后国有企业改革进程 第一阶段 放权让利 开始有了考核的必要 1978 1984年有考核的愿望 但考核的责任不明确 第二阶段 承包经营 需要确定经营责任 1984 1992年考核的责任相对明确 但考核的主体不明确 导致考核的责任难以落实到位 一 改革开放后国有企业改革进程 第三阶段 公司制改革 迫切需要对企业的价值评估 1992 2003年对考核的认识和需求都很明确 考核者与被考核者的关系基本明确 但是 考核的内容 标准不明确 原有的考核和评价方法不能适应企业监管的迫切需要 第四阶段 国有资产管理体制改革 提供了业绩考核的政策和法律保障 2003年至今2003年 国务院颁布了 企业国有资产监督管理条例 以法律的方式提出 建立严密的科学的业绩考核体系和公平合理的奖惩体系 二 绩效考核制度的变迁过程 第一个时期 生产效率的考核 第二个时期 生产效率向经济效益过渡的考核 第三个时期 经济效益为主的考核 第四个时期 企业经营绩效的评价 第五个时期 经营管理者经营业绩的考核 第一个时期 生产效率的考核 1982年国家经委及国家计委等部委制定了主要包括总产值和增长率 上缴利润和增长率 产值利税率和增长率 产品质量稳定提高率 销售收入利润率和增长率等在内的16项主要经济效益指标 作为考核企业的主要依据 同时规定了从中选择10项指标进行考核 这种考核方法计算企业经济效益的动态发展指数 避免了单一指标的片面性 在一定程度上反映了当时经济效益的一些问题 但是没有将考核指标按照重要性程度进行区分 不能较为客观地反映各企业当前经济效益的真实情况 导致了鞭打快牛现象 这种方法到80年代后期被淘汰 第二个时期 生产效率向经济效益过渡的考核 1988年 国家统计局 国家计委 财政部和中国人民银行曾联合发布了劳动生产率 销售利润率 资金利税率等八项考核指标 这些指标希望实现加强对财务过程的考核 但是没有制定正确的考核方法 在考核中没有得到运用 企业为完成业绩 不惜将大量损失和挂账长期趴在账上 导致国有企业不良资产比例连年上升 经营潜亏逐年扩大 客观上诱导了国有企业经营行为的短期化 这也是造成80年代后期绝大多数国有企业包袱越背越重 不同程度地陷入经营困境的重要原因 第三个时期 经济效益为主的考核 1992年 国家计委 国务院生产办和国家统计局在1992年提出了六项考核工业企业经济效益的指标 具体包括产品销售率 资金利税率 成本费用利润率 全员劳动生产率 流动资金周转率 净产值率 同时根据指标的重要性程度 对每项指标进行了权数分配 并采用了标准值的概念 适用全国统一的标准值进行评价计分 1995年 财政部推出了一套包括销售利润率 总资产报酬率 资本收益率 保值增值率 资产负债率 流动比率 应收账款周转率 存货周转率 社会贡献率 社会积累率十项指标的企业经济效益评价指标体系 第三个时期 经济效益为主的考核 1997年 国家统计局将原来的六项指标调整为总资产贡献率 资本保值增值率 资产负债率 流动资产周转率 成本费用利润率 全员劳动生产率和产品销售率等七项指标 无论是财政部颁布的企业经济效益综合评价体系 还是国家统计局等部门颁布的工业经济效益评价体系 相对于90年代以前国有企业经营绩效考核评价办法都是巨大的进步 对纠正片面追求发展速度 忽视经济效益的现象 以及对纠正片面强利税 忽视企业长远发展问题 促进企业转变经营机制 引导企业走向内涵型集约化发展道路 具有十分重要的意义 在这个阶段 企业绩效评价的方法 曾经探索以企业价值最大化目标取代单纯以利润率和现金流等财务指标 即公司现实和未来企业价值的评判标准是企业拥有多少知识资本和社会资源 包括技术人才 创新能力 顾客认同度 产品市场占有能力 管理信息系统是否有效率 经营环境是否恶化等 虽然也重视财务指标 而且财务指标是判断企业是否有效率的基础信息 但人们越来越重视反映企业经营效率的非财务信息 特别是技术创新能力 学习能力和市场占有能力 已全面立足市场来评价经营者的绩效 第三个时期 经济效益为主的考核 第三个时期 经济效益为主的考核 这一阶段的进步是从财务指标扩展到非财务指标 由于非财务指标的考核操作难度较大 很难在财务指标和非财务指标之间建立起一种平衡关系 在实际操作当中仍然侧重于财务指标 不能全面反映企业的整体素质 第四个时期 企业经营绩效的评价 1999年 政府制定新的企业绩效评价体系 主要包括四个方面的综合评价指标和8项评议指标 四个方面的综合评价 经营能力 经营水平 信用状况 发展潜力八项评议指标 经营者基本素质 产品市场占有能力 基础管理水平 经营发展战略 发展创新能力 在岗员工素质 技术装备更新水平以及综合社会贡献 第五个时期 经营管理者经营业绩的考核 2003年 国资委成立后 颁布了 中央企业负责人经营业绩考核暂行办法 国有企业逐步建立起一个 横向到边 纵向到底 激励有力 约束有方 对经营者的经营业绩考核体系 2006年4月发布的 中央企业综合绩效评价管理暂行办法 体现全面性 客观性 效益性及发展性原则 财务的定量评价包括盈利能力 资产质量 债务水平和经营增长四个方面 管理绩效定性评价包括企业发展战略的确立与执行 经营决算 发展创新 风险控制 基础管理 人力资源 行业影响 社会贡献等方面 这些考核办法对中央国有企业整体素质和竞争力的提高起到了至关重要的导向作用 二 中央企业财务绩效评价体系介绍 非金融企业中央企业综合绩效评价管理暂行办法 国资委令14号 中央企业综合绩效评价实施细则 国资发 2006 157号 年度行业标准值 评价依据 金融企业金融类国有及国有控股企业绩效评价暂行办法 财金 2009 3号 金融类国有及国有控股企业绩效评价实施细则 财金 2009 169号年度行业标准值 二 中央企业财务绩效评价体系介绍 一 基本概念 二 基本目标 三 基本功能 四 设计思路 五 基本要素 企业绩效评价是指运用数理统计和运筹学原理 采用特定的评价指标 对照相关标准 按照一定程序 通过定量 定性分析对比 对企业一定经营期间的经营绩效状况做出的客观 公正和准确的评判 14号令给出的定义 企业综合绩效评价是指以投入产出分析为基本方法 通过建立综合评价指标体系 对照相应行业标准 对企业特定经营期间的盈利能力 资产质量 债务风险 经营增长以及管理状况等进行的综合评判 一 基本概念 根本目标是 正确引导企业经营行为 全面推动企业依法经营 规范管理 实现可持续发展 具体目标是 通过从出资人角度对企业绩效的综合分析与评价 全面了解企业的经营成果与资产运营效益质量 客观反映企业的财务风险与发展前景 深入诊断企业经营管理中存在的问题与不足 推动企业协调短期利益与长期发展 树立正确的业绩观 不断提高企业的经济效益 增强市场竞争能力 实现国有资本保值增值 二 基本目标 1 反映功能 充分反映企业的经营管理状况 包括企业盈利能力 资产质量 偿债风险和成长前景以及管理状况 2 评判功能 能够客观 公正地评判企业经营绩效 认定企业经营者的努力程度以及企业管理水平 得出真实可靠的评价结论 3 诊断功能 了解企业财务运营中存在的薄弱环节 发现企业经营管理中存在的突出问题和原因 促进提高企业经营管理水平 4 引导功能 促进企业树立正确的经营业绩观念 追求培育和建立内部控制完善 经济效益较高 拥有自主知识产权和知名品牌 具有国际竞争力的大型企业集团的目标 三 基本功能 以投入产出为核心 兼顾资产质量 债务风险 成长能力和管理成效等方面的情况 按照定量分析与定性分析相结合 横向对比与纵向对比相统一的原则 参照行业标准实施多维度综合评价 四 设计思路 1 评价内容2 评价指标3 评价标准4 评价方法5 评价结果 五 基本要素 财务绩效的四个方面 盈利能力 资产质量 债务风险 经营增长 1 评价内容 财务绩效与管理绩效 管理绩效评价内容 1 评价内容 财务绩效与管理绩效 2 评价指标 修正指标4 修正指标3 修正指标4 修正指标3 盈利能力指标 资产质量指标 经营增长指标 债务风险指标 基本指标2 基本指标2 基本指标2 基本指标2 评议指标 第一层次定量指标 第二层次定量指标 第三层次定性指标 1 评价标准的种类国内标准国际标准 2 评价标准的制定方法定量标准的制定定性标准的制定 3 评价标准 1 财务绩效评价计分A 基本指标计分 单项指标得分 本档基础分 调整分 本档基础分 指标权数 本档标准系数 调整分 实际值 本档标准值 上档标准值 本档标准值 基本指标总分 单项指标得分 上档基础分 某部分基本指标分析系数 该部分指标分数 该部分权数 本档基础分 4 评价方法 调整分 实际值 本档标准值 本档标准值 上档标准值 4 16 2 8 4 8 2 8 14 0 8 14 0 6 上档基础分 本档基础分 1 90 本档基础分 指标权数 本档标准系数 14 0 6 8 4 单项指标得分 本档基础分 调整分 8 4 1 90 10 30 盈利能力基本指标分析系数 该部分指标分数 该部分权数 30 30 34 0 891 B 修正指标的计分 某部分综合修正系数 该部分各指标加权修正系数之和 功效系数 指标实际值 本档标准值 上档标准值 本档标准值 该部分基本指标分析系数 单项修正系数 单项修正系数 1 0 本档标准系数 功效系数 0 2 某指标加权修正系数 修正指标权数 该部分权数 该指标 某部分修正后得分 该部分基本分数 该部分综合修正系数 修正后总得分 四部分修正后得分 4 评价方法 以营业利润率为例 单项修正系数 1 0 本档标准系数 功效系数 0 2 该部分基本指标分析系数 1 0 0 8 19 04 16 8 22 9 16 8 0 2 0 891 1 0 0 874 0 891 0 983 某指标加权修正系数 修正指标权数 该部分权数 该指标单项修正系数 10 34 0 983 0 289 该部分基本指标分析系数 单项修正系数 1 0 本档标准系数 功效系数 0 2 单项修正系数 1 X 1 0 874 0 891 0 983X 该指标得分率 该部分基本指标分析系数 0 874 0 891 0 017单项修正系数控制修正幅度为0 7 1 3 4 评价方法 盈利能力状况方面4项修正指标及其得分 率 修正指标加减分计算过程 修正分 单位指标修正指数 1 修正指标权数 该部分权数 该部分基本指标得分 修正分 0 983 1 10 34 30 30 0 15 一 如果修正指标实际值达到优秀值以上 其单项修正系数的计算公式如下 单项修正系数 本档标准系数 1 1 2 该部分基本指标分析系数 二 如果修正指标实际值处于较差值以下 其单项修正系数的计算公式如下 单项修正系数 1 0 该部分基本指标分析系数 三 如果资产负债率 100 指标得0分 其他情况按照规定的公式计分 修正指标的几种特殊情况 四 如果盈余现金保障倍数分子为正数 分母为负数 单项修正系数确定为1 1 如果分子为负数 分母为正数 单项修正系数确定为0 9 如果分子分母同为负数 单项修正系数确定为0 8 五 如果不良资产比率 100 或分母为负数 单项修正系数确定为0 8 六 对于销售 营业 利润增长率指标 如果上年主营业务利润为负数 本年为正数 单项修正系数为1 1 如果上年主营业务利润为零本年为正数 或者上年为负数本年为零 单项修正系数确定为1 0 七 如果个别指标难以确定行业标准 该指标单项修正系数确定为1 0 修正指标的几种特殊情况 2 管理绩效评价计分 3 综合绩效评价计分综合评价分数 财务绩效评价分数 0 7 管理绩效评价分数 0 3 单项指标分数 i 1 n 单项指标权数 每位专家选定的等级参数 专家人数 评议指标得分 单项指标分数 4 评价方法 4 重大事项加分和扣分因素 1 加分因素 效益提升 经营难度 重大科技创新 2 扣分因素 重大资产损失 存在巨额表外资产 存在巨额逾期债务 重大安全生产事故 国资委认定的其他事项 对存在的上述事项应适当增加或扣减企业的评价分数 4 评价方法 1 任期评价由企业上报调整申请 国资委认定 年度评价由国资委根据审计意见和审核情况进行调整 2 企业评价期间会计政策与会计估计发生重大变更 资产无偿划入划出 被出具非标准无保留意见审计报告 国资委在财务决算批复中要求纠正 整改 在损益中消化处理以前年度或上一任期资产损失 承担国家某项特殊任务或落实国家专项政策对经营成果产生重大影响 经国资委认定后 对评价基础数据进行适当调整 5 评价基础数据调整 4 评价方法 根据绩效评价结果分数 将评价结果划分五个档次 85分 含 以上为优70 85分为良50 70分为中40 50分为低40分以下为差 5 评价结果 一 评价结果及排名情况 二 财务绩效评价总体情况 三 2010年绩效评价分析 三 2010年集团公司财务绩效评价结果分析 一 评价结果及排名情况 2010年未考虑加分因素 按照国务院国资委最新发布的2011年度 其他工业全行业 即军工行业标准值 以2010年度财务决算结果为依据 航天科工2010年财务绩效评价得分为90 4分 比上年提高6 5分 评价结果为优 A 具体为 基本指标得分为86 0分 修正后得分为90 4分 盈利能力 资产质量 债务风险和经营增长等四方面均处于行业优秀水平 二 财务绩效评价总体情况 二 财务绩效评价总体情况 1 盈利能力状况2 资产质量状况3 债务风险状况4 经营增长状况5 现金流量情况 三 2010年绩效评价分析 1 盈利能力状况 总体情况 2010年航天科工实现主营业务收入891 46亿元 同比增长25 86 但主营业务成本增长较快 因此 主营业务利润率有所下降 受益于期间费用得到有效控制 资产减值损失下降等因素 成本费用利润率提高了0 55百分点 利润总额和归属于母公司所有者净利润分别增长了37 47 和30 61 均高于同期平均归属于母公司所有者权益和平均资产总额增速 因此 净资产收益率和总资产报酬率分别提高了0 66个百分点和0 88个百分点 因此 从总体上看 2010年航天科工盈利能力有较大幅度提升 评价得分同比提高了近5分 评价结果从2009年的良好水平提高到优秀水平 1 盈利能力状况 总体情况 1 盈利能力状况 各业务板块盈利情况 航天科工各业务板块中 航天防务 信息技术和装备制造等三大主业板块的毛利贡献度为73 90 比上年的75 98 略降2 08个百分点 其中装备制造板块实现毛利同比增长57 46 增幅最高 信息技术板块次之 实现毛利同比增长31 68 航天防务板块实现毛利同比增长6 82 所占比重为41 34 比上年的47 93 下降了6 59个百分点 贸易板块实现毛利7 23亿元 其中国际贸易1 11亿元 占比0 65 在其他民品板块37 16亿元毛利构成中 建筑设计施工实现毛利2 48亿元 占比1 46 房地产开发实现毛利8 26亿元 占比4 86 1 盈利能力状况 各业务板块盈利情况 1 盈利能力状况 成本费用情况 2010年航天科工成本费用总额同比增长24 53 比营业收入的增速低0 7个百分点 其中 营业成本734 32亿元 同比增长149 47亿元 增幅为25 56 比营业收入的增速高0 33个百分点 期间费用105 94亿元 同比增长16 23亿元 增幅为18 09 比营业收入的增速低7 14个百分点 1 盈利能力状况 成本费用情况 2 资产质量状况 2010年 航天科工高度重视资产质量管理 特别是加大了往来款清理清收力度 有效控制了应收账款增长 专门下发 关于进一步加强资产减值准备管理的通知 财字 2010 45号 强化了不良资产清理管控力度 随着主营业务收入快速增长 2010年不良资产比率有所下降且领先于行业优秀水平 总资产周转率 应收账款周转率和流动资产周转率等均有所提升 而且提升速度远高于行业增速 因此 从总体上看 2010年资产质量状况方面评价得分大幅提高了17 9分 评价结果从平均水平跃升至优秀水平 2 资产质量状况 3 债务风险状况 继2009年发行30亿元中期票据后 2010年航天科工再次发行了20亿企业债券 综合筹资成本进一步降低 特别是 受益于资金集中度不断提高 年末达91 86 2010年航天科工带息负债比率较低 利息支出保持在较低水平 已获利息倍数远高于行业优秀水平 同时 资产负债结构保持基本稳定 或有负债较少 速动比率高于行业良好水平 因此 综合上述因素 2010年航天科工债务负担水平低 债务风险状况继续保持优秀水平 3 债务风险状况 4 经营增长状况 2010年航天科工三大主业收入增长情况是 航天防务板块基本与上年持平 信息技术板块同比增长28 92 增速较上年的19 69 提高了9 23个百分点 装备制造板块同比增长57 40 增速较上年的18 95 大幅度提高了38 45个百分点 因此 2010年航天科工主营业务收入增长率达25 86 比上年的19 12 提高了6 74个百分点 同时 2010年航天防务 信息技术和装备制造三大主业板块毛利率同比分别提高了1 40个百分点 0 49个百分点和0 01百分点 因此 2010年主营业务利润同比增长了23 72 增速比上年的13 02 提高了10 7个百分点 4 经营增长状况 2010年国有资本经营预算投入7亿元 预收款项增加70亿和发行企业债券20亿元等因素使资产总额增速比上年提高了10个百分点 2010年航天科工继续保持高水平科技投入 当年科技投入增加了14亿元 技术投入比率继续领先于行业优秀值 综合上述因素 2010年航天科工经营增长方面评价得分同比提高了7 6分 持续发展能力在2009年已达到优秀水平的基础上继续提升 4 经营增长状况 各业务板块主营业务收入增长率 对比图 5 现金流量情况 2010年航天科工高度关注了现金流管理 加大了货款回笼工作力度 有效控制应收款项增长 经营活动产生的现金流量净额同比增加了19 47亿元 因此 盈余现金保障倍数 现金流动负债比率和资产回收率等均比上年有所改善 2010年航天科工现金及现金等价物年初余额218 76亿元 年末余额297 99亿元 当年净增加79 24亿元 5 现金流量情况 四 2010年九院财务绩效评价结果分析 一 评价结果及排名情况 二 财务绩效评价指标得分情况分析 三 影响2010年绩效评价结果的因素分析 四 有关建议 一 评价结果及排名情况 一 评价结果及排名情况 二 财务绩效评价指标得分情况分析 基本指标 1 2010年8项基本指标得分为78 90分 比上年下降了5 26分 主要原因是2010年国有资本保值增值率下降较多且行业标准有所提升 其得分比上年下降了3 26分 同时 负债增加较多 长期借款和预收款项 资产规模扩张较快 资产负债率提高了1 6个百分点 该指标比上年下降了1 15分 也因此 总资产报酬率下降了0 89个百分点 得分比上年下降了1 11分 另外 尽管总资产周转率与上年持平但行业标准有所提高 其得分比上年下降了0 67分 2 另一方面 2010年收入增长较多 应收账款周转率有所提高 得分分别比上年提高了0 34和0 59分 二 财务绩效评价指标得分情况分析 基本指标 3 其他2项基本指标已获利息倍数和净资产收益率继续得满分 说明与军工行业相比 九院盈利能力水平高 但需注意下滑风险 负债增加较多的同时资产规模扩张较快 债务风险水平有所提升 主营业务收入迅速增长 发展潜力较大 资产周转水平有所提升但提升速度低于行业水平 资产质量仍处于行业平均水平 资产周转效率有所改善 二 财务绩效评价指标得分情况分析 基本指标 二 财务绩效评价指标得分情况分析 修正指标 1 资本收益率 带息负债比率 或有负债比率总资产增长率和技术投入比率5项指标均继续超过优秀值 合计加了6 90分 同比少加0 25分 2 盈余现金保障倍数被扣了2 41分 资产现金回收率被扣了0 75分 现金流动负债比率被扣了1 10分 3项相关性较强的指标合计被扣了4 26分 比2009年多扣了0 9分 主要是2010年经营经营现金净流入0 98亿元 仅为净利润6 84亿元的0 14倍 比上年的1 71倍大幅下降 而且远低于行业平均水平 1 1倍 二 财务绩效评价指标得分情况分析 修正指标 3 反映主营业务利润方面的修正指标营业利润率和营业利润增长率分别被扣0 15分 同比多扣1 41分 和2 38分 同比少扣0 44分 合计被扣了2 53分 同比多扣0 97分 同时 成本费用利润率有所下降 加了0 22分 同比少加1 82分 主要原因是 主营业务成本增速比主营业务收入增速高9 56个百分点 降低了毛利率 因此 尽管2010年主营业务收入同比增长了16 08亿元 但主营业务利润反而下降9 775万元 即增量收入的毛利率为负 因此 2010年主营业务利润率比上年下降了6个百分点 相应地 2010年主营业务利润比上年下降了5 79 2009年比上年下降了9 20 二 财务绩效评价指标得分情况分析 修正指标 4 2010年末各项资产减值准备余额为2 22亿元 比上年有所下降 不良资产比率为1 01 介于行业良好值 1 8 和优秀值 0 6 之间 此项修正指标加了1 51分 同比多加1 15分 5 2010年流动流动周转率为0 54次 同比提高0 01次 被扣了0 95分 同比少扣0 24分 速动比率为63 69 同比提高了4 4个百分点 被扣了1 3分 同比多扣了0 1分 二 财务绩效评价指标得分情况分析 修正指标 1 2010年主营业务毛利率下降较多 2 经营活动现金流量低且下降较多 3 负债规模增 主要是长期借款和预收款项 加较多 4 资产运营效率持续处于行业平均水平 三 影响2010年绩效评价结果的因素分析 1 注重行业对标分析 加强对策研究 2 加强市场开拓工作 扩大主营业务收入规模 控制存货等资产增长速度 提高资产周转效率 继续改善资产质量方面的得分 3 集中优势资源发展主业 降低主营业务成本 提高主营业务利润 继续提高盈利能力 4 加快销售款项回收 提高经营活动现金净流量 5 创新融资渠道 合理控制负债规模增长 6 加快核销不良资产 降低资产减值准备余额 四 有关建议 五 财务绩效评价工作改进探讨 一 可考虑加入非财务指标进行评价 二 动态调整评价内容及指标权重 三 财务绩效评价更好地与财务监管手段相结合 四 融合管理绩效定性评价与中央企业领导班子 科学发展 评价 将财务指标与非财务指标结合起来进行综合评价 才能全面系统地考评一个企业的综合绩效 非财务绩效 顾客与员工的满意程度 质量 市场占有率 生产能力与创新等非财务指标能够更好地反映企业未来财务绩效的变化趋势 因而在衡量绩效时具有重要