基础会计1-2.ppt

第一章总论本章应关注的主要内容 一 会计的概念 基本职能以及会计的对象二 会计核算的基本前提三 会计要素与会计等式 一 会计概述 一 会计的概念会计是以货币为主要计量单位 反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作 从以下四方面掌握会计的概念 1 会计的本质是一种经济管理管理工作 2 会计的主要特点是以货币为主要计量单位 3 会计的主要作用是对经济活动进行反映和监督 4 会计主体为某一特定的单位 会计按其报告的对象不同 又有财务会计和管理会计之分 财务会计 侧重于向企业外部关系人提供财务信息 管理会计 侧重于向企业内部管理者提相关信息 财务会计 侧重于过去信息 为外部有关方面提供所需数据 管理会计 侧重于未来信息 为内部管理部门提供所需数据 二 会计的基本职能1 会计基本职能的内容包括会计核算和会计监督两个方面 1 会计核算职能 反映职能 是指会计以货币为主要计量单位 通过确认 计量 记录 计算 报告等环节 对特定主体的经济活动进行记帐 算帐 报账 为各有关方面提供会计信息 会计核算贯穿于经济活动的全过程 是会计最基本的职能 2 会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时 对特定主体经济活动的合法性 合理性进行审查 2 基本职能之间的关系会计的两项基本职能是相辅相成 辨证统一的关系 会计核算是会计监督的基础 没有核算所提供的信息 监督就失去了依据 而会计监督又是会计核算质量的保证 只有核算 没有监督 难以保证核算所提供信息的真实性 可靠性 除了上述两项基本职能外 会计还具有预测经济前景 参与经济决策和评价经营业绩等功能 三 会计的对象会计的对象是指会计所核算和监督的内容 凡是特定主体能够以货币表现的经济活动 都是会计核算和监督的内容 也就是会计对象 以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动 企业的资金运动表现为资金投入 资金运用和资金退出的过程 二 会计核算的基本前提 假设 包括会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 一 会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或组织 它界定了会计核算和报告的空间范围 注意 会计主体不等同于法律主体 法人 会计主体可以是独立法人 也可以是非法人 会计主体可以是一个企业 也可以是企业内部的某一个单位或企业中的一个特定部分 可以是一个单一的企业 也可以是由几个独立企业组成的企业集团 结论 法律主体一般都是会计主体 但会计主体不一定是法律主体 二 持续经营是指会计主体在可以预见的未来 将根据正常的经营方针和既定的经营目标经营下去 三 会计分期是指将一个会计主体持续的生产经营活动划分为若干相等的会计期间 以便分期结算账目和编制财务会计报告 在我国 会计期间分为年度 半年度 季度和月度 它们均按公历起讫日期确定 四 货币计量货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位 单位的会计核算应以人民币作为记账本位币 业务收支以外币为主的单位也可以选择某种外币作为记账本位币 但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映 在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告 也应当折算为人民币 三 会计要素与会计等式 一 会计要素会计要素是对会计对象进行的基本分类 是会计核算对象的具体化 企业会计要素包括 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 反映企业财务状况的要素 又称资产负债表要素 包括 资产 负债 所有者权益三项 表现资金运动的相对静止状态 反映企业的经营成果的要素 又称利润表要素 包括 收入 费用 利润三项 表现资金运动的显著变动状态 1 资产 1 概念是指企业过去的交易或事项形成的 并由企业拥有或者控制的 预期会给企业带来经济利益的经济资源 2 特征 是由过去的交易或事项所形成的现实资产 而不是预期的资产 是企业拥有或控制的经济资源 拥有 指所有权 控制 指支配权 能预期给企业带来经济利益 指能以直接或间接的方式预期给企业带来现金流入的潜力 这一点反映了资产的本质特征 3 分类按流动性分为流动资产和非流动资产 流动资产 指预计在一个正常营业周期中变现 出售或耗用 或者主要为交易目的而持有的 或者预计在资产负债表日起一年内 含一年 变现的资产 以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物 流动资产主要包括 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收及预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货等 非流动资产 指流动资产以外的资产 主要包括 长期股权投资 固定资产 在建工程 工程物资 无形资产等 2 负债 1 概念是指企业由过去的交易或事项形成的 预期会导致经济利益流出企业的现时义务 2 特征 由过去的交易或事项所形成的 是企业现时的经济义务 履行经济义务将导致经济利益流出 3 分类负债按其流动性分为流动负债和非流动负债 流动负债是指在一个正常营业周期中偿还 或者主要为交易目的而持有 或者自资产负债表日起一年内 含一年 到期应予以清偿 或者企业无权自主地将清偿期推迟至资产负债表日后一年以上的负债 主要包括 短期借款 应付票据 应付及预收款项 应交税费 应付职工薪酬 应付利息 应付股利 其他应付款等 非流动负债是指流动负债以外的负债 主要包括长期借款 应付债券等 3 所有者权益 1 概念所有者权益又称净资产 是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益 公司的所有者权益又称股东权益 所有者权益的来源包括所有者投入资本 直接计入所有者权益的利得和损失 留存收益等 2 特征 所有者凭借所有者权益能够参与企业的利润分配 一般情况下企业不需要偿还所有者权益 它是一种剩余权益 3 所有者权益项目包括实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润等 实收资本 是指所有者投入的构成企业注册资本或者股本部分的金额 资本公积 包括资本溢价 或股本溢价 以及直接计入所有者权益的利得和损失 盈余公积 是指企业按规定从净利润中提取的企业积累资金 公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积 未分配利润 是指企业留待以后年度分配的利润或本年度待分配的利润 盈余公积和未分配利润又统称为留存收益 4 收入 1 概念收入是指在日常活动中形成的 会导致所有者权益增加的 与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 其中 日常活动如销售商品 提供劳务及让渡资产使用权等 2 特征 收入是从企业的日常活动中产生的 而不是偶发的交易或事项中产生 收入的取得会导致经济利益流入企业 表现为资产的增加或负债的减少 或者两者兼而有之 收入能引起所有者权益增加 收入只包括本企业经济利益的流入 不包括为第三方或客户代收的款项 收入与所有者投入资本无关 3 分类分为主营业务收入和其他业务收入 5 费用 1 概念是指企业在日常活动中发生的 会导致所有者权益减少的 与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 2 特征 费用是在企业的日常活动中发生的 费用的发生会导致经济利益流出企业 表现为资产的减少或负债的增加 或者两者兼而有之 费用会导致企业所有者权益减少 与向所有者分配利润无关 3 分类 分为营业成本和期间费用 其中营业成本是指销售商品或提供劳务的成本 包括主营业务成本和其他业务成本 期间费用是指企业在日常活动中发生的 应当直接计入当期损益的费用 包括销售费用 管理费用 财务费用 6 利润是指企业在一定会计期间的经营成果 包括收入减去费用后的净额 直接计入当期损益的利得和损失等 其内容包括营业利润及营业外收支净额 营业利润是营业收入减去营业成本 营业税费 期间费用 资产减值损失 加上公允价值变动净收益 投资净收益后的金额 营业外收支净额是指由企业非日常活动形成的 计入当期利润的利得减去损失后的差额 二 企业会计等式六项会计要素反映了资金运动的静态和动态两个方面 它们在数量上存在着特定的平衡关系 这种平衡关系用公式来表示 称为会计等式 资产 负债 所有者权益 会计基本等式 收入 费用 利润 1 会计基本等式资产 负债 所有者权益 1 会计基本等式的建立资产 权益资产 债权人权益 所有者权益资产 负债 所有者权益资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础 也是企业会计中设置账户 试算平衡和编制资产负债表的理论依据 2 经济业务对会计等式的影响分析经济业务是指能引起会计要素发生增减变化的一切业务事项 企业经济业务的发生对资产 负债和所有者权益的影响归纳起来有四大类型 资产与权益同时增加 增加的金额相等 资产与权益同时减少 减少的金额相等 资产内部有增有减 增减金额相等 权益内部有增有减 增减金额相等 总结 经济业务涉及等式两边 同增或同减 且金额相等 涉及等式一边 有增有减 且金额相等 例1 投资者甲与投资者乙合资开办世邦公司 注册资金为100万元 其中甲投资60万元 乙投资40万元 款项已经存入银行 资产 权益银行存款1000000实收资本1000000资产总计1000000 权益总计1000000 例2 世邦公司从银行提取现金5000元备用 资产 权益银行存款995000实收资本1000000现金5000资产总计1000000 权益总计1000000 例3 世邦公司从北方公司购入存货一批 价款50000元尚未支付 资产 权益银行存款995000实收资本1000000现金5000应付账款50000存货50000资产总计1050000 权益总计1050000 例4 世邦公司以银行存款偿还前欠货款50000元 资产 权益银行存款945000实收资本1000000现金5000存货50000资产总计1000000 权益总计1000000 例5 假设上例中 世邦公司与北方公司协商 将所欠其50000元货款转为北方公司对世邦公司的投资 资产 权益银行存款995000实收资本1050000现金5000存货50000资产总计1050000 权益总计1050000 这四种类型的经济业务进一步展开 又可出现以下九种情形 资产 负债 所有者权益 参见教材P11 例1 4 结论 企业的经济业务无论怎样纷繁复杂 归纳起来不外乎四种类型 虽然四种类型的经济业务的发生会引起资产和权益发生增减变动 但不会破坏会计基本等式的平衡关系 企业在任何时点上 资产总额等于负债和所有者权益总额 2 收入 费用 利润这一会计等式可称为第二会计等式 是资金运动的动态表现 体现了企业一定时期内的生产经营成果 这一会计等式是企业编制利润表的基础 3 全部会计要素之间的关系会计期初 资产 负债 所有者权益会计期间内 资产 负债 所有者权益 收入 费用 会计期末 资产 负债 所有者权益 利润会计期末结账后 资产 负债 所有者权益 第二章会计核算的具体内容与一般要求本章应关注的主要内容 一 会计核算的具体内容二 会计核算的一般要求三 会计核算的基础 一 会计核算的具体内容 一 款项和有价证券的收付款项是作为支付手段的货币资金 主要包括库存现金 银行存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款等 有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券 如国库券 企业债券 股票等 二 财物的收发 增减和使用财物是财产 物资的简称 企业的财物是企业进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源 包括原材料 燃料 包装物 低值易耗品 在产品 库存商品等流动资产 以及房屋 建筑物 机器 设备 设施 运输工具等固定资产 三 债权 债务的发生和结算债权是企业收取款项的权利 一般包括各种应收和预付款项等 债务则是指由于过去的交易 事项形成的企业需要以资产或劳务等偿付的现时义务 一般包括各项借款 应付和预收款项以及应交款项 四 资本的增减资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金 会计上的资本专指所有者权益中的投入资本 五 收入 支出 费用 成本的计算收入 支出 费用和成本是计算和判断企业经营成果及其盈亏状况的主要依据 六 财务成果的计算和处理财务成果的计算和处理一般包括利润的计算 所得税的计算 利润分配或亏损弥补等 七 需要办理会计手续 进行会计核算的其他事项 二 会计核算的一般要求1 各单位必须按照国家统一的会计制度的要求设置会计科目和账户 复式记账 填制会计凭证 登记会计账簿 进行成本核算 财产清查和编制财务会计报告 2 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算 编制财务会计报告 3 各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记 核算 不得违反 会计法 和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记 核算 4 各单位对会计凭证 会计账簿 财务会计报告和其他会计资料应当建立档案 妥善保管 5 使用电子计算机进行会计核算的 其软件及其生成的会计凭证 会计账簿 财务会计报告和其他会计资料 也必须符合国家统一的会计制度的规定 6 会计记录的文字应当使用中文 在民族自治地区 会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字 在中华人民共和国境内的外商投资企业 外国企业和其他外国组织的会计记录 可以同时使用一种外国文字 三 会计核算基础会计核算的基础一般有权责发生制和收付实现制 权责发生制 是指以收入和费用是否已经发生为标准来确认收入和费用归属时期的一种会计处理方法 其主要内容是 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用 不论款项是否收付 都作为当期的收入和费用处理 凡是不属于当期的收入和费用 即使款项已经在当期收付 也不应作为当期的收入和费用 收付实现制 是指以实际收到或付出款项的日期确认收入或费用的归属期的制度 在我国 企业应当