创业指南_税收与军转创业的相关知识

税收与军转创业 湛江2013 04 目录 四 相关税收征管程序 三 军转创业税收优惠 一 税收概述 二 重点税种介绍 税收概述 含义税收是国家为满足社会公共需要 凭借公共权力 按照法律所规定的标准和程序 参与国民收入分配 强制地 无偿地取得财政收入的一种方式 税收收入是国家财政收入的最主要来源 税收三性强制性无偿性固定性强制性是实现税收无偿征收的强有力保证 无偿性是税收本质的体现 固定性是强制性和无偿性的必然要求 税收的作用 1 是国家组织财政收入的主要形式 为了维护国家机器的正常运转以及促进国民经济的健康发展 需要筹集大量的资金 即组织国家财政收入 2 是国家调控经济运行的重要手段 通过制定税法 以法律形式确定国家与纳税人之间的利益分配关系 调节社会成员的收入水平 调整产业结构和社会资源的优化配置 使之符合国家的宏观经济政策 同时鼓励平等竞争 为市场经济的发展创造良好的条件 3 维护国家政权 没有税收 国家机器不可能运转 同时 税收对物质利益进行调节 体现国家支持和限制对象 从而达到巩固国家政权的政治目的 4 在国际经济交往中维护国家利益 任何国家对在本国境内从事生产 经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权 这是国家权益的具体体现 税种分类 按课税对象分 流转税是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税 流转税是我国税制结构中的主体税类 目前包括增值税 消费税 营业税和关税等税种所得税是指以各种所得额为课税对象的一类税 所得税也是我国税制结构中的主体税类 目前包括企业所得税 个人所得税等税种 目前内外资企业所得税率统一为25 优惠税率符合条件的小型微利企业 减按20 的税率征收 国家需要重点扶持的高新技术企业 减按15 的税率征收 财产税指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的税 包括遗产税 房产税 契税 车辆购置税和车船使用税等行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税 我国现行税制中的城市维护建设税 印花税 屠宰税和筵席税都属于行为税资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税 我国现行税制中资源税 土地增值税 耕地占用税和城镇土地使用税都属于资源税 税种分类 按课税对象分 税收分类 按计算依据 从量税是指以课税对象的数量 重量 面积 件数 为依据 按固定税额计征的一类税 从量税实行定额税率 具有计算简便等优点 如我国现行的资源税 车船使用税和土地使用税等 从价税是指以课税对象的价格为依据 按一定比例计征的一类税 从价税实行比例税率和累进税率 税收负担比较合理 如我国现行的增值税 营业税 关税和各种所得税等税种 消费税可同时从价又从量 又称复合 混合 税 税收分类 按税收与价格关系 价内税是指税款在应税商品价格内 作为商品价格一个组成部分的一类税 如我国现行的消费税 营业税和关税等税种 价外税是指税款不在商品价格之内 不作为商品价格的一个组成部分的一类税 如我国现行的增值税 目前商品的价税合一并不能否认增值税的价外税性质 税收分类 按征收管理的分工体系分 工商税 由税务机关负责征收管理 工商税是指以从事工业 商业和服务业的单位和个人为纳税人的各税种的总称 是我国现行税制的主体部分 具体包括增值税 消费税 营业税 资源税 企业所得税 个人所得税 城市建设维护税 房产税 车船税 土地增值税 城镇土地使用税 印花税等 其中国税负责征管增值税 消费税 车辆购置税 部分企业所得税和储蓄利息个人所得税 关税 由海关负责征收管理 关税是对进出境的货物 物品征收的税种的总称 主要是指进出口关税 以及对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税 目录 四 相关税收征管程序 三 军转创业税收优惠 一 税收概述 二 重点税种介绍 重点税种 增值税 定义在我国境内销售货物或者提供加工 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 就其取得的增值额征收的一种税 因此 在计税过程中采用税款抵扣制的原则 增值税由国家税务局负责征收 税收收入中75 为中央财政收入 25 为地方收入 进口环节的增值税由海关负责征收 税收收入全部为中央财政收入 特点以增值额为计税依据该税既普遍征收又多环节征收 属于价外税 即税款与价格分开 属间接税的性质 征收范围1 货物 有形动产 包括热力 电力 气体等 2 应税劳务 提供的加工修理修配劳务 3 进口货物分类 一般纳税人 小规模纳税人 标准 年应税销售额 会计核算 工业企业年应税销售额在50万元以上商业企业年应税销售额在80万元以上 重点税种 增值税 重点税种 增值税 税率基本税率为17 低税率为13 出口货物为0 国务院另有规定的除外 对小规模纳税人 实行简易办法计算应纳税额 征收率为3 申报期限增值税的纳税期限一般为1个月 纳税人应在次月的1日至15日的征期内申报纳税 重点税种 增值税 税额计算 一般纳税人 应缴纳增值税 销项税额 进项税额销项税额 专用发票 普通发票 进项税额 专用发票认证 抵扣 三小票 三小票 海关完税凭证 农产品收购凭证 运费发票 7 案例某电脑企业为增值税一般纳税人 10月销售给某商场50台电脑 不含税单价为4500元 台 已开具税控专用发票 同时支付运费1000元 当月企业购进原材料一批取得增值税专用发票 价税合计1170 当月该电脑企业应交增值税税额 应交增值税 50 4500 17 1000 7 1170 1 17 17 重点税种 增值税 增值税 小规模纳税人 简易征收 不允许抵扣进项税额应缴纳增值税 不含税销售额 征收率 3 案例 某企业为增值税小规模纳税人 2010年3月取得销售收入 含增值税 95400元 购进原材料支付价款 含增值税 36400元 已知小规模纳税人适用的增值税征收率为3 根据增值税法律制度的规定 该企业2010年3月应缴纳的增值税税额为 元 A 3540B 5400C 5724D 2778 64 重点税种 营业税 定义营业税是对在我国境内提供应税劳务 转让无形资产或销售不动产的单位和个人 就其所取得的营业额征收的税种税目与税率 征收从价计征 比例税率计算营业税应纳税额 营业额 税率案例某咨询管理公司2009年3月取得5000元咨询费收入 无其他应税收入 3月该企业应缴纳营业税多少元 重点税种 营业税 重点税种 消费税 定义对在我国境内生产 委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一类税征税范围烟 酒和酒精 化妆品 贵重首饰和珠宝玉石等18个税目征收方式消费税根据税法确定的税目 按照应税消费品的销售额 销售数量分别实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额 重点税种 其他附加税 城市维护建设税对缴纳增值税 消费税 营业税的单位和个人征收它以纳税人实际缴纳的增值税 消费税 营业税为计税依据 区别纳税人所在地的不同 分别按7 在市区 5 在县城 镇 和1 不在市区 县城或镇 三档税率计算缴纳 城市维护建设税分别与增值税 消费税 营业税同时缴纳教育费附加与城建税类似 征收率为3 重点税种关系 三大流转税关系增值税与营业税 非此即彼 相互排斥增值税与消费税 征收消费税的产品必然要征收增值税 重点税种 企业所得税 定义对中国境内的一切企业和其他取得收入的组织 不包括个人独资企业 合伙企业 就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得征收征收方式A类查账征收B类核定征收税率企业所得税的税率为25 国家需要重点扶持的高新技术企业为15 认定 小型微利企业为20 公式应纳所得税 应纳税所得额 税率应纳税所得额应纳税所得额 收入总额 不征税收入 免税收入 各项扣除 允许弥补以前年度亏损后的余额不征税收入 财政预算拨款 行政事业性收费 政府基金等免税收入 国债利息收入等法定扣除项目 成本 费用 损失 其他支出 重点税种 企业所得税 扣除标准合理的工资薪金支出职工福利费 14 工会经费 2 职工教育经费 2 5 可结转下年 业务招待费 按实际发生额60 扣除 但不能超过当年营业收入0 5 广告费 营业收入15 可结转下年 公益性捐赠支出 利润总额12 重点税种 企业所得税 小型微利企业工业企业 年度应纳税所得额不超过30万元 从业人数不超过100人 资产总额不超过3000万元其他企业 年度应纳税所得额不超过30万元 从业人数不超过80人 资产总额不超过1000万元纳税年度企业所得税按纳税年度计算 纳税年度自公历1月1日起至12月31日止 税款缴纳企业所得税实行按月或按季预缴 年终汇算清缴 多退少补的征收办法 即企业应当自月份或者季度终了之日起15日内 向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表 预缴税款 企业应当自年度终了之日起5个月内 向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表 并汇算清缴 结清应缴应退税款 重点税种 企业所得税 重点税种 个人所得税 纳税人 在中国境内有住所 或者虽无住所但在境内居住满一年 以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人 包括中国公民 个体工商户 外籍个人等征税对象 共11个应税项目 工资薪金所得 个体工商户的生产 经营所得 对企事业单位的承包经营 承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息 股息 红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 其他所得 适用税率 根据不同的征税项目 适用三种不同的税率 1 工资 薪金所得 适用7级超额累进税率 按月应纳税所得额计算征税 最高一级为45 最低一级为3 2 个体工商户的生产 经营所得和对企事业单位适用5级超额累进税率 适用按年计算 分月预缴税款的个体工商户的生产 经营所得和对企事业单位的承包经营 承租经营的全年应纳税所得额 最低一级为5 最高一级为35 3 比例税率 对个人的稿酬 劳务报酬 特许权使用费 利息 股息 红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得和其他所得 按次计征个人所得税 适用20 的比例税率 其中 对稿酬所得适用20 的比例税率 并按应纳税额减征30 对劳务报酬所得一次性收入畸高的 除按20 征税外 还可以实行加成征收 重点税种 个人所得税 重点税种 个人所得税 起征点与免征额 个税 起征点 是征税对象达到征税数额开始征税的界限 征税对象的数额未达到起征点时不征税 一旦数额达到或超过起征点时 则要就其全部的数额征税 免征额 是在征税对象总额中免予征税的数额 它是按照一定标准从征税对象总额中预先减除的数额 免征额部分不征税 只对超过免征额部分征税 2011年个税免征额从2000元提高到3500元 三险一金是税前扣除的 但在金额上各地政府有规定限额标准 重点税种 个人所得税 目录 四 相关税收征管程序 三 军转创业税收优惠 一 税收概述 二 重点税种介绍 税收优惠方式 直接减免延期纳税出口退税 对企业已经出口的产品退还在出口前各环节缴纳的国内流转税 主要是增值税和消费税 税款 即征即退 对按税法规定缴纳的税款 由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人 适用部分增值税纳税人先征后退 税务局退款先征后返 财政部门返款起征点 税法规定的对课税对象开始征税的最低界限免征额 税法规定的全部数额中免于征税的数额 国家关于军转创业各种税收的优惠政策 国务院印发 关于自主择业的军队转业干部安置管理若干问题的意见 的通知 2001 国转联8号财政部国家税务总局 关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知 财税 2003 26号 发布机构 财政部国家税务总局 发文日期 2003 04 09 有效级别 条款失效所得税部分停止执行 国家关于军转创业各种税收的优惠政策 财政部国家税务总局关于随军家属就业有关税收政策的通知财税 2000 84号 发布机构 财政部国家税务总局 发文日期 2000 09 27 有效级别 条款失效 国家关于军转创业各种税收的优惠政策 财政部国家税务总局关于扶持城镇退役士兵自谋职业有关税收优惠政策的通知财税 2004 93号 发布机构 财政部国家税务总局 发文日期 2004 06 09 有效级别 有效对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业 商业零售企业优惠对自谋职业的城镇退役士兵自营优惠 国家关于军转创业各种税收的优惠政策 财政部国家税务总局关于加强军队转业干部 城镇退役士兵 随军家属有关营业税优惠政策管理的通知财税 2005 18号 发布机构 财政部国家税务总局 发文日期 2005 02 23 有效级别 有效 国家关于军转创业各种税收的优惠政策 财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知财税 2013 37号附件3 交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定二 一三年五月二十四日 增值税优惠政策 1 直接从事种植业 养殖业 林业 牧业 水产业生产的 其销售自产的初级农产品免征增值税 依据 中华人民共和国增值税暂行条例 第十五条 2 销售古旧图书免征增值税 依据 中华人民共和国增值税暂行条例 第十五条 企业所得税优惠政策 1 创业从事农 林 牧 渔业项目的所得税免征或减半征收企业所得税 2 创业从事环境保护 节能节水项目的所得 自项目取得第一笔生产经营收入的年度起 第一年至第三年免征企业所得税 第四年至第六年减半征收企业所得税 3 创业开办高新技术企业 经认定取得证书 减按15 的税率征收企业所得税 一个纳税年度内 技术转让所得不超过500万元的部分 免税 超过500万元的部分 减半征收企业所得税4 创业开办软件企业 集成电路企业 经认定取得证书 自获利年度起 第一年和第二年免征企业所得税 第三年至第五年减半征收企业所得税 5 创业开办的企业符合小型微利企业条件的 减按20 的税率征收企业所得税 6 企业符合条件的下列所得 可以免征 减征企业所得税 1 从事农 林 牧 渔业项目的所得 2 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 3 从事符合条件的环境保护 节能节水项目的所得 4 符合条件的技术转让所得 5 中华人民共和国企业所得税法 第三条第三款规定的所得 7 符合条件的小型微利企业 减按20 的税率征收企业所得税 国家需要重点扶持的高新技术企业 减按15 的税率征收企业所得税 8 企业符合条件的下列支出 可以在计算应纳税所得额时加计扣除 1 开发新技术 新产品 新工艺发生的研究开发费用 2 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 地方税收优惠政策 1 2013年12月31日前 创业举办的商贸企业 服务型企业 除广告业 房屋中介 典当 桑拿 按摩 氧吧外 劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体 在新增加的岗位中 当年新招用持 再就业优惠证 人员 与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的 按实际招用人数予以定额依次扣减营业税 城市维护建设税 教育费附加和企业所得税 定额标准为每人每年4800元 财税 2010 84号 2 2013年12月31日前 持 再就业优惠证 从事个体经营的 除建筑业 娱乐业以及销售不动产 转让土地使用权 广告业 房屋中介 桑拿 按摩 网吧 氧吧外 按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税 城市维护建设税 教育费附加和个人所得税 财税 2010 84号 3 对单位和个人从事技术转让 技术开发业务和与之相关的技术咨询 技术服务业务取得的收入免征营业税 4 科技中介机构从事技术转让 技术开发和与之相关的技术咨询 技术服务业务取得的收入 技术交易合同经登记后 可免征营业税 城市维护建设税和教育费附加 5 除国家限制的行业 包括建筑业 娱乐业以及销售不动产 转让土地使用权 广告业 房屋中介 桑拿 按摩 网吧 氧吧等 外 从事个体经营 免交税务部门收取的税务登记证工本费 提高起征点 为了鼓励更多的劳动者成为创业者 国家提高了所有个人纳税人的增值税 营业税起征点 广东省政府出台 2012年扶持中小微企业发展的若干政策措施 简称 56条 采取多项税费优惠为企业减负 其中 涉及税收优惠政策多达16条 包括提高增值税 营业税起征点 减免所得税 免征多项行政事业性收费等 在增值税方面 56条 明确将起征点提高到全国最高标准 即销售货物和销售应税劳务的统一为月销售额20000元 按次纳税的 为每次 日 销售额500元 在营业税方面 广东也将起征点提高到全国最高标准 即按期纳税的为月营业额20000元 按次纳税的为每次 日 营业额500元 目录 四 相关税收征管程序 三 大学生创业税收优惠 一 税收概述 二 重点税种介绍 税收征管一般程序 税务登记账簿和凭证管理发票管理纳税申报税款征收税务检查 税务登记 税务登记是税收征管的首要环节开业登记从事生产经营的纳税人 在领取营业执照之后的30天内 持相关证件和资料 向税务机关申报办理设立登记 变更登记 注销登记报验登记从事生产 经营的纳税人到外县 市 临时从事生产 经营活动时 应当向营业地税务机关申请报验登记 定期换证税务机关实行税务登记证定期换证制度 一般三年一次年检税务机关实行税务登记证年检制度 一般一年一次 账簿和凭证管理 税务部门按照税收法律 行政法规和财务会计制度规定 对纳税人的会计账簿 凭证等实行管理和监督 是税收征管的重要环节财务 会计制度备案制度从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内 将其财务 会计制度或者财务 会计处理办法和会计核算软件