税法 练习题集.doc

第一章 概述 1 税收征管法属于我国税法体系中的 税收程序法 国内税法 2 以下关于税法分类的说法不正确的是 流转税最终由商品或劳务的购买者负担所以称直接税 间接税 所得税类税种一般不存在转嫁问题 所以成为间接税 直接税 C 对于税种的分类具有法定性的 不具有法定性的 D 我国目前基本上是以间接税和直接税为双主体的国家 3 以下关于税收法律关系的表述正确的是 D A 权力主体的双方法律关系地位不平等 权利义务不平等 地位平等 B 权力主体纳税义务人一方的确定 采用的是属人属地并重的原则 属地兼属人原则 C 税收法律关系中最实质的东西是税收法律事实 实质 税收法律关系的内容就是体和所 应承担的义务 D 税收法律关系的产生 变更与消灭是由税收法律事实来决定的 4 下列税法适用原则中 作为税收征诉的原则 为了确保国家课税权的实现 不因争议 的发生而影响税款的及时 足额入库的是 程序优于实体的原则 5 下列说法不正确的是 C A 征税对象是区分不同税种的主要标志 B 税目是征税对象的具体化 C 税率是衡量税负轻重与否的唯一标志 重要标志 D 纳税义务人即权力主体 6 下列税种中属于中央固定收入的是 进口环节的消费税 车辆购置税 7 国家税务局系统负责征收和管理的项目有 保险总公司集中缴纳营业税 证券交易印 花税 车辆购置税 第二章 增值税 1 对增值税小规模纳税人的表述正确的是 AC A 实行简易征收办法 B 不得自行开具或申请代开增值税专用发票 不得自行开具 但是可以申请税务机关 代开增值税专用发票 C 不得抵扣进项税额 D 一经认定为小规模纳税人 不得再转为一般纳税人 达到标准 可转为一般纳 税人 2 对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金 其增值税正确的计税依据 D A 单独记账核算的 一律不并入销售额征税 对于逾期收取的包装物押金 均并 入销售额征税 单独记账的 时间在一年内 又未过期的不并入销售额征税 一 律太绝对了 B 酒类包装物押金 一律并入销售额征税 其他货物押金 单独记账核算的 不 并入销售额征税 除啤酒 黄酒以外的 C 无论会计上如何核算 均并入销售额征税计算缴纳增值税 D 对销售除啤酒 黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金 均并入当期销售 额征税 其他货物押金 单独记账且未逾期者 不计算缴纳增值税 3 混合销售的特殊规定 纳税人下列混合销售行为 应当分别核算货物的销售额和非增 值税应税劳务的营业额 并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税 非增值税应税 劳务的营业额不缴纳增值税 未分别核算的 由主管税务机关核定其货物的销售额 1 销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为 14 以下关于增值税征收率使用的表述错误的是 D 一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产 售价不超 过原值的免税 按简易办法依4 征收率减半征收增值税 5 按增值税的有关规定 可以按销售差额作为销售额计算增值税的是 B A 以旧换新销售方式销售电冰箱扣除旧货值的销售净额 按新货的销售额计算增值 税 B 在同一张发票上的金额栏分别注明折扣额和销售额的折扣销售 可以按扣除后 的净额计算增值税 C 以物易物销售方式的销售净额 均按货物的销售额计算增值税 也不能安易物 价差计税 D 还本销售方式减除还本支出后的销售净额 不得扣除还本支出 也不能安易物 价差计税 6 下列属于视同销售货物 计算增值税销项税额的是 B A 某生产企业外购钢材用于扩建厂房 将购买的货物用于非应税项目 不得抵扣 进项税 B 某厂家委托商品代销家具 C 某运输企业外购棉大衣用于集体福利 运输业缴纳营业税 D 某歌厅购进一批饮料用于销售 娱乐业缴纳营业税 7 单位或个体经营者的下列业务 应视同销售征收增值税 A A 个体商店代销鲜奶 B 电信部门安装电话并提供电话机 营业税的混合销售 C 商场将购买的商品发给职工 不得抵扣进项税 不必视同销售缴纳增税 D 饭店购进啤酒用于餐饮服务 营业税的混合销售 8 商业企业一般纳税人零售下列货物 可以开具增值税专用发票的是 D A 烟酒 B 食品 C 化妆品 D 办公用品 ABC普通发票 9 下列各项业务应当征增值税的有 AD A 银行销售金银 B 委托开发软件产品 著作权属于双方共同拥有 不征收增值税 C 邮政部门销售集邮商品 缴纳营业税 D 印刷图书 报纸 杂志销售 10 将购买的货物用于 BD 其进项税额不得抵扣 A 劳动保护 B 免税项目 C 无偿赠送 D 个人消费 11 下列各项中 企业购进货物的进项税额不能从销项税额中抵扣的有 AB A 用于生产免税产品 B 用于装修办公室的会议室 用于非应税项目 不得抵扣销项 C 销售给其他企业 D 用于对外投资 12 小规模纳税人进口货物 海关进口环节代征增值税可能使用17 或13 的税率 13 税法规定的增值税纳税义务发生时间说法正确的是 CD A 以预收款方式销售货物的为收到货款的当天 货物发出的当天 B 委托他人代销货物的 为货物发出的当天 收到代销清单 C 采用赊销方式销售货物的 为合同约定的收款日期当天 销售应税劳务的 为提供劳务同时收到销售额或取得索取销售额凭证的当天 第三章 消费税 1 根据消费税现行规定 下列应缴纳消费税的有 CD 看纳税环节的基本知识点 A 钻石的进口 金银 钻石 钻石饰品的零售商在零售环节纳税 B 化妆品的购买消费 化妆品的生产商在出厂销售时缴纳消费税 购买环节 不纳税 C 卷烟的批发 2009年以后就批发环节缴纳一道从价消费税 D 金首饰的零售 2 消费税税率的基本形式 税率的基本形式适用应税项目 单纯定额税率啤酒 黄酒 成品油 比例税率和定额税率复合计税白酒 生产 进口 委托加工的卷烟 单纯比例税率批发卷烟 除啤酒 黄酒 成品油 白酒以 外的各项应税消费品 1 纳税人用于换取生产资料 消费资料 投资入股 抵偿债务等方面应税消费品 按 照应税消费品的最高销售额计算消费税 判断题 2 下列应税消费品 以纳税人同类消费品的最高销价格作为计税依据计算消费税的 A CD A 用于抵债的应税消费品 B 用于馈赠的应税消费品 B 用于换取生产资料的应税消费品 D 对外投资入股的应税消费品 3 受托加工的应税消费品的个体经营者不承担代收代缴消费税的义务 对 4 下列各项中 外购应税消费品已纳消费税款准予扣除 AD P93 A 外购已税烟丝生产的卷烟 B 外购已税汽车轮胎生产小轿车 外购已税汽车轮胎生产汽车轮胎可以抵扣 C 外购已税珠宝玉石为原材料生产的金银镶嵌的首饰 外购已税珠宝玉石为原材料生 产的贵重首饰及珠宝玉石 D 外购已税石脑油为原料生产的应税消费品 5 消费税纳税义务发生时间根据不同情况分别别确定为 ABD A 纳税人委托加工的应税消费税 其纳税义务发生时间 为纳税人提货的当天 B 纳税人进口的应税消费品 其纳税义务发生时间 为报关进口的当天 C 纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的 其纳税义务发生时间 为收到预 收货款的当天 发出货物的当天 D 纳税人自产自用的应税消费品 用于生产非应税消费品的 其纳税义务发生时间 为移送使用的当天 6 根据现行税法规定 下列消费品的生产经营环节 即征收增值税又征消费税的情况 D A 酒类的批发环节 不是消费税的纳税环节 B 金银饰品的生产环节 销售环节 C 珍珠饰品的零售环节 不是消费税的纳税环节 D 高档手表的生产环节 9 下列消费品的生产经营环节 即征收增值税又征消费税的情况 ACD A 卷烟的批发环节 B 白酒的批发环节 白酒应于生产 委托加工和进口环节缴纳消费税 批 发环节只征增值税 不征消费税 C 金银首饰的零售环节 D 化妆品进口环节 10 根据消费税相关法律的规定 下列应视同销售缴纳消费税的情况是 D A 将外购已税消费品继续加工应税消费品 将委托加工收回的应税消费品用于继续加工的 自制应税消费品用于继续加工应税消费品 自制应税消费品用于向外单位投资 11 下列工业企业生产的应税消费品 无需缴纳消费税的是 D 地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板 移送 汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车 移送 化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品 移送 D 卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝 12 下列在移送环节应缴纳消费税的有 BCD A 酒厂将自产白酒移送勾兑低度酒 应税 应税 B 小轿车场将资产轿车赠送给拉力赛 C 制药厂将自制酒精移送生产药膏 D 烟厂将自制卷烟发给职工福利 13 甲厂将一批原材料送交乙厂进行委托加工应税消费品 该批原材料不含税价格10万 元 受托方带点辅助料收费1万元 含税 另收取加工费3万元 含税 假定该 消费税税费为5 甲厂 乙厂为增值税一般纳税人企业 则该项委托加工组成计税 价格 14 13万元 10 1 3 1 17 1 5 14 13万元 第四章营业税 下列各项中 应征收营业税的有 AD A 境外保险公司境内的机器设备提供保险 B 境内石油公司销售位于中国境外的不动产 C 境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司 D 境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 知识点 提供应税劳务 提供或者接受劳务在境内 转让无形资产 接受方在境内 转让土地使用权 土地在境内 销售 出租不动产 不动产在境内 下列各项业务所取得的收入 应按 服务业 征收营业税的有 BC A 搬家公司从事的搬家业务 交通运输业 B 航空公司从事的干租业务 干租 服务业 C 远洋运输公司从事的光租业务 光租 服务业 D 远洋运输公司从事的程租业务 程租 交通运输业 下列说法正确的是 B A 汽车修理应缴纳营业税 增值税 B 房屋修缮应缴纳营业税 C 服装缝补应缴纳营业税 加工 增值税 D 机器修理应缴纳营业税 增值税 4 某建筑公司自建一建筑物以后对外销售 建筑成本300万元 当地成本利润率20 对外售 价400万元 答案 1 建筑业的营业税 300 1 20 1 3 3 2 销售不动产营业税 400 5 20 万元 5 营业税起征点 按期纳税的 为月营业额5000 20000 判断题 按次纳税的 为次营业额300 500 6 依据营业税的有关规定 下列说法正确的是 D A 旅游景点的索道经营业务按 交通运输业 征税 服务业 旅游业 B 金融经纪业按 服务业 征税 金融保险业 C 金融部门有偿转让高速公路收费权的行为 按 转让无形资产 征税 服务业 租赁业 D 个人受托种植植物按 服务业 征税 7 广告代理业的营业额为代理者向委托方收取全部价款和价外费用减去 付给广告发布 者的广告发布费 后的余额 8 下列关于金融保险业营业税征税范围的说法中 不正确的是 A A 非金融机构贷款业务不征营业税 征营业税 B 银行销售金银 不征营业税 金银买卖征收增值税 C 人民银行对企业贷款 征收营业税 D 对保险企业取得的追偿款不征收营业税 9 下列营业额的确定 符合营业税暂行条例及实施细则规定的是 B A 转让商标权 已取得的销售收入减去规定的扣除项目金额后的余额为营业额 全额 B 娱乐业的营业额为精英娱乐也向顾客收取的各项费用 C 银行贷款业务 以收取利息减除支付利息后的余额为营业额 全部利息收入 D 单位或个人进行演出 已全部票价收入或者包场收入为营业额 余额 10 某运输公司2010年8月境内客运收入60万元 保价收入2万元 国内货运收入100万元 集装箱使用费3万元 国际货运收入50万收入 经税务机关审核购进税控收款机 取得普通 发票 注明税款0 234万元 该公司2010年8月应纳营业税 4 92万元 答案 60 2 100 3 3 0 234除以 1 17 17 4 92万元 11 依据营业税的有关规定 下列业务中 不按 服务业 租赁业 计征营业税 ABC A 湿租业务 交运 B程租业务 交运 C融资租赁 金融 D光租业务 12 下列营业额中 属于营业税计税依据的有 AD A 银行一般贷款业务的利息收入 全额 B金融商品转让的转让收入 C 银行一般贷款业务的利息收入减除存款利息支出的差额 D 金融商品转让的差价收入 卖价减去买价 13 下列属于营业税混合销售行为的有 CD A 工厂销售货物同时负责送货上门 B商场卖货并负责安装调试 AB增值税的 C 培训公司提供培训劳务的同时销售书本 D 卡拉OK歌厅供应点心等小吃 14 营业税纳税义务发生时间为 ACD A 采取预收款方式转让土地使用权的 收到预收款的当天 B 采取预收款方式转让土地使用权的 转让土地使用权的当天 见A C 将自建的建筑物对外赠与的 为该建筑物产权转移的当天 D 预售工程价款的 收到预收款的当天 第五章 城市维护建设税 1 下列项目中 不作为城建税计税依据的是 D A 纳税人被认定为偷税少缴的增值税款 B 纳税人被认定为抗税少缴的消费税款 C 纳税人欠缴的营业税 D 对欠缴增值税加收的滞纳金 只对 三税 计税 不包括非税款项 2 某企业地处市区 2010年5月被税务机关查补增值税45000元 消费税25000元 所得 税30000元 还被加收滞纳金2000元 被处罚款50000元该企业应补缴城市维护建设税和教 育费附加 7000 元 答案 45000 25000 3 7000元 3 某县城生产化妆品的纳税人本月缴纳增值税10万元 消费税30万元 补缴上月应纳 消费税2万元 当月取得出口退还增值税5万元 获批准出口免抵增值税4万元 缴纳进口关 税8万元 进口增值税20万元 进口消费税10万元 该纳税人本月应缴纳的城市维护建设税 和教育费附加合计为 3 68 万元 答案 应缴纳的城市维护建设税 10 30 2 4 万元 应缴纳的教育费附加 10 30 2 4 万元 合计 3 68万元 4 流动经营等无固定纳税地点的单位和个人 在经营地缴纳 三税 的 其城建税税 率按 经营地 适用税率执行 第六章关税 关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高的设置 这种计征关税的方法称为滑准税 1 某公司进口一批货物 海关于2006年3月1日填发税款缴款书 但公司迟至3月27日 才缴纳500万元的关税 海关应征收滞纳金 3万元 答案 万元 天 千分之 万元 第七章资源税 1 下列各项中 属于资源税纳税义务的人有 BC A进口盐的外贸企业 资源税出口不征 进口不退 B 开采原煤的私营企业 C 生产盐的外商投资企业 D 中外合作开采石油的企业 暂不征收资源税 2 纳税人以自产的液体盐加工固体盐 按固体盐税额征税 以加工的固体盐数量为 课税数量 纳税人以外购的液体盐加工固体盐 其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准 予抵扣 2 11年11月1日新规定从价定率 某矿山5月开采铜矿石 20000吨 没有原矿销售 入选精矿3000吨全部销售 选矿比30 铜矿单位税额1 2元 吨 其当月应纳资源税为 12000 元 答案 3000 30 12000元 下列各项中 属于资源税应税范围的有 BD A 进口原油 不征收资源税 B生产销售固体盐 C 生产销售选煤 选煤不属于资源税征收范围 D开采销售有色金属矿原矿 第八章 土地增值税法 例1 下列各项中 应当征收土地增值税的是 A A 公司与公司之间互换房屋 B 房地产开发公司为客户代建房屋 不属于此税征收范围 C 兼并企业从被兼并企业取得房产 免征土地增值税 D 双方合作建房后按比例分配自用房产 免征土地增值税 土地增值税采用四级超率累进税率四级超率累进税率 15 房地产开发企业取得销售许可证满 三年 仍未销售完毕的 税务机关可要求其进行 土地增值税的清算 17 符合下列情形 ACD 之一的 纳税人应其进行土地增值税的清算 A 房地产开发项目全部竣工 完成销售的 B 取得销售许可证满三年仍未销售完毕的 C 整体转让未竣工决算房地产开发项目的 D 直接转让土地使用权的 纳税人应进行土地增值税的清算的情形有 房地产开发项目全部竣工 完成销售的 整体 转让未竣工决算房地产开发项目的 直接转让土地使用权的 若取得销售许可证满三年仍 未销售完毕的 税务机关可要求其进行土地增值税的清算 第九章 房产税 城镇土地使用税法 2009年 涉外企业和个人也纳入了房产税的征管范围 我国的房产税和城市房地产税实现 两税合并 房产税纳税人基本规定 房产税纳税义务人是指房屋的产权所有人 具体包括产权所有人 房屋承典人 房产代管人或使用人 房产税纳税人详细规定 1 房产属于国家所有的 由经营管理单位纳税 产权属于集体和个人所有的 由集体单 位和个人纳税 2 产权出典的由承典人纳税 3 产权所有人 承典人不在房产所在地的 由房产代管人或使用人纳税 4 产权未确定及租典纠纷未解决的 由房产代管人或使用人纳税 5 纳税单位和个人无租使用房管部门 免税单位 纳税单位的房产 由使用人代为缴纳 房产税 6 自2009年1月1日起 外商投资企业 外国企业和组织 个人 缴纳房产税 征税范围 房产税的征税对象是房产 即有屋面和围护结构 能遮风避雨 可供人们在其中 生活学习娱乐居住的场所 房产不等于建筑物 例如 加油站罩棚 室外游泳池不属于房产房产不等于建筑物 例如 加油站罩棚 室外游泳池不属于房产 房产税的征收范围 城市 县城 建制镇和工矿区 例3 某公司2008年购进一处房产 2009年5月1日用于投资联营 收取固定收入 不承担联营风 险 投资期3年 当年取得固定收入160万元 该房产原值3000万 当地政府规定的减除 幅度为30 该公司2009年应缴纳的房产税为 27 6万元 用房产投资联营取得固定收入的 按租金收入计缴房产税 该企业应纳房产税为未联营期 间按房产余值计算房产税与参与对外联营取得固定收入比照租金收入计缴房产税的两项之 和 3000 1 30 1 2 4 12 160 12 8 4 19 2 27 6 210页表 从价计征 应纳税 房产税原值 1 扣除比例 1 2 1 2 为年税率 从租计征 租金以劳务或其他形式形式抵付房租 税率12 个人出租居民住房 出租后用于居住 税率4 城镇土地使用税以纳税义务人实际占用的土地面积为计税依据 纳税义务人实际占用的土地面积按下列方法确认 1 凡由省 自治区 直辖市人民政府确定的单位组织测量土地面积的 以测量的面积为 准 2 尚未组织测量 但纳税人持有政府核发的土地使用证书的 以证书确认的面积为准 3 尚未核发土地使用证书的 应由纳税人申报土地面积 据以纳税 等到核发土地使用 证书以后再做调整 例15 下列各项中 符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有 BD A 纳税人新征用的耕地 自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税 B 纳税人出租房产 自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税 C 纳税人新征用的非耕地 自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税 D 纳税人购置新建商品房 自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税 征用的耕地 自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税 纳税人新征用的非耕地 自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税 第十章车辆购置税和车船税法 多选 车船税计税单位是 辆 自重 净吨位 判断 纳税义务发生时间 车船管理部门核发的车船登记证书或行驶证书所记载日期的当月 第十一章 印花税和契税法 印花税纳税人 在中国境内立书 领受 使用印花税法所列举的凭证 并应依法履行纳税 义务的单位和个人 分为 立合同人 立据人 立账簿人 领受人和使用人五种 立合同人 指各类合同的当事人 对凭证有直接权利义务 不包括合同的担保人 证人 鉴定人 当 事人的代理人有代理纳税的义务 立据人 订立产权转移书据的单位 个人 立账簿人 订立并使用营业账簿的单位 个人 领受人 领受或接受并持有权利 许可证照的单位 个人 使用人 在国内使用在国外书立 领受的应税凭证的单位 个人 注意 1 凡由两方或两方以上当事人共同书立的应税凭证 其当事人各方都是印花税的 纳税人 2 纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收 考点 1 融资租赁合同属于借款合同 不属于财产租赁合同 2 一般的法律 会计 审计等方面的咨询不属于技术咨询 不贴印花 3 权利 许可证照仅包括 四证一照 政府核发的房屋产权证 工商营业执照 商标 注册证 专利证 土地使用证 4 财产所有权 版权 商标专用权 专利权 专利技术使用权 土地使用权出让合同 土地使用权转让合同 商品房销售合同都按照产权转移书据征收 判断 同一凭证记载两个或两个以上不同税目税率经济事项的 分别记载金额的 应分别计算税 额加总贴花 未分别记载金额的 按税率高的计税贴花 例17 下列行为中 应视同土地使用权转让征收契税的有 ABCD A 以土地权属作价投资 B 以土地权属抵债 C 以获奖方式承受土地权属 D 以预购方式承受土地权属 第十二章 企业所得税法 例4 以下使用25 企业所得税率的企业有 AB A 中国境内的居民企业 B 在中国境内设有机构场所 且所得与机构场所有关联的非居民企业 C 在中国境内设有机构场所 但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业 D 在中国境内未设立机构场所的非居民企业 在中国境内未设立机构场所的 或虽设立机构场所 但所得与机构场所没有实际联系的非 居民企业适用20 的低税率 例5 企业按照公允价值确定收入的收入形式包括 BCD A 债务的豁免 B 股权投资 C 劳务 D 不准备持有至到期的债券投资 企业以非货币形式取得的收入 按照公允价值确定收入额 非货币形式取得的收入 固定资产 生物资产 无形资产 股权投资 存货 不准备持有 至到期的债券投资 劳务 有关权益 利息 租金 特许权使用费的收入 均按约定的应付日确认收入 为权责发生制 接受捐赠的收入在实际收到捐赠日确认 为收付实现制 例8 下列属于企业所得税法规定的 其他收入 的项目有 ABC A 债务重组收入 B 补贴收入 C 违约金收入 D 视同销售收入 D选项属于企业所得税法规定的特殊收入 例10 以下关于企业所得税收入确认的时间正确的 BD A 股息 红利等权益性投资收益 以投资方收到分配金额作为收入的实现 B 利息收入 按照合同约定的债务人应付利息的日期作为收入的实现 C 租金收入 在实际受到租金收入时确认收入的实现 D 接受捐赠收入 在实际收到捐赠资产时确认收入的实现 A为做出分配金额作为收入的实现 C为在应收到租金收入时确认收入的实现 例12 纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有 ABC A 将货物用于投资 B 将商品用于捐赠 C 将产品用于职工福利 对外 D 将产品用于在建工程 对内 企业发生非货币性资产交换 以及将货物 资产 劳务用于捐赠 偿债 赞助 集资 广 告 样品 职工福利 利润分配 应视同销售 但对于货物在同一法人实体内部之间的转 移 比如用于在建工程 管理部门 分公司等不作销售处理 例17 属于免税收入的有 AC A 企业购买国债取得的利息收入 B 非营利组织从事营利性活动取得的收入 C 在境内设立机构的非居民企业从居民企业取得与该机构有实际联系的红利收入 D 在中国境内设立机构的非居民企连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益 免税的投资收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投 资收益 例18 不属于企业所得税税前扣除原则的有 CD A 合理性原则 B 相关性原则 C 稳健性原则 D 收付实现制原则 企业所得税税前扣除原则包括权责发生制原则 配比原则 相关性原则 确定性原则 合 理性原则 5个 例44 在计算应纳税所得额时不得扣除的项目是 ABD A 为企业子女入托支付给幼儿园的赞助支出 B 利润分红支出 C 企业违反销售协议被采购方索取的罚款 D 违反食品卫生法被政府处以的罚款 不得扣除的 1 向投资者支付的股息 红利 2 企业所得税 3 税收滞纳金 4 罚款 被没收的财物 5 超过规定的捐赠支出 6 非广告性赞助支出 7 未经核定的准备金支出 8 企业间支付的管理费 特许使用费 9 与取得收入无关的其他支出 经营过程中企业之间的罚款 如罚息 违约金可以在税前扣除 但政府罚款不能扣除 例46 下列正确的是 D A 企业未使用的房屋 建筑物 不得计提折旧 B 企业以经营租赁方式租入的固定资产 应该计提折旧 C 企业盘盈的固定资产 以该固定资产的原值为计税基础 D 企业自行建造的固定资产 以竣工结算前发生的支出为计税基础 房屋 建筑物以外未投入使用的固定资产不得计提折旧 未使用的房屋 建筑物要计提折 旧 企业以经营租赁方式租入的固定资产 不得计提折旧 盘盈的固定资产 以同类固定 资产的重置完全价值为计税基础 例48 最低折旧年限为5年的固定资产是 C A 建筑物 B 生产设备 C 家具 D 电子设备 折旧最低年限 1 房屋 建筑物 20年 2 飞机 火车 轮船 机器和其他生产设备 10年 3 与生产经营有关的器具 工具 家具 5年 4 飞机 火车 轮船以外的运输工具 4年 5 电子设备 3年 税额式减免优惠 1 从事农林牧副渔项目所得 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得 从 事符合条件的环保 节能节水所得 符合条件的技术转让所得 2 企业购置用于环保 节能节水 安全生产等专用设备的投资额 可按10 实行税额抵免 税基式减免优惠 1 用减计收入的办法缩小税基的优惠 企业综合利用资源 生产符合国家产业政策规定 的产品所取得的收入 可以在计算应纳税所得额时减计收入 2 用加计扣除的方法减少税基的优惠 企业开发的新技术 新产品 新工艺发生的研究 开发费用 加计50 扣除 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工 资 加计100 扣除 均可以在计算应纳税所得额时加计扣除 例65 2010年某居民企业购买安全生产专用设备 取得增值税普通发票上注明价款11 7万 已知 该企业2008年亏损40万 2009年盈利20万 2010年经审核的应纳税所得额60万 2010年度 该企业实际应缴纳的企业所得税 8 83 万元 当年应纳税额 60 40 20 25 10 实际应纳税额 10 11 7 10 8 83 创投企业优惠是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以 上的 可按其投资额的70 在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额 应纳税所得额 当年不足抵扣的 可在以后结转抵扣 判断 税务机关有权在该业务发生的纳税年度起1010年内年内 进行纳税调整 1 财会制度与税法不同而产生差异 在计算所得额时应进行调整 下列属于时间性差异 的是 D D 职工教育费用产生的差异 在以后年度可以结转 20 某书店 增值税一般纳税人 2010年因管理不善毁损一批库存图书 账面成本20148 8 元 含运费148 8元 该企业的损失得到税务机关的确认 该业务在企业所得税前可扣除 的损失金额为 22760元 不得从销项税中扣除的进项税 应视同企业财产损失 准予和存货损失一起在所得税前扣 除 不得抵扣的进项税 20148 8 148 8 13 148 8 1 7 7 2611 2元 可扣损失 20148 8 2611 2 22760元 第十三章 个人所得税法 我国目前个人所得税采用分类征收制分类征收制 例6 下列个人所得按 劳务报酬所得 项目缴纳个人所得税的有 ABCD A 外部董事的董事费收入 B 个人兼职收入 C 教师自办培训班取得的收入 D 在校学生参加勤工俭学活动取得的收入 注意劳务报酬和薪金的区别 从任职受雇单位取得的所得是薪金 个人独立从事非雇佣劳 务活动的所得是劳务报酬 例8 下列个人收入应按 特许权使用费所得 缴纳个税的有 ABD A 个人取得的特许权经济赔偿收入 B 作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入 C 作家公开拍卖自己写作时用过的金笔的收入 D 电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费收入 C按财产转让所得缴纳个税 例11 对于一次劳务报酬收入畸高的应实行加成征收 所谓 一次劳务报酬收入畸高 是指 B A 一次取得的劳务报酬的应纳说所得额超过10000元 B 一次取得的劳务报酬的应纳说所得额超过20000元 C 一次取得的劳务报酬收入超过10000元 D 一次取得的劳务报酬收入超过20000元 加征或减征的两个特例 1 对一次取得的劳务报酬所得应纳税所得额20000元以上加成征收 20000至50000税 率30 50000以上40 2 稿酬所得按应纳税额减征30 判断 个税应纳税所得额中捐赠的扣除 个人将其所得通过中国境内的社会团体 国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严 重自然灾害的地区 贫困地区的捐赠 捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30 的部分 可以从应纳税所得额中扣除 超过部分不得扣除 判断 个税偶然所得 个人取得单张有奖发票奖金不超过800元的 暂免征收个人所得税 个人取得单张有奖发票 所得超过800元的 应全额按照 偶然所得 征收个人所得税 税率20 例54 纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有 ABCD